Preț calculat la îmbarcare

calculat


Punctele de plecare pentru furnizarea de servicii de catering și exemple de contraprestație, care se concentrează pe calculul taxei pe valoarea adăugată la plata primită de la un angajat, au fost descrise în presa profesională de diferiți autori. Am putut întâlni două abordări. Scopul acestei lucrări este de a explica modul în care au fost create cele două opțiuni pentru determinarea bazei de TVA pentru un angajat. Pentru comparație, vezi de ex. Consilierul 10/2005 la p. 136 și următoarele, Consilierul 11-12/2005 p. 317 și urm.
Abordări similare ar putea fi observate în alte articole profesionale pe tema nutriției angajaților.

Publicarea hotărârii Curții Europene de Justiție din 20 ianuarie 2005 în cauza C-412/03 Hotel Scandic Gäsabäck AB a clarificat punctul de vedere al calculului calculului în ceea ce privește valoarea subiectivă a plății mesei primite de la angajat. Ulterior, au existat riscuri de interpretare a conceptelor pe care se bazează calculul. În sensul acestei lucrări, calculul contraprestației menționate se va numi calculul indemnizației de masă.

Condiții pe care se bazează calculul indemnizației de masă:
Primul preț al mâncării,
2. contribuția angajatorului,
3. contribuția din fondul social,
4. plata de la angajat.

Referitor la punctul 1) prețul alimentelor:

Bazele Legii privind prețurile:
În explicarea conceptului de prețuri la alimente, ne putem baza pe Legea nr. 18/1996 Coll. privind prețurile modificate. Preț (definiție prescurtată în sensul acestei contribuții) înseamnă suma de bani convenită în cumpărarea și vânzarea de bunuri, care ia în considerare costurile justificate economic ale costurilor materiale directe, ale forței de muncă și ale altor personal, inevitabil din punct de vedere tehnologic alte costuri directe și indirecte, costuri de circulație și profit rezonabil. Pe lângă costurile justificate economic menționate, prețul mărfurilor include și taxa pe valoarea adăugată. Pe baza acestei definiții, două opinii au diferit în rândul experților care se ocupă cu interpretarea calculului contraprestației angajatului plătit angajatorului în mese, care diferă între ele și implică riscuri contabile și fiscale. Ele se bazează pe impozit, care este baza pentru determinarea contraprestației angajatului. Una dintre opinii se bazează pe prețul alimentelor, adică prețul cu taxe (vezi și Consilierul 10/2005 p. 136 și urm.), Celălalt se bazează pe prețul alimentelor fără taxe, publicat, printre altele, în informațiile fiscale generale de pe site-ul Direcției fiscale (în continuare CDS SR) www.drsr.sk (http://www.drsr.sk).

Bazele Legii privind taxa pe valoarea adăugată:
Dificultățile de contabilitate și de calcul al compensației salariaților constau în aplicarea corectă a Legii nr. 222/2004 Coll. privind taxa pe valoarea adăugată, astfel cum a fost modificată (în continuare și TVA), atunci când unitatea contabilă - plătitorul de TVA aplică deducerea impozitului în conformitate cu § 49 și următoarele...
Dreptul plătitorului constă în deducerea impozitului pe serviciul primit dacă îndeplinește condițiile prevăzute de lege, care sunt, printre altele:
- serviciul va deveni impozabil,
- serviciul va fi utilizat în scopuri comerciale ale plătitorului care a primit serviciul,
- taxa a fost percepută beneficiarului serviciului de către un alt plătitor.
După îndeplinirea condițiilor menționate, plătitorul va avea dreptul să deducă impozitul din serviciul de catering al companiei primite, efectuat în conformitate cu articolul 152 din Codul muncii. Baza de impozitare apare în contabilitate, care conform articolului 22 ZDPH este tot ceea ce constituie contraprestația pentru beneficiarul performanței redusă cu impozitul. Destinatarul va accepta serviciul de catering al companiei facturat cu taxa și, după exercitarea dreptului de deducere, vor apărea în contabilitate două elemente, și anume baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată.

Baze pentru facturare și calculul meselor:
Calculul compensației de la angajat s-ar putea baza pe noțiunea de preț al alimentelor, care, conform raționamentului de mai sus, este prețul cu taxă. Baza de impozitare pentru deducerea TVA este contravaloarea mai puțin impozitul. Din cele de mai sus, diferența dintre prețul alimentelor și baza de impozitare este evidentă. Calculul contraprestației care trebuie plătit de către salariat ar putea fi bazat pe dispozițiile Codului muncii în ceea ce privește § 19 alin. 2 scrisori c) punctul 4 din Legea privind impozitul pe venit. Punctul de plecare ar fi prețul mâncării.

Referitor la punctul 2) Contribuția angajatorului:
Contribuția angajatorului în conformitate cu § 152 alin. 3 din Codul muncii este determinat de o cantitate minimă de 55% din prețul alimentelor, până la maximum 44,00 SKK, i. 55% din indemnizația de masă datorată angajatului în timpul unei călătorii de afaceri cu durata de 5-12 ore conform Legii privind despăgubirea călătoriei. Contribuția este una dintre cheltuielile limitate de articolul 19 din Legea privind impozitul pe venit. Deductibilitatea fiscală a contribuției se referă integral la Codul muncii, i. în scopul impozitării, prețul alimentelor este la fel de decisiv, din care tocmai menționatul 55% poate fi recunoscut, până la maximum 44,00 SKK. Acest lucru justifică abordarea unor autori conform căreia la calcularea indemnizației de masă deduc contribuția angajatorului din preț, inclusiv taxa pe valoarea adăugată.

Referitor la punctul 4) Remunerația de la angajat:
Respectând punctele de plecare indicate în punctele anterioare, la calcularea indemnizației de masă, ajungem la considerația pe care angajatorul ar trebui să o primească de la angajat ca plată pentru livrarea serviciului de catering, după cum urmează:
- atunci când calculăm compensația de la angajat, folosim prețul mesei,
- din prețul mesei deducem contribuția angajatorului în valoare de 55%, maxim Sk 44,00,
- deducem contribuția din fondul social din prețul mesei,
- plata de la angajat este contraprestația pentru serviciul livrat, inclusiv taxa pe valoarea adăugată.
Dacă ar trebui să o notăm cu o formulă simplă, putem spune:
Ú = CJ - PZ - PSF

* Explicații:
Rambursarea de la angajat, inclusiv impozitul
CJ prețul alimentelor cu impozit
Contribuția angajatorului PZ plătită din costurile fiscale
Contribuția PSF din fondul social

La plata de la angajat, contravaloarea pentru serviciul furnizat la calcularea bazei de impozitare în scopuri de TVA nu poate fi redusă cu alte contribuții plătite din costurile angajatorului dincolo de domeniul de aplicare stabilit în § 19 alin. 2 scrisori c) punctul 4, după cum se menționează în orientările generale de pe site-ul web al Direcției fiscale a Republicii Slovace cu privire la aplicarea articolului 22 alin. 1 TVA la livrarea serviciilor de catering. La calcularea indemnizației de masă, compensația calculată de la angajat ar trebui să reprezinte contravaloarea pentru serviciul de catering, inclusiv taxa pe valoarea adăugată. Baza TVA este deci contravaloarea calculată mai puțin impozitul.

Bazele contabile ale contribuabilului cu TVA:
Din legislația în vigoare, pe care se bazează calculul plății angajatului pentru mese, se poate concluziona că baza de impozitare în scopul plății TVA pentru serviciul furnizat este contraprestația, pe care o calculăm din prețul alimentelor cu impozit . Cu toate acestea, din moment ce acceptăm dreptul de a deduce impozitul atunci când acceptăm serviciul de catering al companiei, ajungem matematic și logic la o sumă care nu poate fi cu adevărat acceptată de la angajat în aceste condiții. Conform informațiilor fiscale generale publicate cu privire la articolul 22 din TVA, în urma hotărârii Curții Europene de Justiție din 20 ianuarie 2005, aceste informații se referă în special la determinarea bazei de impozitare pentru determinarea impozitului pe TVA pentru produsele alimentare vândute furnizate angajaților. Pe baza celor de mai sus, se poate presupune că este legat de calculul TVA atunci când datoria fiscală rezultă din serviciul de catering vândut și va fi utilizată la calcularea plății corecte a impozitului. Cu toate acestea, plata de la angajat nu poate fi suma impozitului și a bazei de TVA astfel calculate în cazul în care angajatorul își exercită dreptul de a deduce impozitul în conformitate cu secțiunea 49 din Legea TVA la primirea serviciului de catering.

Concluzie:
Scopul acestui articol a fost de a evidenția eventualele discrepanțe care apar în calcularea meselor, pe baza definiției de bază a „prețurilor la alimente” conform Codului muncii și a calculului contraprestației de la angajat pentru serviciul de catering furnizat. Textul sugerează o posibilă variabilitate. Interpretarea prezentată publicată pe site-ul web al Direcției fiscale rezumă din punctele de plecare ale prețului alimentelor indicate în articol. Entitățile și entitățile fiscale pot proceda dintr-un aviz prezentat public. Cu toate acestea, este adecvat să ne întrebăm dacă este suficient să abordăm această problemă publicând informații generale pe site-ul www.drsr.sk (http://www.drsr.sk) fără a modifica dispozițiile relevante ale Legii impozitului pe venit sau Legea privind taxa pe valoarea adăugată.
Problema nu apare la achiziționarea tichetelor de masă, deoarece serviciul de catering în acest caz nu este furnizat de angajator, ci de unitatea de catering în care este prezentat tichetul.

Contribuția a fost scrisă în perioada următoare publicării hotărârii Curții Europene de Justiție în cauză. La data publicării sale la reuniune (11/2005), nu au fost înregistrate modificări ale reglementărilor legale în contextul menționat în articol (Legea privind fondul social, Legea privind impozitul pe venit, Legea privind impozitul pe valoarea adăugată), inclusiv modificările valabile de la 1 ianuarie 2006.