Contabil la Účtovná jednotka, s.r.o. și absolvent al Departamentului de contabilitate și audit la Universitatea de Economie din Bratislava.
Biletele gastro (tichete de masă) sunt utilizate ca cheltuială de masă de către două tipuri de contribuabili, și anume angajatorii sau contribuabilii cu venituri din afaceri (de exemplu, lucrători independenți) și din alte activități independente. Puteți afla mai multe despre tichetele gastronomice (tichetele de masă) și alte opțiuni pentru aplicarea meselor în 2016 în articolul următor.
Cheltuieli cu mesele în 2016 într-o călătorie de afaceri
Pentru 2016, valoarea indemnizației de masă pentru o călătorie de afaceri internă este determinată pentru fiecare fus orar individual după cum urmează:
- pentru primul fus orar din interval de la 5 la 12 - 4,20 euro,
- pentru al doilea fus orar din interval de la 12 la 18 ore - 6,30 euro,
- pentru al treilea fus orar peste 18 ore - 9,80 euro.
Tarifele menționate mai sus sunt valabile de la 1 noiembrie 2014.
Tarifele meselor pentru călătoriile de afaceri în străinătate sunt stabilite separat pentru fiecare țară. Aceste tarife nu s-au modificat de la 1 ianuarie 2013, deci se aplică și în 2016, până la modificarea măsurii Ministerului Finanțelor din Republica Slovacă de modificare a tarifelor de bază ale indemnizațiilor de masă în euro sau în valută pentru călătoriile de afaceri străine.
Puteți citi despre tarifele meselor pentru călătorii de afaceri străine în articolul Tarifele meselor (diete) pentru călătoriile de afaceri străine în 2014.
Cea mai importantă rată de masă este rata pentru primul fus orar, deoarece din această cantitate se derivă alte cantități, cum ar fi:
- indemnizație de masă obligatorie pentru angajați, care trebuie plătită de angajator - maxim 2,31 EUR = 0,55 * 4,20,
- suma cheltuielilor pentru indemnizațiile de masă ale contribuabilului cu venituri din afaceri și alte activități independente decât cheltuielile fiscale - maxim 4,20 euro,
- suma minimă a biletului gastro - minim 3,15 euro = 0,75 * 4,20.
Bilete gastronomice (tichete de masă) și cheltuieli de masă în 2016 ca cheltuieli fiscale (cost) ale angajatorului
În conformitate cu § 152 din Legea nr. 311/2001 Coll. Din Codul muncii (denumit în continuare „Codul muncii”) angajatorul contribuie la mese în valoare de cel puțin 55% din prețul mesei, dar nu mai mult decât pentru fiecare masă până la suma de 55% din masa oferită în timpul unei călătorii de afaceri de 5 până la 12 ore conform legii nr. 283/2002 Coll. privind indemnizațiile de călătorie (denumite în continuare „Legea privind despăgubirea călătoriei”). În plus, angajatorul poate furniza o contribuție conform unui regulament personal, care poate fi, de exemplu, Legea nr. 152/1994 Coll. privind fondul social și modificarea Legii nr. 286/1992 Coll. privind impozitele pe venit, astfel cum a fost modificat.
Tariful mesei oferit în timpul călătoriei de afaceri în fusul orar de la 5 la 12 ore, a fost stabilit la 1 noiembrie 2014 4,20 euro.
Angajatorul poate oferi angajatului și mese sub formă de gastro-bilete (bonuri), întrucât valoarea biletului gastronomic trebuie să fie de cel puțin 75% din masa oferită în timpul unei călătorii de afaceri de 5 până la 12 ore conform Legii privind despăgubirea călătoriei, adică 4,20 * 0,75 = 3,15 euro.
Valoarea alocației pentru masă poate varia între angajatori. De exemplu, dacă un angajator are propria sa unitate de catering și există un prânz pentru angajat la 2 euro, indemnizația de masă este de 0,55 * 2 = 1,1 euro, ceea ce reprezintă cheltuielile fiscale ale angajatorului.
De exemplu, un alt angajator oferă angajaților bonuri de masă, care pot valora 4,20 EUR. Din biletul gastronomic (bon de masă) în valoare de 4,20 euro este o indemnizație de masă obligatorie a angajatorului, care reprezintă, de asemenea, o cheltuială fiscală suma angajatorului de 0,55 * 4,2 = 2,31 euro.
Angajatorul poate adăuga maximum 55% din suma de 4,20 EUR la cheltuielile fiscale. Rezultă din § 19 din Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit (denumit în continuare „Legea impozitului pe venit”), care stipulează că, în cazul în care suma cheltuielilor (costului) este limitată de un regulament special, cheltuielile (costul) dovedite pot fi incluse în cheltuielile fiscale până la această limită . O reglementare specială în legătură cu dieta înseamnă Codul muncii.
Bilete gastro (tichete de masă) și cheltuieli pentru mese în 2016 ca o cheltuială fiscală a unui contribuabil cu venituri din afaceri și alte activități independente
Cheltuielile fiscale ale unui contribuabil cu venituri din afaceri și alte activități independente sunt în conformitate cu articolul 19, alin. 2, scrisoare p) din Legea impozitului pe venit mese petrecute de contribuabil pentru fiecare zi lucrată într-un an calendaristic, cel mult în măsura stabilită pentru fusul orar de 5 până la 12 ore în temeiul Legii privind indemnizațiile de călătorie (care este în 2016 suma de 4,20 euro) dacă, în același timp:
- nu există dreptul la o indemnizație de masă în temeiul Codului muncii în legătură cu desfășurarea unei activități dependente (dacă este și angajat),
- nu există dreptul la mese în legătură cu o călătorie de afaceri în temeiul Legii privind indemnizațiile de călătorie.
Un contribuabil cu venituri din afaceri și alte activități independente are două opțiuni pentru plasarea cheltuielilor (costurilor) pentru mese în cheltuieli fiscale:
- cumpărați bilete gastro (bonuri de masă),
- solicitați cheltuieli fiscale pe baza documentelor din casa de marcat electronică pentru fiecare prânz.
Achiziționarea de bilete gastronomice (tichete de masă) este mai puțin solicitantă din punct de vedere administrativ decât aplicarea cheltuielilor pentru alimente sub formă de documente din casa de marcat electronică la achiziționarea de alimente. Un alt avantaj al cardurilor gastronomice (bonuri de masă) este acela contribuabilul poate adăuga gastro-bilete (bonuri de masă) în valoare de 4,20 euro la cheltuielile fiscale (dacă le-a cumpărat la valoarea respectivă) pentru fiecare zi lucrată într-un an calendaristic, indiferent de cât a costat de fapt prânzul cumpărat în ziua respectivă. Dacă contribuabilul cumpără gastro-bilete (bonuri de masă) într-o sumă mai mică, el poate adăuga la cheltuielile fiscale cheltuielile pentru mese numai în valoarea gastro-biletului achiziționat (bonuri de mâncare). În cazul în care un contribuabil cumpără bonuri gastronomice (bonuri de masă) într-o valoare mai mare decât limita legală (4,20 EUR), el poate adăuga doar 4,20 EUR la cheltuielile sale fiscale. Dacă contribuabilul are tichete gastro (tichete de masă), el nu trebuie să dovedească achiziția de alimente prin dovada achiziționării de alimente.
Cu toate acestea, subliniem că contribuabilul nu poate solicita retrospectiv cheltuielile fiscale pentru tichetele gastronomice (tichetele de masă). Aceasta înseamnă că, dacă un contribuabil cumpără gastro-bilete (bonuri de masă) în luna martie, el sau ea poate adăuga mese la cheltuielile fiscale din ziua achiziționării de gastro-bilete (bonuri de masă). Singurul mod în care își putea revendica cheltuielile pentru masă până în martie ar fi să-și revendice cheltuielile prin documentele electronice ale casei de marcat de la fiecare prânz.
Dezavantajul aplicării cheltuielilor fiscale pentru mese prin intermediul documentelor din casa de marcat electronică pentru fiecare prânz constă în faptul că contribuabilul poate adăuga la cheltuielile pentru mese doar suma prânzului plătit efectiv, dar nu mai mult de 4,20 EUR. Dacă contribuabilul plătește, de exemplu, 3,50 EUR pentru prânz, el poate cheltui doar 3,50 EUR pe mâncare într-o anumită zi calendaristică și nu 4,20 EUR.
Un alt dezavantaj al aplicării cheltuielilor fiscale pentru mese prin intermediul documentelor de la casa de marcat electronică este pierderea dovezii achiziției de alimente. În acest caz, el nu poate adăuga nimic la cheltuielile sale fiscale în acea zi calendaristică, deoarece definiția cheltuielilor fiscale arată acest lucru cheltuiala cu impozitul este cheltuiala (costul) pentru realizarea, asigurarea și menținerea veniturilor, în mod demonstrabil, suportate de contribuabil, înregistrate în conturi sau înregistrate în evidența fiscală. Din definiția de mai sus reiese clar că contribuabilul trebuie să fi efectuat în mod demonstrabil cheltuieli cu mesele și nu contează dacă dovedește această cheltuială prin achiziționarea unui bilet gastronomic (bon de masă) sau printr-un bloc de la casa de marcat electronică.