muncă

Sufletul unui contabil, în prezent, de asemenea, mamă în concediu parental și colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o . În prezent este specializată în procesarea impozitelor personale.

La ce compensație are dreptul un lucrător care desfășoară o activitate independentă (cum ar fi o persoană care desfășoară o activitate independentă) în timpul unei călătorii de afaceri în 2018? Aceste compensații sunt, de asemenea, cheltuieli fiscale la SZČO?

Călătoria de afaceri, atât internă, cât și străină, este reglementată de Legea nr. 283/2002 Coll. privind indemnizațiile de călătorie, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea privind despăgubirea călătoriei”). Legea menționată reglementează valoarea compensației în timpul călătoriilor interne și străine. Dacă compensațiile menționate reprezintă o cheltuială (cost) fiscală a SZČO, se stipulează Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea impozitului pe venit”).

Un lucrător care desfășoară o activitate independentă și un alt SZČO au dreptul la despăgubiri în timpul unei călătorii de afaceri?

Antreprenor și SZČO (persoană care are venituri în conformitate cu § 6 alineatele 1 și 2 din Legea privind impozitul pe venit) are dreptul la următoarele indemnizații pentru călătorii de afaceri interne:

  • rambursarea cheltuielilor de călătorie dovedite,
  • rambursarea cheltuielilor de cazare dovedite,
  • dietă,
  • rambursarea cheltuielilor auxiliare necesare dovedite,
  • rambursarea cheltuielilor de călătorie dovedite pentru vizitele de familie.

Pentru mai multe informații despre facturarea compensației pentru o călătorie de afaceri internă, citiți articolul Ordinul de călătorie și facturarea unei călătorii de afaceri interne în 2018.

SZČO are dreptul la despăgubiri pentru călătoriile de afaceri străine, care sunt declarate în timpul călătoriei de afaceri interne (adică rambursarea cheltuielilor dovedite de călătorie, rambursarea cheltuielilor dovedite pentru cazare, masă și altele). Pe lângă aceste compensații, SZČO include și alte compensații pentru călătorii de afaceri în străinătate, și anume:

  • bani de buzunar,
  • compensarea pentru asigurarea cheltuielilor medicale necesare,
  • rambursarea cheltuielilor pentru obligatorii, resp. vaccinarea recomandată.

Pentru ce sumă de indemnizații de călătorie are o persoană care desfășoară o activitate independentă într-o călătorie de afaceri în 2020, puteți găsi în articolul Călătorii de lucru (indemnizații de călătorie) ale lucrătorilor independenți și altor SZČO în 2020.

Când este SZČO (de exemplu, un lucrător independent) într-o călătorie de afaceri?

Legea privind despăgubirea călătoriei definește o călătorie de afaceri numai în poziția unui angajat, i. j. că călătoria de afaceri începe cu angajatul care face călătoria spre muncă într-un alt loc decât la locul său de muncă obișnuit.

Legea impozitului pe venit în § 19 alin. 2 scrisori e) definește că pentru SZČO cheltuiala cu impozitul este cheltuiala (costul) contribuabilului care a avut loc în legătură cu activitatea desfășurată într-un alt loc decât locul în care desfășoară în mod regulat activitatea. Deci putem spune asta SZČO se află într-o călătorie de afaceri atunci când își desfășoară activitatea, care își asigură și își menține veniturile într-un alt loc decât îl desfășoară în mod regulat.

Cu toate acestea, Legea impozitului pe venit nu definește locul în care antreprenorul își desfășoară de obicei activitatea, deci poate fi și locul de desfășurare a activității, care este menționat în certificatul de licență comercială sau locul în care a fost stabilit un sediu permanent.

Un lucrător care desfășoară o activitate independentă sau un alt SZČO poate include despăgubiri în timpul unei călătorii de afaceri în cheltuieli fiscale?

Conform § 19 alin. 2 scrisori e) din Legea privind impozitul pe venit, SZČO poate include despăgubiri pentru călătorii de afaceri în cheltuieli fiscale (costuri).

Majoritatea indemnizațiilor de călătorie sunt dovedite, ceea ce înseamnă că cheltuielile lor trebuie verificate printr-un document (de exemplu, factură, chitanță de numerar). Rambursările pentru călătoriile de afaceri care nu pot fi dovedite sunt pensiunea și cazarea.

Valoarea alocației pentru masă depinde de durata călătoriei de afaceri. Aceasta înseamnă că, dacă SZČO dorește să aibă dreptul la alimente, nu trebuie să dovedească dovada achiziționării de alimente, dar dreptul este recunoscut automat în funcție de durata călătoriei de afaceri. Durata călătoriei de afaceri este împărțită în trei zone, fiecare zonă având o cantitate stabilită de mese. Puteți citi mai multe informații despre cheltuielile cu alimentele în articolul Cheltuieli cu alimentele și gastro-intestinalele din 2018.

În cazul în care SZČO folosește propriul autovehicul personal pentru transport într-o călătorie de afaceri, care nu este inclusă în proprietatea comercială, cheltuieli de revendicare (costuri):

  • până la valoarea compensației pentru combustibilii consumați în funcție de prețurile valabile în momentul achiziționării lor și până la valoarea compensației de bază pentru fiecare km de conducere (compensația de bază poate fi aplicată de SZČO la cheltuieli numai dacă mașina nu a fost incluse în activele comerciale în perioadele fiscale anterioare). Din cele de mai sus rezultă că, în cazul în care SZČO dorește să solicite această compensație, trebuie să dovedească în continuare dovada achiziționării de combustibil.

Este important să rețineți că SZČO poate folosi doar propriul său autovehicul personal în călătoria de afaceri (adică nu poate folosi un autovehicul împrumutat de la tată, mamă etc.) sau poate folosi un autovehicul deținut de soția sa pe călătorie de afaceri (dacă este soți coproprietari în comun) pentru a putea aplica cheltuielilor fiscale rambursarea de bază și rambursarea combustibilului consumat în sensul punctului.

  • sub formă de cheltuieli forfetare de până la 50% din achiziția totală de combustibil dovedită pentru perioada de impozitare relevantă a unui număr adecvat de kilometri parcurși conform vitezometrului la începutul și la sfârșitul perioadei de impozitare relevante pentru fiecare autovehicul separat (cheltuielile în această sumă sunt solicitate de înregistrările SZČO privind utilizarea unui autovehicul).

În cazul în care SZČO folosește un autovehicul personal închiriat sau închiriat pentru transport într-o călătorie de afaceri, nu poate solicita despăgubiri pentru combustibilii consumați sau despăgubiri de bază. Poate revendica cheltuielile (costurile) consumului de combustibil în cheltuieli fiscale în unul din cele trei moduri:

  • sub formă de cheltuieli forfetare de până la 80% din achiziția totală demonstrabilă de combustibil pentru perioada de impozitare relevantă a unui număr rezonabil de kilometri parcurși în funcție de starea tahometrului la începutul și la sfârșitul perioadei de impozitare relevante pentru fiecare autovehicul separat,
  • pe baza documentelor privind achiziționarea de combustibili, până la suma raportată de pe dispozitivele sistemului de monitorizare a traficului de vehicule prin satelit,
  • conform prețurilor valabile la momentul achiziționării lor, convertite în funcție de consumul menționat în certificatul de înregistrare sau în certificatul tehnic.

Un exemplu de facturare pentru o călătorie de afaceri internă SZČO în 2018

Jaroslav a planificat o călătorie de afaceri la Nitra datorită negocierilor de afaceri cu clienții. Jaroslav își desfășoară activitatea în Bratislava. Călătoria de lucru a durat în perioada 4 iunie 2018 - 7 iunie 2018. A condus 12 km în Nitra. El și-a folosit propriul autovehicul pentru călătoria de afaceri, în certificatul de înmatriculare are consumul declarat conform standardului tehnic slovac 6,5 l/100 km. Dovada achiziției arată prețul unitar de 1.444 €/litru, inclusiv TVA. Călătoria de afaceri a început pe 4 iunie 2018 la ora 13:00. și s-a încheiat pe 7 iunie 2018 la ora 15:00.

În timpul călătoriei de afaceri, Jaroslav a avut costuri de cazare: 35 €/noapte, iar parcarea costă 5.6.2018 - 2.80 €. Prețul cazării a fost oferit la micul dejun.

El a făcut facturarea călătoriei de afaceri pe 10 iunie 2018.

Jaroslav are dreptul la:

1. compensație pentru utilizarea unui autovehicul privat:

Jaroslav are dreptul la o compensație de bază pentru utilizarea unui vehicul privat, pe care îl calculăm după cum urmează: 0,183 € x 184 km (92 km acolo și 92 km înapoi, adică 184 x 2) + 0,183 x 12 km (în orașul Nitra ) = 35.868 €. După rotunjire, compensația de bază va fi plătită lui Jaroslav în valoare de 35,87 €.

În plus, Jaroslav are dreptul la despăgubiri pentru combustibilul consumat (deoarece are consumul indicat în certificatul de înmatriculare al vehiculului numai conform standardului tehnic slovac, pentru consumul de conducere în oraș vom crește consumul declarat în certificat cu 40 %). Compensația pentru combustibilul consumat se calculează după cum urmează: În afara orașului: 6,5 litri/100 x 184 km x 1.444 € = 17.27024.

În oraș: (6,5 litri/100 x 12) x 1.444 € = 1.12632 x 1,4 (creștere de 40%) = 1.576848.

Total după rotunjire 18,85 €.

2. rambursarea cheltuielilor de cazare:

Jaroslav are dreptul la o declarație de rambursare a cheltuielilor de cazare în valoare de 105 €. Întrucât a depus un certificat de cazare în valoare de 35 €/noapte și a fost cazat în Nitra 4.6.-6.6.2018.

3. bord:

Jaroslav are dreptul la o indemnizație de masă pentru zile în următoarea sumă:

04.06.2018: 4,80 EUR (călătoria de afaceri a durat 11 ore),

05.06.2018: 10,90 € (călătoria de afaceri a durat 24 de ore), dar din moment ce a luat micul dejun, cantitatea de mâncare va fi redusă cu 25%, t. j. are dreptul la o indemnizație de masă de 8,18 EUR,

6.6.2018: 10,90 € (călătoria de afaceri a durat 24 de ore), a luat și micul dejun, deci cantitatea de masă va fi redusă cu 25%, t. j. are dreptul la o indemnizație de masă de 8,18 EUR,

7.6.2018: 7,10 € (călătoria de afaceri a durat 15 ore), chiar și în ultima zi a luat micul dejun și, prin urmare, cantitatea de pensiune va fi redusă cu 25% din cantitatea de pensiune pe parcursul a 18 ore, t. j. din suma de 10,90 €, deci are dreptul să se îmbarce în valoare de 4,38 €.

În total, Jaroslav are dreptul la o indemnizație de masă în valoare de: 25,54 €.

4. rambursarea cheltuielilor auxiliare:

Jaroslav are dreptul la o factură pentru biletul de parcare în valoare de 2,80 €.

Valoarea totală a facturării compensației pentru o călătorie de afaceri este de 188,06 EUR, care poate fi recunoscută în cheltuielile fiscale SZČO.