2017

Contabil la Účtovná jednotka, s.r.o. și absolvent al Departamentului de contabilitate și audit la Universitatea de Economie din Bratislava.

Bonusul fiscal în 2017 este de 21,41 euro pe lună. Suma anuală a bonusului fiscal este de 256,92 euro. În articolul următor, veți afla cine are dreptul să solicite bonusul fiscal în 2017, condițiile pentru solicitarea bonusului fiscal și alte informații despre bonusul fiscal în 2017.

Bonus fiscal în 2017

În conformitate cu Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit (denumit în continuare „Legea impozitului pe venit”) este un avantaj fiscal pentru un copil aflat în întreținere care trăiește cu un contribuabil în gospodărie.

Valoarea bonusului fiscal este ajustată anual în funcție de modificarea minimului de subzistență. De la 1 iulie 2016, suma continuă să se aplice nivel de subzistență în valoare de 198,09 EUR pe lună pentru un adult. Bonusul fiscal pentru 2017 rămâne neschimbat, prin urmare, în valoare de:

  • 21,41 eur/lună,
  • 256,92 EUR pe an.

Notă: De la 1 ianuarie 2015, valoarea bonusului fiscal este stabilită pentru întregul an calendaristic. În 2017, valoarea bonusului fiscal de 21,41 euro pe lună este valabilă pentru lunile ianuarie-decembrie 2017.

Cine are dreptul să solicite bonusul fiscal în 2017

Bonusul fiscal se poate aplica unui copil aflat în întreținere, care locuiește cu contribuabilul în gospodărie. Contribuabilul are dreptul să solicite bonusul fiscal în 2017, care:

  • a avut venituri directe impozabile din activități dependente (de exemplu, din locuri de muncă) în perioada de impozitare cel puțin în valoare de 6 ori salariul minim pentru 2017 sau
  • a avut venituri impozabile din afaceri (de exemplu din comerț) și alte activități independente în perioada de impozitare cel puțin în valoare de 6 ori salariul minim pentru 2017 și, în același timp, a raportat baza impozabilă (baza impozabilă parțială) din venitul din afaceri și alte activități independente.

Salariul minim pentru 2017 este stabilit la 435 de euro. Suma minimă anuală a venitului impozabil pentru a solicita bonusul fiscal în 2017 este de 2.610 EUR. Suma minimă lunară a venitului impozabil pentru a solicita bonusul fiscal în 2017 este de 217,50 EUR.

Conform § 33 alin. 10 din Legea impozitului pe venit un contribuabil cu o obligație fiscală limitată poate solicita, de asemenea, bonusul fiscal, dacă suma venitului său impozabil din surse de pe teritoriul Republicii Slovace în perioada de impozitare relevantă este de cel puțin 90% din totalul veniturilor acestui contribuabil, care provine din surse de pe teritoriul Republicii Slovace și din surse din străinătate.

În conformitate cu § 33 alin. 2 din Legea impozitului pe venit, un copil aflat în întreținere al contribuabilului, și anume propriul copil adoptat, luat în grijă, care înlocuiește îngrijirea părinților pe baza unei decizii a autorității competente, iar copilul celuilalt soț este considerat în întreținere copil conform Legii nr. 600/2003 Coll. privind alocația pentru copii și modificarea Legii nr. 461/2003 Coll. privind asigurările sociale (denumită în continuare „Legea privind alocația pentru copii”).

Conform Legii privind alocația pentru copii un copil aflat în întreținere este considerat a fi un copil până la sfârșitul frecvenței școlare obligatorii, până cel târziu la vârsta de 25 de ani, dacă:

  • - se pregătește în mod constant pentru o profesie studiind la o formă de studiu cu normă întreagă secundară sau universitară sau
  • s-ar putea să nu se pregătească continuu pentru o carieră studiind sau angajându-se într-un loc de muncă remunerat din cauza bolii sau accidentării.

Un copil aflat în întreținere este, de asemenea, un copil care:

  • este scutit de obligația de a urma școala,
  • este educat într - o școală primară pentru elevi cu dizabilități sau
  • este incapabil să se pregătească continuu pentru o profesie sau să desfășoare o activitate lucrativă din cauza unei stări de sănătate nefavorabile pe termen lung, cel mai lung până la împlinirea vârstei de majoritate.

Un copil care are dreptul la o pensie de invaliditate nu va fi considerat copil aflat în întreținere din luna următoare lunii în care a fost emisă decizia de acordare a pensiei de invaliditate. Din această lună, contribuabilul nu mai are dreptul la un bonus fiscal pentru un copil căruia i sa acordat o pensie de invaliditate.

Un copil care a obținut o educație secundară nu este considerat un copil aflat în întreținere. Contribuabilul nu are dreptul la un bonus fiscal pentru un copil din iunie 2017 dacă copilul obține o diplomă universitară în luna mai. Ziua obținerii unei diplome universitare este considerată a fi ziua statalității și nu data la care titlul este predat copilului (data absolvirii).

Contribuabilul are, de asemenea, dreptul la bonusul fiscal pentru un copil, care:

  • a terminat liceul, cel târziu la 31 august din același an,
  • a absolvit școala secundară, cel mai mult de la înscrierea la universitate cel târziu în octombrie același an,
  • a finalizat studiul universitar de primul nivel la înscrierea la studiul universitar de nivel al doilea efectuat cel târziu în octombrie același an.

În cazul întreruperii studiilor, copilul nu este considerat un copil aflat în întreținere, iar contribuabilul nu are dreptul la un bonus fiscal în perioada pentru care studiile copilului au fost întrerupte.

Exemplu de bonus fiscal în 2017

Michal Serentov are un copil, Ondrej Serentov. Ondrej Serentov are 22 de ani. Ondrej va avea diploma de licență în studii cu normă întreagă la universitate în mai 2017. Ondrej se va înscrie în inginerie cu normă întreagă în septembrie 2017.

Michal Serenetov poate aplica, de asemenea, bonusul fiscal pentru Ondrej Serentov pentru lunile iunie - august, deoarece Ondrej Serentov își continuă studiile universitare cu normă întreagă. Dacă Ondrej Serentov nu și-ar continua studiile de inginerie sau își va continua studiile de inginerie doar în 2018, Michal Serentov ar avea dreptul la un bonus fiscal în 2017 numai pentru lunile ianuarie - mai 2017.

Contribuabilul are dreptul la un bonus fiscal din luna nașterii copilului. Contribuabilul poate solicita, de asemenea, bonusul fiscal pentru un copil care are un sejur temporar în afara gospodăriei, de ex. un copil care trăiește într-un internat în timp ce studia la universitate.

În caz că un copil cu mai mulți contribuabili locuiește în gospodărie, doar unul dintre contribuabili poate solicita bonusul fiscal. În cazul în care contribuabilii nu sunt de acord cu cine va aplica bonusul fiscal pentru copil, bonusul fiscal se aplică în ordinea mamei, tatălui, altei persoane îndreptățite.

Contribuabilii pot fi de acord că un contribuabil va solicita bonusul fiscal timp de câteva luni, iar celălalt contribuabil va cere bonusul fiscal pentru lunile rămase. Contribuabilii nu pot fi de acord că un contribuabil va aplica bonusul fiscal unui copil și celălalt contribuabil celuilalt copil. Se aplică regula:

Cum să solicitați un bonus fiscal în 2017

Contribuabilul trebuie să dovedească dreptul de a solicita bonusul fiscal prin depunerea acestuia:

  • dovada dreptului la bonusul fiscal pentru un copil aflat în întreținere (o copie a certificatului de naștere sau o copie a hotărârii judecătorești privind adoptarea copilului și, dacă bonusul fiscal se aplică copilului celuilalt soț, și o copie a certificatului de căsătorie),
  • confirmarea unei vizite școlare valabile pentru anul școlar dat sau
  • un certificat de la autoritatea competentă a alocației pentru copii aflați în întreținere.

Dacă un copil care locuiește cu contribuabilul în gospodărie nu se poate pregăti în mod continuu pentru o carieră prin studii sau angajare profesională din cauza bolii sau a accidentării, dovedește că contribuabilul are dreptul la bonusul fiscal:

  • un certificat de la autoritatea competentă conform căruia copilul care locuiește cu contribuabilul în gospodărie este considerat a fi dependent și că nu se poate pregăti în mod continuu pentru o profesie sau nu se poate angaja într-o activitate lucrativă ca urmare a unei boli/vătămări, sau
  • un certificat de la autoritatea competentă a alocației pentru copii aflați în întreținere.

Notă: Certificatul de primire a copilului dependent este un certificat universal care înlocuiește documentele de mai sus.

Contribuabil cu venituri din afaceri și alte activități independente (care nu este și angajat) poate solicita un bonus fiscal numai în declarația fiscală depusă. Contribuabilul care depune declarația de impozit pe venit va anexa ca document atașat documentele de mai sus care dovedesc dreptul la bonusul fiscal.

În cazul în care valoarea primei fiscale aplicate este mai mare decât suma impozitului calculată în declarația fiscală, contribuabilul va solicita restituirea diferenței dintre valoarea primei fiscale și valoarea impozitului calculată în declarația fiscală.

Un contribuabil cu venituri din activități dependente (din muncă) poate solicita un bonus fiscal:

  • continuu pe tot parcursul anului sau
  • în decontarea anuală pentru 2017 sau
  • în declarația fiscală depusă pentru anul 2017.

Pentru a aplica bonusul fiscal, contribuabilul - angajatul cu angajatorul trebuie să aibă o Declarație semnată pentru aplicarea părții neimpozabile a bazei de impozitare pentru contribuabil și bonusul fiscal. Până la sfârșitul lunii în care s-a angajat, angajatul trebuie să prezinte documentele de mai sus care să dovedească dreptul la bonusul fiscal. Dacă angajatul dă naștere unui copil, acesta trebuie să prezinte angajatorului documentele care dovedesc dreptul la bonusul fiscal în termen de 30 de zile de la nașterea copilului.

Angajatorul acordă salariatului un bonus fiscal pentru fiecare lună, în care contribuabilul - angajat - îndeplinea condițiile de aplicare a bonusului fiscal. Acestea sunt cele două condiții:

  • venitul său impozabil în luna calendaristică din 2017 a fost de cel puțin 217,50 EUR,
  • a prezentat angajatorului toate documentele relevante pentru aplicarea bonusului fiscal.

În cazul în care angajatul nu a depus documentele pentru aplicarea primei fiscale la timp și venitul său impozabil din activități dependente a fost de cel puțin 2.610 euro în 2017, nu pierde dreptul la prima fiscală în 2017. bonusul fiscal se va acorda aplică partea neaplicată a bonusului fiscal din declarația fiscală depusă.

Dacă un contribuabil - angajat într-o lună calendaristică nu realizează venituri impozabile din activitate dependentă în cuantum de cel puțin 217,50 euro, dar în 2017 venitul său impozabil din activitate dependentă atinge cel puțin suma de 2.610 euro, angajatorul aplică partea neaplicată din bonusul fiscal se aplică în declarația de impozit pe venit.

Pentru fiecare lună în care angajatul are un venit impozabil din activitatea dependentă de cel puțin 217,50 EUR, angajatorul își reduce avansul fiscal cu valoarea primei fiscale. Dacă valoarea bonusului fiscal într-o lună calendaristică este mai mare decât avansul fiscal, salariul net al angajatului va fi mai mare cu valoarea diferenței dintre bonusul fiscal și avansul fiscal.

Care este valoarea bonusului fiscal pe copil în 2020 și ce condiții trebuie să îndeplinească contribuabilul? Vom descrie în articolul Bonus fiscal pentru fiecare copil în 2020.