cont bancar

Director general și coproprietar al companiei Účtovná jednotka, s.r.o., un consilier fiscal și un expert renumit în contabilitate, care publică în mod regulat articole profesionale și prelegeri pe seminarii educaționale. Este expertă în Asociația Tinerilor Antreprenori din Slovacia pe probleme de contabilitate și impozite.

Fondul social servește la implementarea politicii sociale a companiei în domeniul îngrijirii angajaților și reprezintă un angajament pe termen lung față de antreprenor față de angajații săi. Crearea și utilizarea fondului social sunt reglementate de Legea nr. 152/1994 Coll. privind Fondul social, astfel cum a fost modificat.

Cine creează fondul social?

Este responsabilitatea angajatorului să creeze un fond social. Prin angajator se înțelege o persoană juridică cu sediul social pe teritoriul Republicii Slovace sau o persoană fizică cu un loc de reședință permanentă sau un loc de afaceri pe teritoriul Republicii Slovace care angajează un angajat într-o relație de muncă sau similară (include de exemplu, un angajat într-o relație de serviciu sau de serviciu public).

Care este suma fondului social?

Fondul social este format din:

  • alocarea obligatorie de la 0,6% la 1% din bază (baza este suma salariilor brute sau a salariilor percepute salariatului pentru plata pe an calendaristic),
  • o altă alocare, și asta până la 0,5% din bază:
    1. dacă o altă alocare este convenită în contractul colectiv (sau într-un regulament intern în cazul în care angajatorul nu poate avea un organism sindical), scopul utilizării fondului social astfel creat în conformitate cu acordul angajatorului cu angajații sau
    2. în suma necesară pentru acoperirea costurilor de transport la muncă și înapoi către angajații care au dreptul în temeiul legii (naveta cu transportul public și o anumită sumă de venituri).

Alocare suplimentară în conformitate cu punctul 1 (convenție colectivă) și punctul 2 se exclud reciproc și nu pot fi combinate.

Alte surse ale fondului pot fi donații, subvenții și contribuții acordate angajatorului fondului social. Un angajator profitabil poate contribui, de asemenea, la fond prin alocări de profit; cu toate acestea, acest lucru nu elimină obligația acestui angajator de a crea un fond social din salariile brute ale angajaților. Este necesar să se monitorizeze separat fondul social format din profitul entității, pentru a dovedi utilizarea acestuia pentru angajați, care este scutită de impozitul pe venit ca parte din profitul plătit prin fondul social.

Alocarea obligatorie către fondul social la angajator - întreprinzător este considerată un cost și conform Legii privind fondul social, de asemenea, ca o cheltuială cheltuită pentru realizarea, asigurarea și menținerea venitului impozabil într-o sumă demonstrabilă, t. j. cheltuieli fiscale (cost).

În sfera afacerilor, este adevărat că angajatorul care a realizat profit și și-a îndeplinit toate obligațiile fiscale față de stat, municipalitate și administrația locală și obligațiile de contribuție către companiile de asigurări de sănătate și Compania de asigurări sociale, poate forma un fond social până la 1%. Dacă nu sunt îndeplinite condițiile, alocarea obligatorie către fond este de 0,6% din bază.

Care stă la baza determinării alocării?

În cazul unei alocații anuale, baza este suma salariilor brute sau a salariilor percepute membrilor personalului pentru plata pe an calendaristic. În cazul unei alocații lunare, baza este suma salariilor brute sau a salariilor percepute membrilor personalului pentru plata pentru luna calendaristică în cauză.
Baza pentru determinarea cuantumului fondului social nu include prestațiile care, în conformitate cu Codul muncii sau cu Legea privind remunerarea salariilor, resp. nu iau în considerare salariul (compensarea salariilor, indemnizația de concediere, indemnizația de despăgubire, indemnizațiile de călătorie, contribuțiile din fondul social, venitul din acțiuni de capital (acțiuni) sau obligațiuni, compensarea timpului de gardă sau alte beneficii oferite de angajator către angajatul din profit după impozitare).

Baza nu include remunerația pentru munca prestată pe baza unor acorduri privind munca prestată în afara relației de muncă (pe baza unui acord privind performanța muncii, a unui acord privind munca temporară a studenților, a unui acord privind activitățile de muncă). Fondul social nu este creat nici măcar din remunerația managerului cu. r. o., dacă managerul are un contract de muncă și este angajat al companiei, în acest caz, remunerația managerului este inclusă în bază și este obligația de a crea un fond social.

Este necesar un cont bancar special?

Angajatorul poate conduce la crearea și extragerea fondului social pe o bază specială cont bancar sau într-un cont bancar curent, fiind monitorizat analitic cont de fond social. Multe bănci oferă administrarea gratuită a conturilor de fonduri sociale.

Dacă angajatorul decide să utilizeze un cont bancar separat, este necesar să se afle cu cât s-a majorat sau a scăzut fondul social la sfârșitul fiecărei luni calendaristice, când sunt înregistrate toate cazurile contabile referitoare la fondul social. Această diferență este apoi transferată din contul bancar curent în contul fondului social - într-o singură sumă și doar o dată pe lună.

O soluție mai simplă este să nu folosiți un cont bancar separat, deoarece legea nu impune obligația de a păstra resursele fondurilor sociale într-un cont bancar separat.

Care sunt regulile și termenele pentru contabilitatea fondului?

  • Fondul se formează lunar cel târziu în ziua convenită pentru plata salariilor sau a salariilor.
  • Pentru luna decembrie, angajatorul poate crea un fond din suma estimată a salariilor sau salariilor și poate transfera fondurile în contul fondului până la 31 decembrie,
  • În cazul în care angajatorul plătește un salariu sau un salariu în mai multe condiții de plată, ultima zi convenită de plată a salariului sau salariului pentru luna calendaristică trecută este considerată a fi ziua de plată în sensul prezentei legi.,
  • Transferul în cont trebuie să aibă loc în termen de cinci zile de la data limită de plată, cel târziu la sfârșitul lunii calendaristice,
  • Decontarea resurselor fondului social pentru anul în curs se va face cel târziu la 31 ianuarie a anului următor,
  • Soldul neutilizat al fondului este transferat în anul următor.

Cum se atrage un fond social?

Metodele de utilizare a fondului social depind în primul rând de faptul dacă a fost încheiat sau nu un contract colectiv cu angajatorul. Dacă se încheie un acord colectiv, fondurile sunt utilizate în scopul stabilit în acesta.

În general, contribuțiile la fondurile sociale pot fi asigurate pentru:

  • catering pentru angajați dincolo de domeniul de aplicare stabilit de reglementări speciale,
  • transport la locul de muncă și înapoi (nu este vorba de a atrage o altă alocare către fond, nu pot fi îndeplinite condiții),
  • recreere și servicii (de exemplu, masaj, coafură, produse cosmetice), pe care angajatul le folosește pentru a regenera forța de muncă,
  • participarea la evenimente culturale și sportive (achiziționarea de abonamente, plata cheltuielilor pentru bilete, de ex. la teatru, piscină etc.),
  • asistență socială și împrumuturi în numerar,
  • economii de pensii suplimentare pe lângă contribuțiile legale,
  • asistență medicală (de exemplu, contribuții pentru acoperirea costurilor examinărilor preventive, vaccinărilor etc.),
  • implementarea în continuare a politicii sociale a companiei în domeniul îngrijirii angajaților (de exemplu, cadouri pentru ziua mamelor, colecții de Crăciun, pachete pentru copiii angajaților pentru ziua copiilor, indemnizație de naștere, remunerație pentru aniversarea vieții angajatului).

Contribuțiile din fondul social sunt impozitate?

Veniturile impozabile în numerar și non-numerar din resursele fondurilor sociale sunt impozitate avans cu o rată de impozitare de 19%. Cu toate acestea, Legea privind impozitul pe venit enumeră cele care sunt scutite de impozit, respectiv. nu sunt supuse impozitului.

Merge de ex. despre valoarea alimentelor furnizate de angajator salariatului pentru consum la locul de muncă sau ca parte a meselor furnizate prin intermediul altor entități, valoarea băuturilor răcoritoare furnizate de angajator salariatului pentru consum la locul de muncă, utilizarea facilităților recreative, medicale, educaționale, preșcolare, de educație fizică sau sportive furnizat de angajator angajatului (sau soției și copiilor acestuia). Alocația de masă acordată sub formă nemonetară din fondul social este, de asemenea, scutită de impozit. Cu toate acestea, indemnizația de masă acordată în numerar, chiar dacă este furnizată din fondul social, este venitul impozabil al angajatului.

Beneficiile fondului social sunt în scopuri fiscale echivalent cu alte venituri din activitate dependentă. Veniturile din fondul social sunt, de asemenea, incluse în venitul brut al angajatului în scopul evaluării dreptului la bonusul fiscal. Deoarece impozitarea se face în avans, acest venit face parte din decontarea anuală a avansurilor la impozitul pe venit din activitatea dependentă.

Taxa pe valoarea adăugată nu se aplică atunci când se utilizează fondul social. Dacă compania plătește factura, de ex. pentru un eveniment sportiv din fondul social, nu este posibil să solicitați TVA de intrare.

Contribuții la sănătate și asigurări sociale din contribuțiile fondurilor sociale

Beneficiile din fondul social sunt echivalente cu alte venituri din activități dependente, atât în ​​scopuri fiscale, cât și în scopul plății contribuțiilor la Companiile de asigurări sociale și de sănătate. Începând cu 1 ianuarie 2011, în cadrul modificărilor legislative care s-au concentrat pe unificarea legilor fiscale cu legile privind asigurările sociale și de sănătate venitul angajatului impozitat ca venit din activități dependente a devenit baza de evaluare pentru plata prestațiilor sociale și de sănătate.

Baza de evaluare pentru plata primelor de asigurări sociale și de sănătate pentru angajați și angajatori a fost astfel extinsă la veniturile impozitate conform Legii privind impozitul pe venit., de exemplu:

  • indemnizație de concediere și indemnizație de concediere, prestații acordate după încetarea angajării, aniversări;
  • compensarea timpului de apel, compensarea timpului de apel, compensarea timpului de apel, indemnizația de timp de apel;
  • contribuția fondului social;
  • venitul angajaților în legătură cu utilizarea unui autovehicul în scopuri comerciale și private;
  • alte beneficii nemonetare ale angajatului.

Conform Legii Asigurărilor Sociale, un angajat nu este considerat a fi o persoană cu venituri nemonetare din fondul social dintr-o relație juridică anterioară, care a stabilit dreptul la venituri din activități dependente (de exemplu, oferirea de cadouri foștilor angajați).

Cine creează fondul social, care este suma acestuia și cum să îl creeze în 2020 este descris în articolul Fondul social în 2020.