Ești angajat și nu știi exact la ce ai dreptul în domeniul cateringului pentru angajatorul tău? Sau sunteți un lucrător independent care are în vedere o formă de dietă? Poate că doriți doar să aflați cine este mai bun la catering - un angajat sau un lucrător independent, din două perspective diferite - pe de o parte Codul muncii, pe de altă parte Legea privind impozitul pe venit.
Cheltuieli de personal
Cheltuielile cu mesele pentru angajați se numără printre cheltuielile fiscale care pot fi solicitate numai în măsura și în condițiile stabilite în reglementări speciale (Codul muncii) și în Legea privind impozitul pe venit conform §19 - Cheltuieli fiscale.
Cheltuielile cu mesele în cadrul relației de muncă dintre angajat și angajator trebuie evaluate în termeni de legislație - Codul muncii, Legea impozitului pe venit, de asemenea, din partea angajatului și mai ales din partea angajatorului său.
Angajator:
Angajatorul este obligat să ofere angajaților săi mese în toate schimburile de muncă corespunzătoare principiilor nutriției corecte, direct la locul de muncă sau în imediata sa vecinătate. Mâncarea trebuie să aibă caracterul unui fel principal fierbinte, inclusiv o băutură adecvată în timpul schimbului de muncă.
Angajatorul îl poate folosi pentru îndeplinirea acestei obligații unitate de catering proprie, facilitatea altor angajatori sau pentru a respecta această obligație prin intermediul unei persoane autorizate, sub formă de bonuri de masă.
Angajatorul nu are această obligație împotriva angajaților trimiși într-o călătorie de afaceri, deoarece atunci angajații au dreptul să urce în conformitate cu Legea privind despăgubirea rutieră și, de asemenea, angajații în exercitarea muncii în interes public în străinătate.
Angajator poate furniza o contribuție pentru mesele personalului, de asemenea, sub formă de contribuție din fondul social, în suma pe care decide să o acorde angajaților, dacă fondurile create în fondul social sunt suficiente pentru scopul declarat. Pentru angajator, crearea unui fond social (de asemenea, în scopul alimentării angajaților) reprezintă o cheltuială fiscală, pentru un angajat este un venit nemonetar scutit de impozitul pe venit.
Dacă angajatorul nu poate să ofere mese în conformitate cu prevederile Codului muncii sau dacă posibilitatea de a furniza mese este exclusă de condiția de muncă la un loc de muncă special (de exemplu, munca în pădure), își poate îndeplini și obligațiile față de angajații din un mod alternativ. În acest caz este contribuție financiară.
Angajat:
Angajat are o cerere legala să furnizeze alimente de către angajator, dacă execută munca ca parte a unei schimbări de muncă pe cont propriu ca de obicei la locul de muncă mai mult de patru ore. dacă tura de muncă durează mai mult de 11 ore, angajator poate decide, dacă să ofere hrană caldă suplimentară la locul de muncă.
În textul următor, tipurile individuale de furnizare și analiză a alimentelor din punctul de vedere al Legii impozitului pe venit din partea angajatorului și a angajatului sunt elaborate în detaliu.
Angajatorul oferă mese angajatului la locul de muncă prin propria sa unitate de catering sau în unitatea de catering a altui angajator
În acest caz, angajatorul este obligat să contribuie la angajat pentru mese în valoare de cel puțin 55% din prețul alimentelor, dar nu mai mult decât pentru fiecare masă până la 55% din alimentele furnizate în timpul unei călătorii de afaceri de 5- 12 ore (4 €), t. j. 2,20 €.
Notă: Cantitățile de mese pentru o călătorie de afaceri sunt reglementate de măsura Ministerului Muncii, Afacerilor Sociale și Familiei din Republica Slovacă, sunt stabilite în funcție de durata călătoriei de afaceri într-o zi calendaristică. Durata călătoriei de afaceri este împărțită în fusuri orare:
• 5-12 ore - îmbarcare 4 €,
• mai mult de 12 ore până la 18 ore - pensiune 6 €,
• mai mult de 18 ore - îmbarcați 9,30 EUR.
Evaluarea impozitului meselor
Angajator: cheltuiala cu impozitul angajatorului este o sumă monetară limitată de maximum 2,20 EUR.
Angajat: Angajatul are dreptul legal la o indemnizație de masă de cel puțin 2,20 EUR, suma fiind scutită de impozitul pe venit în conformitate cu Legea privind impozitul pe venit. Dacă primește și o indemnizație de masă de la angajator din fondul social, această indemnizație este scutită de impozitul pe venit în conformitate cu legea impozitului pe venit a angajatului.
Angajatorul oferă mese angajatului la locul de muncă prin intermediul unei alte persoane fizice sau juridice autorizate
În acest caz, prețul mesei înseamnă valoarea bonului de masă, care trebuie să reprezinte cel puțin 75% din masa oferită în timpul unei călătorii de afaceri cu durata de 5-12 ore conform Legii privind indemnizațiile rutiere (4 €), adică. minim 3 €. Din nou, însă, angajatorul poate decide să contribuie voluntar la mesele angajatului din fondul social, în timp ce valoarea contribuției este scutită de impozitul pe venit din partea angajatului.
unu din instrumente motivaționale în mâinile angajatorului se află decizia privind valoarea nominală mai mare a tichetelor de masă remise angajatului. Pe de o parte, angajatorul dorește să motiveze angajatul prin creșterea salariului, pe de altă parte, el nu este dispus să plătească contribuții mai mari la Compania de asigurări sociale și de sănătate pentru angajat. Odată cu creșterea salariilor, taxele ar crește și ele, și anume taxele plătite atât de angajator, cât și de angajat. Cu toate acestea, în cazul în care angajatorul (persoana fizică) garantează tichete de masă cu o valoare nominală mai mare, el/ea va plăti doar impozitul pe venit (19%), din suma care depășește indemnizația maximă legală de masă de 2,20 EUR (aceasta este o taxă neimpozabilă) cheltuială). În cazul unui angajator - persoană juridică, acesta din urmă va plăti impozitul pe venit de 23% pe o sumă care depășește suma limitată de 2,20 EUR. În acest caz, nici angajatorul, nici angajatul nu trebuie să ia în considerare contribuțiile sporite la asigurările sociale și de sănătate. În același timp, are un efect pozitiv asupra angajatului, realitatea simțirii creșterii fondurilor în bugetul familiei este considerabilă și venitul nemonetar menționat este scutit de impozitul pe venit pentru angajat și nu se plătesc taxe din acesta .
Evaluarea fiscală a meselor
Angajator: contribuția pe care angajatorul trebuie să o furnizeze este o cheltuială fiscală, dar limitată - maxim 2,20 €. Dacă oferă o sumă mai mare, nu poate include diferența în cheltuielile sale fiscale (dacă suma nu este o contribuție din fondul social).
Angajat: conform Legii privind impozitul pe venit, următoarele sunt scutite de impozitul pe venitul personal (angajat):
- venit nemonetar (bon de masă) ca valoare a alimentelor furnizate de angajator pentru consum la locul de muncă sau ca parte a meselor furnizate prin intermediul altor entități,
- venituri nemonetare, cum ar fi contribuția angajatorului din fondul social la astfel de mese.
Angajatorul nu poate furniza mesele în formularele menționate mai sus, în conformitate cu Codul muncii
În conformitate cu articolul 152 alineatul 4 din Codul muncii, angajatorul poate oferi angajatului și o contribuție financiară pentru mese, în cuantum de cel puțin 55% din prețul alimentelor, dar nu mai mult de 55% din mesele furnizate pentru afaceri călătorii cu durata de 5-12 ore conform Legii privind despăgubirile rutiere, t. j. cel puțin 2,20 €. Cu toate acestea, posibilitatea de a furniza contribuția financiară menționată este doar în cazul în care angajatorul nu poate oferi angajaților mese în propria sa unitate de catering, într-o unitate de catering de alt angajator sau să ofere servicii de catering angajaților săi prin intermediul unei persoane juridice sau fizice autorizate să furnizeze servicii de catering. Acestea sunt în principal cazuri:
- dacă obligația angajatorului de a furniza mese exclude condițiile de muncă la locul de muncă, în special pentru angajații din industria minieră, transport, silvicultură etc.,
- dacă angajatul, pe baza unui certificat medical de la un medic specializat din motive de sănătate, nu poate utiliza niciuna dintre metodele de catering ale angajatului furnizate de angajator,
- atunci când faci treburi casnice sau telelucrare.
Evaluarea fiscală a meselor
Angajator: cu toate acestea, contribuția financiară prevăzută este în conformitate cu condițiile stipulate în Codul muncii de cheltuielile fiscale ale angajatorului conform §19 alin. 2 scrisori c) punctul 5 din Legea privind impozitul pe venit.
Angajat: contribuția financiară pentru mese este venitul în numerar, care este supus impozitării în conformitate cu dispozițiile articolului 5 din Legea privind impozitul pe venit, datorită faptului că conform articolului 5 alin. b) din Legea impozitului pe venit, numai venitul nemonetar este scutit de impozitul pe venit din activitatea dependentă.
Exemplul 1: Angajatorul are 6 angajați pentru care a decis să asigure mesele prin intermediul unei persoane juridice autorizate, t. j. sub formă de bonuri de masă. Deoarece valoarea bonului de masă trebuie să fie de cel puțin 3 EUR, în timp ce cheltuielile sale fiscale sunt de 2,20 EUR, el a decis să contribuie la masă din fondul social. Prin urmare, 2,20 € este cheltuiala sa fiscală, iar restul valorii bonului de masă este 0,80 € plătit din fondul social. Prin urmare, angajatul nu plătește în plus pentru bonuri de masă de 3 €. Pentru angajator este o cheltuială fiscală, pentru angajat este un venit nemonetar, care este scutit de impozit conform Legii privind impozitul pe venit.
Dacă este o lună în care angajatul a lucrat 20 de zile lucrătoare, atunci acesta are dreptul la 20 de tichete de masă în valoare de 20 de zile * 3 € = 60 €.
Angajatorul plătește: 2,20 EUR * 20 = 44 EUR (cheltuiala cu impozitul angajatorului)
Din fondul social: 0,80 EUR * 20 = 16 EUR (scutit de impozit pe venit de către angajat)
Exemplul 2: Angajatorul menționat mai sus a decis că va contribui doar la 2,20 euro la masa angajatului și va contribui doar cu o sumă limitată din fondul social, respectiv 0,40 euro (deoarece nu există fonduri suficiente în fondul social). Suma rămasă de 0,40 EUR trebuie deci plătită de angajat însuși.
Dacă este din nou o lună în care angajatul a lucrat 20 de zile lucrătoare, atunci are dreptul la 20 de tichete de masă în valoare de 20 de zile * 3 € = 60 €.
Angajatorul plătește: 2,20 EUR * 20 = 44 EUR (cheltuiala cu impozitul angajatorului)
Din fondul social: 0,40 EUR * 20 = 8 EUR (scutit de impozit pe venit de către angajat)
De primit de la angajat: 0,40 € * 20 = 8 € (angajatul trebuie să plătească singur)