Beneficiile angajaților sunt o formă de motivație, fie de la bun început ca o parte atractivă a ofertei de locuri de muncă promovate de companie sau ca beneficii pe termen lung oferite angajaților.

Sub termenul de beneficii ne putem imagina diverse forme de activități educaționale și de agrement, băuturi răcoritoare la locul de muncă (beneficii nemonetare), dar și al 13-lea salariu, taxe pe acțiuni (beneficii în numerar) - pe scurt, tot ceea ce este furnizat în plus față de salariu lunar.

Cu toate acestea, modul în care beneficiile angajaților sunt evaluate în termeni de impozite?

angajați

Ce spune legea?

Conform § 19 alin. 1 din Legea impozitului pe venit (ITA), este posibilă aplicarea cheltuielilor care limitează reglementările speciale (de exemplu, Codul muncii și Legea privind compensarea drumurilor) la cheltuielile fiscale numai în limita stabilită în acest mod, cu excepția cazurilor în care:

  • creanțele mai mari sunt convenite într-un regulament intern sau contract încheiat între angajat și angajator în conformitate cu prevederile Codului muncii (ZP) și
  • aceste creanțe mai mari sunt venituri impozabile din partea salariatului în conformitate cu § 5 alin. 1 și alin. 3 litere d) ZDP.

Din 2022, beneficiile nemonetare acordate unui angajat în valoare totală de maximum 500 de euro pe perioadă de impozitare de la toți angajatorii vor fi scutite de impozit, cu excepția cazului în care ITA prevede altfel și fondurile cheltuite de angajatori pentru acest beneficiu nemonetar nu sunt utilizate ca cheltuieli (costuri) pentru realizarea, securizarea și menținerea venitului impozabil.

Bilete gastro

Procedura de comentarii interdepartamentale a inclus un amendament la ZP, care reglementează posibilitățile de a furniza o contribuție financiară în loc de bonuri gastro și, dacă este aprobat, va intra în vigoare de la 1 martie 2021. Un angajator care nu asigură mese în propria sa sau în altă unitate de catering va fi obligat să permită angajaților să aleagă între furnizarea de mese prin bilete gastronomice și furnizarea unei contribuții financiare pentru mese. Suma contribuției financiare pentru mese va fi suma cu care angajatorul contribuie la mesele altor angajați (cel puțin 55% din prețul mesei, dar nu mai mult de 55% din masa prevăzută pentru o călătorie de afaceri de o durată 5-12 ore), dar cel puțin 55% din valoarea minimă. Contribuția financiară va fi scutită de impozit.

Cazare pentru angajați

Cheltuielile fiscale sunt, de asemenea, cheltuielile angajatorului pentru cazare pentru angajații ocupați (§ 42 ZP) în clădiri clasificate în codurile Clasificarea construcțiilor 112 și 113 conform Decretului nr. 323/2010, dacă activitatea predominantă a angajatorului este producția efectuată într-o operațiune cu mai multe schimburi. Aceste coduri includ clădiri cu două locuințe și clădiri cu mai multe locuințe. Pentru aplicarea noii sume a scutirii de impozit, este suficient ca un beneficiu nemonetar acordat unui angajat de către un angajator să ofere cazare unui angajat în valoare totală de până la 100 EUR pe lună și pentru un angajat a cărui angajare în angajatorul respectiv durează continuu cel puțin 24 de luni. o sumă care nu depășește 350 EUR pe lună, care se determină proporțional cu numărul de zile în care a fost oferită cazarea membrilor personalului în luna calendaristică în cauză.

În cazul în care contribuabilul nu îndeplinește condițiile prevăzute la § 19 alin. 2 scrisori s) ZDP, este posibil să se recunoască cheltuielile (costurile) declarate în scopuri fiscale dacă vor fi furnizate în beneficiul angajaților => vor reprezenta venituri impozabile pentru angajat și performanța declarată va fi convenită în contract.

Transportul angajaților

Veniturile furnizate sub formă de beneficii nemonetare în scopul asigurării transportului angajatului la locul de muncă și înapoi conform articolului 19 alin. 2 scrisori s) ZDP este scutit de impozit în cuantumul diferenței dintre suma cheltuielilor suportate în mod demonstrabil de către angajator (factură care include suma inclusiv TVA) și suma plătită de angajați angajatorului pentru transportul astfel furnizat angajatului în cauză. Scutirea se aplică în cazul în care compensația totală a angajaților atinge cel puțin 60%, respectiv 30%, dacă activitatea predominantă a angajatorului este producția desfășurată într-o operațiune cu mai multe schimburi și un astfel de mod de transport la locul de muncă este utilizat de cel puțin 30% din numărul total mediu înregistrat de angajați. În cazul în care angajații nu contribuie deloc la transport, astfel de venituri trebuie impozitate integral angajaților, precum și indemnizația pentru transportul cu autovehicule private.

Din 2021, beneficiul nemonetar acordat angajatului de către angajator pentru a asigura transportul angajatului în cuantum total de maximum 60 de euro pe lună va fi scutit de impozit. În cazul în care performanța nemonetară depășește suma de 60 EUR, numai performanța care depășește suma astfel determinată va fi inclusă în baza impozabilă (baza impozabilă parțială).

Alocație pentru sport pentru copii

Angajatorul poate (nu este obligat) să ofere o astfel de contribuție unui angajat a cărui angajare la angajator durează continuu timp de cel puțin 24 de luni. Îndeplinirea acestei condiții este evaluată de angajator în ziua începerii perioadei acoperite de documentul emis de organizația sportivă.

Scutirea nu poate fi aplicată indemnizației dacă angajatorul acordă indemnizația salariatului pe baza unui document care nu este emis de persoana îndreptățită, i. j. nu este emis de o organizație sportivă (OP) înregistrată în Sistemul de informații sportive pentru care copilul practică sportul, precum și dacă documentul nu conține datele sau perioada de identificare a copilului. Angajatorul este obligat să verifice dacă copilul este o persoană care aparține unei organizații sportive conform unui regulament special timp de cel puțin șase luni. În ceea ce privește părinții, ZP nu prevede acordarea alocației doar pentru unul dintre părinți, prin urmare, după îndeplinirea condițiilor stabilite, ambii părinți pot solicita alocația pentru același copil (de exemplu, pentru o altă perioadă a aceleiași activități sportive) copilului).

Salariul 13 și 14

Formele de beneficii monetare includ al 13-lea salariu pe care un angajator îl poate oferi unui angajat în lunile de vară. Acesta face parte din salariu și este astfel luat în considerare la calcularea câștigurilor medii (dar cel puțin trebuie să fie de 500 EUR). Dacă se plătește în luna iunie pentru luna mai, este posibil să se scutească de impozit. Este similar în cazul celui de-al 14-lea salariu, cu diferența că acesta este plătit în luna decembrie pentru luna noiembrie și cuantumul acestuia reprezintă cel puțin câștigul salarial mediu lunar al salariatului în conformitate cu § 134 ZP cu faptul că al 13-lea salariu a fost plătit și în luna mai.

13. Salariu și taxe fiscale 2020 și 2021:

  • venituri din impozite scutite până la 500 de euro,
  • ZP nu este plătit până la aceeași sumă,
  • este subiectul SP,
  • Din 2021, veniturile ar trebui să fie în continuare supuse SP.

14. Salariu și taxe fiscale 2020 și 2021:

  • venituri din impozite scutite până la 500 de euro,
  • ZP nu este plătit până la aceeași sumă,
  • nu este supus SP până la 500 de euro,
  • Din 2021, veniturile ar trebui să fie supuse SP.

Venituri din achiziționarea de noi acțiuni

Veniturile FO din achiziționarea de noi acțiuni în cazul unei creșteri a capitalului social din câștigurile reportate ale societății pe baza deciziei Adunării Generale în conformitate cu articolul 208 din Codul civil nu este în conformitate cu articolul 3 para. 2 scrisori d) DP supus impozitului. Cu toate acestea, este necesar să se ia în considerare din profitul perioadei de impozitare a căreia a fost majorat capitalul social și dacă FO ar fi impozitată ca o parte din profit dacă ar fi distribuit și plătit.