pentru
Raport de control la deducerea TVA pe baza înregistrărilor din obligația de înregistrare TVA

Conform §51 alin. 1 scrisoare b) Contribuabilul poate exercita dreptul de a deduce impozitul din impozitul aplicat, pe care este obligat să îl plătească conform §69 alin. 12 litere a) TVA, cu condiția ca impozitul dat să fie menționat în evidență în conformitate cu articolul 70 TVA.

Aceasta înseamnă că deducerea TVA în cazul autoimpozitării interne nu este condiționată de o factură.

Date privind bunurile și serviciile primite, pentru care se aplică auto-impozitare și contribuabilul nu este obligat să dețină o factură pentru aplicarea deducerii fiscale în conformitate cu § 51 alin. 1 scrisoare b) TVA, contribuabilul va menționa în raportul de control pentru perioada de impozitare în care a luat naștere obligația fiscală.

În acest caz, nu este posibil să se aplice aceeași procedură ca și pentru întârzierea facturii pentru achiziționarea de bunuri dintr-un alt stat membru, i. în cazul în care contribuabilul nu a primit o factură pentru perioada de impozitare în care taxa a devenit exigibilă la data depunerii bunurilor dintr-un alt stat membru, el va introduce datele din această factură în raportul de audit pentru perioada de impozitare în care a primit factura.

În cazul în care destinatarul spectacolului nu este obligat să aibă o factură pentru a solicita deducerea impozitului, acesta poate, în conformitate cu §78a alin. 3 TVA pentru a include în raportul de control datele dintr-un alt document privind livrarea de bunuri sau servicii.

Aceasta înseamnă că un contribuabil care a primit bunuri sau servicii pentru care persoana este obligată să plătească impozite, de exemplu în conformitate cu § 69 alin. 12 TVA, poate introduce date din factura primită sau din alt document în raportul de control.

În cazul în care contribuabilul introduce în raportul de control date dintr-un alt document privind livrarea de bunuri sau servicii și ulterior primește o factură, acesta nu reintroduce datele din factură în raportul de control.

În conformitate cu instrucțiunile pentru raportul de control, dacă destinatarul tranzacției nu are factură și are dreptul de a deduce impozitul pe baza înregistrărilor tranzacției primite, el va preciza identificarea numerică a altui document, cum ar fi numărul contractului sau numărul înregistrării interne.

Facturi corective și raport de control

Conform §78a alin. 2 din Legea TVA, raportul de control trebuie să conțină date privind obligația fiscală și deducerea fiscală pentru perioada de impozitare relevantă în defalcarea menționată la lit. (a) la (d) din această dispoziție.

În conformitate cu §78a alin. 1 scrisoare c) TVA, contribuabilul precizează în raportul de control datele din fiecare factură conform §71 alin. 2 ZDPH. Factură înseamnă orice document sau notificare care modifică factura originală și o aplică separat și fără ambiguități (denumită în continuare „factura corectivă”).

Legea TVA nu prevede raportarea diferită a facturii corective în raportul de control în cazul în care factura corectivă este pregătită pe baza unei corecții a bazei de impozitare în conformitate cu articolul 25 TVA sau se bazează pe constatarea că informațiile incorecte este furnizat în factura originală.

1. Întrebare adresată Direcției financiare a Republicii Slovace:

Contribuabilul a vândut bunurile către companie, pregătind un document ERP (factură simplificată). După câteva zile, compania a returnat aceste bunuri din cauza unei erori prin poștă împreună cu o fotocopie a documentului ERP.

Plătitorul a returnat banii fără numerar în contul societății și a emis o factură corectivă pentru bunurile returnate conform §71 alin. 2 din Legea TVA (fără document de anulare de la ERP).

În ce parte trebuie să menționeze contribuabilul această factură corectivă (nota de credit)? În ce parte se menționează numărul de serie al documentului ERP original - în C.1 sau D.1?

„Instrucțiunile” pentru completarea raportului de inspecție indică la pagina 6 că în partea C.1 furnizorul nu furnizează date din note de credit emise sau note de debit, care sunt pregătite pentru livrări pentru care este emis un document ERP sau pentru care furnizorul nu este obligat să pregătească factura.

Aceste date sunt incluse în D.1 sau D.2 (în cifra de afaceri totală).

În cazul în care, la livrarea bunurilor, contribuabilul a emis o factură prin ERP, care conținea toate cerințele facturii în conformitate cu §74 alin. 1 din Legea TVA, pe lângă datele de identificare ale clientului și prețul unitar, este o factură simplificată (adică nu o factură obișnuită), pe care contribuabilul nu o menționează în partea A.1 din raportul de control, ci în partea D.1, dacă era obligat să înregistreze vânzările prin ERP.

În cazul în care contribuabilul a emis o notă de credit pentru o astfel de factură simplificată, acesta va preciza datele din nota de credit din partea D.1 din raportul de control.

În cazul în care contribuabilul nu furnizează datele din nota de credit în documentul întocmit prin ERP în partea D.1, acesta le va preciza în partea D.2 a raportului de control.

2. Întrebare adresată Direcției financiare a Republicii Slovace:

Clientul a acceptat anularea documentului (emis prin ERP) la documentul simplificat emis prin ERP, i. a acceptat documentul corectiv. Programul de computer îl includea în partea B.3 a raportului de inspecție. Această procedură este corectă?

Documentul corectiv emis de ERP către documentul de la ERP (către factura simplificată) va fi declarat de către destinatarul performanței în partea C.2. raport de control.

Acest caz este abordat și în instrucțiunile de completare a raportului de control pentru taxa pe valoarea adăugată, în partea C.2. Raportul de inspecție prevede:

„V C.2. destinatarul performanței menționează, de asemenea, date din credite individuale primite sau note de debit, care sunt făcute pentru livrări pentru care a fost emis un document ERP sau altă factură simplificată (§74 alineatul 3 litera a) din Legea TVA), chiar dacă datele din facturile simplificate primite sunt menționate în raportul de control cu ​​o sumă totală în B.3. "

Faptul că programul „îl aruncă ca o greșeală” poate fi rezolvat doar de către furnizorul de software.

3. Întrebare adresată Direcției financiare a Republicii Slovace:

Clientul a cumpărat bunurile de la plătitor, care a aplicat o cerere specială de impozitare în vânzarea acestor bunuri, i. nu a precizat valoarea impozitului pe factură (§66 alin. 10 din Legea TVA).

Din acest motiv, clientul nici măcar nu a putut deduce taxa din această factură și, prin urmare, nici măcar nu a menționat-o în partea B.2 din declarația de audit.

Dacă plătitorul emite o factură corectivă pentru vânzarea dată către client, clientul este obligat să precizeze această factură corectivă în partea C.2 a declarației de control, dacă instrucțiunea prevede că partea C.2 conține facturi corective pentru facturile enumerate în B.1 și B.2?

Contribuabilul va preciza factura corectivă primită în C.2 din raportul de control. Acest lucru rezultă din §78a paragraful 2 din Legea TVA.

Negocieri comerciale la sediul contribuabilului

Hotărârea CEJ C-371/07 Danfoss A/S și AstraZeneca A/S a abordat problema dacă mesele oferite unui partener de afaceri și angajaților într-o întâlnire de afaceri pot fi considerate ca o prestare non-comercială a unui serviciu gratuit de încărca.

Livrarea gratuită a unui serviciu în alt scop decât în ​​scopuri comerciale este considerată livrarea unui serviciu cu titlu oneros, i. supus TVA-ului.

În celălalt caz, nu este considerată furnizarea unui serviciu, i. nu se supune TVA-ului.

Avizul Curții Europene de Justiție:

CEJ a considerat că furnizarea unui serviciu nu se referă la furnizarea gratuită de mese partenerilor de afaceri din cantinele companiei în legătură cu reuniunile organizate la sediul lor și dacă datele obiective arată că mesele sunt furnizate numai în scopuri comerciale.

Pe de altă parte, această dispoziție privește, în principiu, furnizarea de mese gratuite angajaților de către întreprindere la sediul său. Cu toate acestea, cerințele companiei (cum ar fi asigurarea continuității și desfășurării corespunzătoare a întâlnirilor de afaceri) impun ca furnizorul de alimente să fie asigurat de angajator.

Furnizarea de mese angajaților de către angajator nu privește satisfacerea nevoilor lor private și nu se realizează în scopuri non-comerciale.

Avantajul personal pe care îl obțin angajații din aceasta pare a fi accesoriu nevoilor companiei.

Furnizarea de mese partenerilor de afaceri și angajaților în timpul unei întâlniri de afaceri nu este considerată o livrare, i. nu ar trebui să fie supus TVA-ului. Acest lucru se aplică numai serviciilor, deoarece livrarea gratuită a bunurilor este reglementată de §8 alin. 3 TVA. |

În determinarea a ceea ce se consideră a fi valoarea bazei de impozitare în cazul livrării gratuite de bunuri sau. de asemenea, serviciile (dacă sunt livrate în alt scop decât cel comercial), este necesar în primul rând să se procedeze de la §22 alin. 5 ZDPH.

Procedura de mai sus trebuie utilizată în cazul în care bunurile sunt livrate gratuit sau serviciile nu sunt furnizate în scopuri comerciale partenerilor de afaceri.

În cazul livrării gratuite către angajați, este necesar să se procedeze de la §22 alin. 8 și 9 lit. f) TVA în funcție de care trebuie să se bazeze valoarea de piață, deoarece în cazul lor este o livrare către o persoană cu o relație specială cu plătitorul.
Recomandăm ca raportarea livrărilor de mai sus să fie inclusă în partea D2 a raportului de control.
Puteți găsi mai multe informații, precum și alte exemple de probleme selectate în documentul atașat: Descărcare - Întrebări selectate pentru zona raportului de audit