venituri

Sufletul unui contabil, în prezent, de asemenea, mamă în concediu parental și colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o . În prezent este specializată în procesarea impozitelor personale.

Cheltuielile forfetare cu venituri ocazionale din producția agricolă pot fi solicitate de o persoană fizică în 2020 în valoare de 25% din venituri. Cu toate acestea, înălțimea lor este limitată.

Venituri din producția agricolă conform Legii nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea impozitului pe venit”), este împărțit în:

  • sursa de venit din producția agricolă, silvicultură și gestionarea apei conform § 6 alin. 1 scrisoare A), A
  • sursa de venit din producția agricolă ocazională, silvicultură și gestionarea apei conform § 8 alin. 1 scrisoare A).

In caz, dacă este o persoană fizică, care câștigă un venit din producția agricolă, este înregistrat la autoritatea municipală sau municipală relevantă și este înscris în registrul fermierilor care desfășoară activități independente, acesta este un venit conform § 6 alin. 1 scrisoare A). În acest caz, este o persoană fizică, pe care o numim fermier independent. Puteți citi despre ce activitate desfășoară, unde trebuie să se înregistreze, ce impozite și taxe trebuie să plătească acest fermier care desfășoară activități independente în articolul SHR - fermier independent

În acest articol, vom continua să ne concentrăm asupra unei persoane fizice care obține ocazional venituri din producția agricolă, în conformitate cu § 8 alin. 1 scrisoare A).

Impozitarea veniturilor ocazionale din producția agricolă în 2020

Dacă o persoană fizică câștigă venituri din producția agricolă doar ocazional, este totuși obligată să impoziteze aceste venituri după încheierea perioadei de impozitare în declarația de impozit pe venit, veniturile sunt supuse impozitului pe venit.

La impozitarea veniturilor ocazionale din producția agricolă în conformitate cu § 8 alin. 1 scrisoare (a) este necesar să știm asta acest venit nu este complet impozitat (în totalitate), deoarece poate fi scutit de impozitul pe venit de până la 500 EUR, conform § 9 alin. 1 scrisoare g) din Legea impozitului pe venit.

Conform menționat § 9 alin. 1 scrisoare g) din Legea impozitului pe venit sunt venituri scutite de impozite din arendarea bunurilor imobile conform § 6 alin. 3 din lege și venituri din activități ocazionale, în conformitate cu § 8 alin. 1 scrisoare ), dacă suma acestor venituri nu depășește 500 EUR în perioada de impozitare. Dacă acest venit definit depășește suma de 500 EUR, numai veniturile peste suma de 500 EUR vor fi incluse în baza de impozitare.

Aceasta înseamnă că dacă o persoană fizică care are venituri din producția agricolă ocazională în valoare de ex. 450 €, nu trebuie să impoziteze acest venit în declarația de impozitare depusă dacă solicită o scutire de impozit pe venit. Cu toate acestea, dacă acea persoană fizică ar avea atât venituri din arendarea de bunuri imobile, cât și venituri din producția agricolă ocazională, aplicând o scutire de impozite de 500 EUR veniturilor din arendarea de bunuri imobile, ar trebui să impoziteze venituri din producția agricolă ocazională în suma totală în impozit.mărturisire.

Vă rugăm să rețineți că în articol scriem și despre posibilitatea când o persoană fizică are un venit ocazional din producția agricolă, dar nu trebuie să depună o declarație fiscală pentru impozitul pe venit.

Exemple de aplicare a scutirii fiscale de 500 EUR pentru veniturile ocazionale din producția agricolă în 2020

Exemplu de aplicare a unei scutiri de impozite de 500 EUR veniturilor ocazionale din producția agricolă dacă o persoană fizică a avut doar acest tip de venit

În 2020, Marián a obținut un venit ocazional din producția agricolă de 5.600 EUR. Cât va menționa în declarația de impozit pe venit pentru 2020?

Deoarece Marián a avut doar venituri ocazionale din producția agricolă, el poate solicita o scutire de impozite de 500 EUR pentru acest venit ocazional și menționează în declarația de impozit pe venit veniturile în conformitate cu § 8 alin. 1 scrisoare a) în valoare de 5.100 EUR (5.600 - 500).

Exemplu de aplicare a unei scutiri de impozite de 500 EUR în cazul veniturilor ocazionale din producția agricolă, dacă persoana fizică avea și alte tipuri de venituri

În 2020, František a obținut venituri ocazionale din producția agricolă în valoare de 2.000 EUR, venituri din închirierea de bunuri imobile în conformitate cu § 6 alin. 3 din lege în valoare de 15.000 EUR și venituri din activități dependente, t. j. din angajare în valoare de 25.000 €. În ce sumă va fi menționat în declarația fiscală pentru impozitul pe venit pentru anul 2020 veniturile ocazionale din producția agricolă?

František are două opțiuni, după cum urmează:

  • aplicați o scutire de impozite de 500 EUR pentru un singur tip de venit, adică j. fie venituri ocazionale din producția agricolă, fie venituri din arendarea de bunuri imobile sau
  • distribuie scutirea de impozite de 500 EUR către aceste două tipuri de venituri în orice sumă.

František a decis să aplice scutirea de impozite de 500 EUR în acțiuni egale pentru ambele tipuri de venituri, adică va declara următoarea sumă de venit în declarația fiscală:

  • Venit ocazional din producția agricolă: 1.750 € (2.000 - 250),
  • venituri din închirieri de proprietăți: 14.750 € (15.000 - 250),
  • Venituri din activități dependente: 25.000 EUR.

Vă rugăm să rețineți că, în aceste cazuri, nu este vorba de venituri din producția agricolă ocazională

Cu efect de la 1.1.2018, pentru veniturile din activități ocazionale, t. j. inclusiv venituri din producția agricolă ocazională venituri rezultate dintr-o activitate desfășurată pe baza unei relații contractuale cu o persoană juridică sau fizică care are venituri în conformitate cu § 6 și poate reduce baza de impozitare prin remunerația plătită pentru producția agricolă.

În cazul în care o persoană fizică a încheiat o astfel de relație contractuală, pe baza căreia realizează venituri din producția agricolă ocazională, aceasta nu reprezintă venituri în conformitate cu § 8 alin. 1 scrisoare a), la care poate solicita o scutire de impozite de 500 EUR. Puteți citi mai multe informații în articolul Impozitarea veniturilor ocazionale din 2018.

Acest lucru înseamnă că, de exemplu, dacă Ján, care ocazional vara, face pe lângă slujba sa, vinde cartofi din grădina sa privată către ABCX, p. r. o., pe baza unei relații contractuale încheiate, nu menționează acest venit în declarația fiscală ca venit din producția agricolă ocazională în conformitate cu § 8 alin. 1 scrisoare a), dar îl va declara ca alte venituri în conformitate cu § 8, preluându-l nu poate solicita o scutire fiscală de 500 EUR.

Ce cheltuieli poate pretinde o persoană fizică care câștigă venituri din producția agricolă ocazională în 2020?

O persoană fizică care obține venituri din producția agricolă ocazională în conformitate cu § 8 alin. 1 scrisoare a), poate solicita în declarația fiscală depusă:

  • cheltuieli de fapt dovedibile sau
  • cheltuieli ca procent din venituri, așa-numitul cheltuieli forfetare.

Persoanele fizice care câștigă venituri din producția agricolă ocazională se aplică în general așa-zisul cheltuieli forfetare în valoare de 25% din venitul impozabil, până la maximum 5.040 EUR pe an. Cu toate acestea, dacă o persoană fizică solicită aceste cheltuieli forfetare, nu le poate adăuga primele de asigurări de sănătate plătite în 2020.

Dacă o persoană fizică optează pentru aplicarea cheltuielilor de fapt dovedibile, trebuie remarcat faptul că poate solicita doar cheltuieli pe care le-a suportat efectiv pentru a genera venituri din producția agricolă ocazională și pe care le poate dovedi și prin intermediul documentelor relevante. În acest caz, persoana fizică poate adăuga la cheltuielile de fapt dovedibile și primele de asigurări de sănătate plătite în 2020.

Dacă o persoană fizică care a aplicat o scutire de venit din producția agricolă ocazională în valoare de 500 € și decide să solicite cheltuieli cu adevărat dovedibile, Cheltuielile aferente acestui venit sunt determinate de același raport cu raportul dintre veniturile incluse în baza de impozitare și veniturile totale.

Exemple de calcul al valorii cheltuielilor forfetare pentru venituri ocazionale din producția agricolă în 2020

Exemplu pentru calcularea cuantumului cheltuielilor forfetare cu venituri ocazionale din producția agricolă în 2020 dacă valoarea cheltuielilor forfetare este mai mică de 5.040 EUR

În 2020, Marián a obținut venituri ocazionale din producția agricolă de 5.000 EUR. El va aplica o scutire de impozite de 500 EUR pentru acest venit. Care va fi suma cheltuielilor forfetare care pot fi aplicate acestui venit?

Marián va preciza în declarația de impozit pe venit pentru 2020:

  • venituri impozabile din producția agricolă ocazională în valoare de 4.500 EUR,
  • cheltuieli forfetare de 1.125 EUR (adică 4.500 * 0,25).

Prin urmare, diferența dintre venituri și cheltuieli va fi de 3.375 EUR (4.500 - 1.125).

Exemplu pentru calcularea cuantumului cheltuielilor forfetare cu venituri ocazionale din producția agricolă în 2020 dacă valoarea cheltuielilor forfetare este mai mare de 5.040 EUR

În 2020, Marián a obținut un venit ocazional din producția agricolă de 25.000 EUR. El va aplica o scutire de impozite de 500 EUR pentru acest venit. Care va fi suma cheltuielilor forfetare care pot fi aplicate acestui venit?

Marián va preciza în declarația de impozit pe venit pentru 2020:

  • venituri impozabile din producția agricolă ocazională în valoare de 24.500 EUR,
  • cheltuieli forfetare de 5.040 EUR (adică 24.500 EUR * 0,25 = 6.125 EUR, dar se poate solicita maximum 5.040 EUR pe an).

Prin urmare, diferența dintre venituri și cheltuieli va fi de 19.460 EUR (24.500 - 5.040).

Atunci când o persoană fizică este obligată să depună o declarație fiscală pentru impozitul pe venit pentru anul 2020?

Faptul că venitul ocazional din producția agricolă a fost realizat de o persoană fizică în 2020 și că acest venit este supus impozitului pe venit nu înseamnă că este necesar să se depună automat o declarație fiscală pentru impozitul pe venit pentru 2020.

O persoană fizică este obligată să depună o declarație fiscală pentru impozitul pe venit pentru anul 2020 dacă suma venitului său impozabil depășește suma de 2.207,10 EUR. Aceasta înseamnă că, dacă o persoană fizică a avut un venit doar din producția agricolă ocazională, care este mai mică de 2.207,10 EUR, nu trebuie să depună o declarație fiscală. Dacă o persoană fizică a avut un venit ocazional din producția agricolă mai mic de 2.207,10 €, dar a avut și alte tipuri de venituri, a căror sumă este mai mare de 2.207,10 €, trebuie să depună o declarație fiscală.

Ce ar trebui să știe o persoană fizică atunci când depune o declarație fiscală pentru impozitul pe venit pentru 2020 pentru venituri ocazionale din producția agricolă

Venituri ocazionale din producția agricolă îl clasificăm ca venit pasiv, și asta înseamnă că, cu acest tip de venit, nu este posibil să:

  • aplică părți neimpozabile ale bazei de impozitare,
  • solicitați un bonus fiscal pentru un copil,
  • raportați o pierdere fiscală (adică cheltuielile nu pot depăși venitul impozabil, dacă cheltuielile efectiv demonstrabile sunt mai mari decât venitul impozabil, acestea se aplică numai până la valoarea venitului).

Cu toate acestea, avantajul acestui venit este că nu este supus contribuției la Agenția de Asigurări Sociale. Cu toate acestea, avansurile către compania de asigurări de sănătate (sau restanțele la asigurările de sănătate) pot fi calculate de către compania de asigurări de sănătate relevantă pentru o persoană fizică în decontarea anuală efectuată a asigurărilor de sănătate. Pentru mai multe informații despre ceea ce înseamnă venitul activ sau pasiv, consultați Venitul activ și pasiv pentru persoane fizice.

Ce impozit pe venit plătește o persoană pe venitul ocazional din producția agricolă depinde în primul rând de valoarea bazei de impozitare (diferența dintre venituri și cheltuieli) și de rata impozitului. Veți găsi toate informațiile necesare în articolul Cotele impozitului pe venit personal și corporativ în 2019 și 2020.

Exemplu de calcul al impozitului pe venit pe venitul ocazional din producția agricolă în 2020

În 2020, Jozef a obținut doar venituri ocazionale din producția agricolă, în valoare de 15.000 EUR. El va aplica cheltuieli forfetare în declarația fiscală. Care va fi impozitul pe venit pe care va fi obligat să îl plătească pentru 2020?

Numele articoluluiCantitateaCalcul
Venituri 14.500 € 15.000 € - 500 €
Cheltuieli 3.625 € 14.500 € * 0,25
Baza impozabilă 10.875 € 14.500 € - 3.625 €
Cota de impozitare 19% din baza impozabilă
Impozitul pe venit pentru 2020 2.066,25 EUR 10.875 € * 0,19

Jozef este obligat să plătească impozit pe venit în valoare de 2.066,25 EUR pentru 2020.