specială

Absolvent al Departamentului de Contabilitate și Audit de la Universitatea de Economie din Bratislava și expert pe teme din domeniul contabilității, impozitelor și mediului de afaceri și este colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o.

Parlamentul a aprobat o taxă specială contradictorie pentru lanțurile de retail. În ciuda sentinței președintelui, aceasta va intra în vigoare în 2019. Aducem informații mai detaliate despre el.

La începutul lunii decembrie 2018, deputații Consiliului Național al Republicii Slovace au aprobat o nouă lege privind plata specială a lanțurilor de retail și privind modificarea Legii nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea privind taxa specială pentru lanțurile de vânzare cu amănuntul”). Cu toate acestea, președintele Andrej Kiska a vetoat legea pe 12 decembrie 2018 și a returnat-o parlamentului cu recomandarea de a nu o adopta în ansamblu.

Deputații au aprobat legea contradictorie privind prelevările speciale, în ciuda veto-ului președintelui și criticilor aduse experților.

El și-a bazat decizia pe un argument relativ amplu, în care a subliniat natura nesistematică și discriminatorie a legii, conflictul acesteia cu dreptul Uniunii Europene sau impactul negativ asupra consumatorilor finali. Chiar a doua zi, pe 13 decembrie 2018, deputații s-au întrunit din nou în locurile parlamentare, cu singurul scop de a încălca veto-ul președintelui și de a aproba din nou legea privind taxa specială pentru lanțurile de retail. Cu voturile a 78 de membri ai parlamentului, legea privind taxa specială pentru lanțurile de retail a fost reaprobată, fără nicio modificare. Acesta va intra în vigoare din 2019.

Termen și modalitate de plată a taxei speciale pentru lanțurile de retail

Acționați asupra taxelor speciale pentru lanțurile de retail, așa că începând din 2019, introduce obligația ca lanțurile de vânzare cu amănuntul care vând o anumită cantitate de alimente să plătească o taxă specială la biroul fiscal în mod regulat. Această taxă specială va fi ulterior utilizată pentru a sprijini producția de alimente slovace. Fiscul, căruia antreprenorul îi plătește impozitul pe venit, va fi, de asemenea, administratorul unei taxe speciale pentru lanțurile de retail. O taxă specială va fi lanțurile de retail plătiți biroul fiscal pentru așa-numita „perioadă de cotizare”, care este de trei luni calendaristice consecutive perioada contabilă relevantă. Astfel, lanțurile de retail vor plăti o taxă specială de patru ori pe an calendaristic. Dacă lanțul de vânzare cu amănuntul are o perioadă contabilă de un an calendaristic, taxa specială va fi plătită pentru prima dată în ianuarie până în martie, a doua oară pentru aprilie până în iunie, a treia oară pentru iulie până în septembrie și a patra oară pentru octombrie până în Decembrie.

Până la sfârșitul lunii calendaristice următoare sfârșitului perioadei relevante de prelevare de trei luni lanțul de vânzare cu amănuntul va fi obligat să livreze la biroul fiscal o așa-numită „notificare a valorii taxei”. Un eșantion din acest formular va fi stabilit și publicat pe site-ul său www.financnasprava.sk de către Direcția financiară a Republicii Slovace.

O taxă specială va fi plătită la biroul fiscal și i se va prezenta o declarație.

În sfârșitul lunii calendaristice de la sfârșitul perioadei de plată relevante, lanțul de retail este obligat să plătească o plată specială în contul biroului fiscal. Prin urmare, sistemul de plată a taxei speciale va fi același ca și pentru impozitul pe venit sau taxa pe valoarea adăugată. La sfârșitul perioadei relevante, lanțul de aprovizionare trimite un fel de „declarație fiscală pentru o taxă specială” către biroul fiscal și plătește taxa specială în aceeași perioadă.

Valoarea taxei speciale pentru lanțurile de vânzare cu amănuntul și baza pe care este plătită

Rata taxei speciale pentru lanțurile de retail va fi de 2,5%. Baza pentru calcularea taxei speciale va fi cifra de afaceri netă a lanțului de vânzare cu amănuntul pentru perioada relevantă a taxei. În cazul în care valoarea taxei speciale pentru perioada de prelevare relevantă (trei luni ale anului calendaristic) nu depășește 5 000 EUR, nu se plătește nicio taxă specială. În scopul calculării cuantumului taxei speciale pentru lanțurile de retail, este important să știm ce se înțelege prin cifra de afaceri netă. Legea privind taxa specială pentru lanțurile de vânzare cu amănuntul se referă la prima teză din § 2 alin. 15 din Legea nr. 431/2002 Coll. privind contabilitatea modificată prin Legea nr. 333/2014 Coll. Acestea sunt incluse în cifra de afaceri netă venituri din vânzarea de produse, bunuri și servicii după deducerea reducerilor. Înseamnă că taxă specială destinate susținerii industriei alimentare va fi plătit, de exemplu, de la farmacii, îmbrăcăminte și electronice vândute într-un hipermarket.

Taxa specială va fi de 2,5% din cifra de afaceri netă a lanțului de retail.

Valoarea taxei speciale va fi calculată ca procent din așa-numita bază de prelevare specială pentru perioada relevantă a taxei (la fiecare trei luni ale anului calendaristic). Cu toate acestea, în acest fel, taxa specială pentru lanțurile de retail va fi calculată numai pentru primele trei perioade de prelevare ale anului calendaristic (primele trei trimestre). Pentru ultima perioadă de contribuție (ultimul trimestru), contribuția specială este calculată diferit. Acesta este produsul cifrei de afaceri nete pentru întreaga perioadă contabilă relevantă și a ratelor de prelevare din care sunt deduse taxe speciale plătite pentru perioadele de prelevare anterioare ale perioadei contabile relevante. Dacă valoarea calculată a taxei speciale pentru întreaga perioadă contabilă ar fi mai mică decât taxele speciale deja plătite pentru primele trei perioade de prelevare din această perioadă contabilă, această diferență nu ar mai fi returnată lanțului de aprovizionare și o parte a taxelor speciale ar fi să fie plătit inutil. De exemplu, dacă, pe baza cifrei de afaceri nete anuale, afacerea ar trebui să plătească o taxă specială de 30 000 EUR, dar ar fi plătit deja un total de 32 000 EUR la fisc în ianuarie până în septembrie, diferența dintre taxa suplimentară de 2 000 EUR plătiți în plus nu vor fi rambursate.

Nu se va plăti nicio taxă specială pentru vânzările magazinelor mici situate în districtele cel mai puțin dezvoltate și din magazinele din municipalitățile mici. În scopul calculării cuantumului taxei speciale, veniturile magazinelor situate în:

  • districtele de pe lista celor mai puțin dezvoltate districte și care au maximum zece angajați,
  • o municipalitate cu maximum trei unități comerciale care vând alimente consumatorului final.

Ce sunt lanțurile de retail și care dintre ele este obligat să plătească o taxă specială

Una dintre cele mai importante definiții din întreaga lege a taxelor speciale pentru lanțurile de retail este stabilirea cine este considerat a fi un lanț comercial în aceste scopuri și este obligat să plătească o taxă specială la fisc. Definiția unui lanț de retail este relativ complexă, cu o serie de excepții și criterii diferite care trebuie îndeplinite.

Se înțelege lanțul de retail o grupare de unități comerciale care utilizează aceeași denumire sau o denumire interschimbabilă cu o denumire comercială și care sunt exploatate de aceeași antreprenori sau antreprenori deținuți sau conectați personal dacă:

  • este operator de afaceri alimentare,
  • are operațiuni în cel puțin 15% din toate districtele,
  • cel puțin 25% din cifra de afaceri netă provine din vânzarea de alimente către consumatorul final,
  • operațiunile au un design unificat, comunicare comună și activități de marketing.

Definiția unei afaceri alimentare este menționată la articolul 3 alineatul (1). 2 nariadenia (ES) č. Regulamentul (CE) nr. 178/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 28 ianuarie 2002 de stabilire a principiilor și cerințelor generale ale legislației alimentare, de instituire a Autorității Europene pentru Siguranța Alimentară și de stabilire a procedurilor în materie de siguranță alimentară, astfel cum a fost modificat. Conform acestui regulament al Uniunii Europene, o afacere alimentară este orice afacere (indiferent dacă este sau nu pentru profit, publică sau privată). efectuarea oricăreia dintre activitățile legate de orice etapă a producției, prelucrării și distribuției alimentelor. Astfel, o afacere alimentară nu este doar un „magazin clasic” sub forma unui magazin cu amănuntul, ci și, de exemplu, producătorul de alimente în sine, un fermier și altele asemenea.

A doua condiție pentru ca cineva să fie considerat un lanț de vânzare cu amănuntul este necesitatea de a avea operațiuni în cel puțin 15% din toate districtele. Întrucât există în prezent 79 de districte în Slovacia, 15% dintre acestea sunt exact 11,85 districte. Înseamnă că pentru a îndeplini definiția unui lanț de vânzare cu amănuntul în scopul unei taxe speciale, trebuie să aveți operațiuni în cel puțin 12 raioane din Slovacia.

Proprietățile sau personalul au legat antreprenorii ca un singur lanț

În sensul Legii privind taxa specială pentru lanțurile de vânzare cu amănuntul, antreprenorii conectați cu proprietăți sau personal sunt considerați a fi un lanț de vânzare cu amănuntul.

Antreprenorii legați de proprietăți sunt:

  1. o persoană fizică sau juridică care are în mod direct sau indirect o cotă în capitalul social sau în drepturile de vot ale altei entități juridice, permițându-i să exercite o influență decisivă asupra activităților sale (de exemplu, comerțul Alfa și comerțul Beta, în cazul în care comerțul cu Alfa are un procent de 80% de capital social Beta)),
  2. persoane juridice în care aceeași persoană fizică sau juridică are o cotă în capitalul social sau drepturi de vot, direct sau indirect, permițându-i să exercite o influență decisivă asupra activităților lor (de exemplu, magazinele Alfa și Beta, dacă Ypsilon deține 100% din capitalul social) Alfa și Beta),
  3. persoane fizice sau juridice care dețin direct sau indirect o cotă în capital sau în drepturile de vot ale aceleiași persoane juridice, permițându-le să exercite o influență decisivă asupra activităților sale.

Antreprenorii conectați personal sunt:

  1. persoane apropiate (conform articolului 116 din Legea nr. 40/1964 col., Codul civil, astfel cum a fost modificat, este o rudă apropiată, frații și soția și alte persoane într-o relație familială sau similară sunt considerate persoane apropiate fiecăruia altele dacă dăunează pe care le-a suferit unul, celălalt simțit în mod rezonabil ca fiind propriul său rău),
  2. persoane fizice și persoane juridice, dacă persoana fizică sau persoana apropiată a acesteia participă direct sau indirect la gestionarea sau controlul unei persoane juridice (de exemplu, persoana fizică a s. r. o., dacă persoana fizică este administratorul acestui s. r. o.),
  3. persoane juridice, dacă aceeași persoană fizică sau persoanele apropiate ale acesteia sunt implicate direct sau indirect în gestionarea sau controlul persoanei juridice (de exemplu, magazinul Alfa și magazinul Beta, dacă administratorul ambelor magazine este același fizic persoană).

Excepții de la plata taxei speciale

Legea privind taxele speciale pentru lanțurile de vânzare cu amănuntul conține excepții. Acesta determină cine nu este considerat un lanț de vânzare cu amănuntul și, prin urmare, nici măcar nu este obligat să plătească o taxă specială, chiar dacă este o afacere alimentară, vinde alimente consumatorilor finali în cel puțin 12 districte ale Slovaciei, iar magazinele sale funcționează în ansamblu.

În sensul Legii privind taxele speciale pentru lanțurile de vânzare cu amănuntul, următoarele nu sunt considerate un lanț de vânzare cu amănuntul și nu se aplică taxe speciale:

  • masini de catering,
  • întreprinderi mici și întreprinderi mijlocii,
  • un lanț alimentar care vinde alimente consumatorului final, cel puțin 80% din cifra sa de afaceri netă provenind din vânzarea alimentelor pe care le produce (de exemplu, propriul punct de vânzare cu amănuntul al producătorului),
  • un lanț de vânzare cu amănuntul care este legat de proprietatea producătorului alimentar conform punctului anterior, cel puțin 80% din cifra sa de afaceri provenind din vânzarea alimentelor produse de producătorul cu care este legată de proprietate,
  • un lanț comercial în care cel puțin 80% din cifra sa de afaceri provine din vânzarea produselor alimentare de o clasă conform Nomenclaturii Combinate a Uniunii Europene (dacă, de exemplu, magazinul vinde doar produse din carne sau doar fructe și legume).

Facilități de catering definește §26 din Legea nr. 355/2007 Coll. privind protecția, promovarea și dezvoltarea sănătății publice și modificarea anumitor legi, astfel cum a fost modificată.

Taxa specială nu se aplică restaurantelor, fast-food-urilor și cafenelelor.

Sunt unități care furnizează servicii de catering legate de producția, prepararea și servirea de alimente sau băuturi în locuri de muncă, facilități școlare, școli, facilități de servicii sociale, facilități de protecție socială pentru copii și tutelă socială, facilități medicale, unități de alimentație publică, tarabe de fast-food și alte facilități cu vânzări ambulatorii de alimente și băuturi, precum și la recuperare și alte evenimente în masă. Taxă specială pentru lanțurile de retail, așa că de exemplu, restaurantele, fast-food-ul, cafenelele, cantinele școlare sau corporative nu trebuie să plătească.

Scutirea de la plata unei taxe speciale pentru lanțurile de comerț cu amănuntul este acordată și așa-numitelor „întreprinderi mici și mijlocii”. În definirea acestora, legea privind taxa specială pentru lanțurile de comerț cu amănuntul se referă la rândul său la Regulamentul (UE) nr. 651/2014 din 17 iunie 2014 privind declararea anumitor categorii de ajutoare compatibile cu piața internă în temeiul articolelor 107 și 108 din tratat, astfel cum a fost modificat.

Taxa specială nu se aplică lanțurilor de retail cu până la 250 de angajați.

O întreprindere mică este o întreprindere care are între 10 și 49 de persoane și a cărei cifră de afaceri anuală și/sau active anuale totale nu depășește 10 milioane EUR. O întreprindere mijlocie este o întreprindere care are între 50 și 249 de angajați și a cărei cifră de afaceri anuală nu depășește 50 milioane EUR și/sau valoarea totală anuală a activelor nu depășește 43 milioane EUR. Înseamnă că taxa specială nu se va aplica lanțurilor de retail cu mai puțin de 250 de angajați.

Sancțiuni pentru comercianții cu amănuntul pentru neplata unei taxe speciale

Lanțurile de comerț cu amănuntul sunt penalizate pentru că nu notifică valoarea taxei speciale (așa-numitele declarații de impozitare a taxei speciale) și nu a plătit-o. În cazul în care lanțul de aprovizionare nu notifică biroului fiscal valoarea taxei speciale pentru perioada de plată relevantă (trimestru calendaristic), biroul fiscal va prescrie, prin decizie, plata unei taxe speciale în valoare conform ultimei notificări a valoarea taxei speciale prezentate în perioada contabilă relevantă.

Sancțiunile vor constitui 0,2% din veniturile din anul calendaristic precedent.

În același timp, biroul fiscal al acestui lanț de retail pentru nedepunerea unei „declarații fiscale pentru o taxă specială” va impune și o amendă de 0,2% din suma ultimului venit cunoscut din activități operaționale și financiare pentru perioada contabilă anterioară. Aceeași amendă de 0,2% din suma ultimului venit operațional și financiar cunoscut pentru perioada contabilă anterioară amenință lanțul de comerț cu amănuntul pentru că nu a plătit o taxă specială la fisc în termen de trei zile de la data scadenței sale.

Legea privind taxele speciale pentru lanțurile de retail este plină de contradicții

Nu doar opoziția parlamentară, ci și avocații și, desigur, lanțurile de retail au avut rezerve cu privire la aprobarea legii privind taxa specială pentru lanțurile de retail. Versiunea aprobată a legii privind taxele speciale pentru lanțurile de comerț cu amănuntul s-a modificat ușor în comparație cu versiunea propusă inițial. Datorită amendamentelor propuse de deputați, multe scutiri și criterii mai îngăduitoare au fost încorporate în versiunea aprobată a legii privind prelevările speciale. definiția lanțului de retail. Cu toate acestea, lanțurile, avocații și opoziția nu sunt mulțumiți de aceasta.

Jana Kiššová, deputată pentru SaS, a declarat într-o dezbatere privind legea unei taxe speciale pentru lanțurile de retail: „Această taxă este absurdă, ilegală, inadecvată, disproporționată, ilogică, dăunătoare și nesistematică. În cele din urmă, va aduce doar prețuri crescute la alimente în magazine. În plus, ne confruntăm cu sancțiuni grele din partea Comisiei Europene. ". În același timp, partidul SaS vrea să conteste legea aprobată privind prelevările speciale la Curtea Constituțională a Republicii Slovace.

Legea privind o taxă specială pentru lanțurile de comerț cu amănuntul va fi tratată de Curtea Constituțională.

Legea a primit, de asemenea, mari critici din partea lanțurilor de retail. Martin Krajčovič, președintele Alianței Slovace pentru Comerț Modern, a comentat după cum urmează: „O taxă este o cheltuială netă care ar trebui luată în mod normal în considerare undeva, în funcție de decizia de afaceri a fiecărui lanț. Această lege va avea un impact asupra persoanelor care locuiesc în Slovacia. Mai ales cei care trăiesc în regiuni mai puțin dezvoltate. Vom folosi toți pașii permiși de Constituția noastră și de legislația Uniunii Europene. ".

Opiniile experților cu privire la această lege nu promit nimic bun pentru Slovacia datorită aprobării sale. A subliniat expertul austriac în impozite și partenerul executiv al Grant Thornton, Wilfried Serles trei motive pentru care legea privind taxa specială pentru lanțurile de retail este în conflict cu reglementările Uniunii Europene. Acestea sunt discriminarea, încălcarea libertății de stabilire și libertatea de a presta servicii, precum și încălcarea Directivei TVA.

Slovacia se confruntă cu sancțiuni pentru un posibil conflict cu legislația europeană.

Wilfried Serles explică ultima dintre discrepanțele menționate anterior între legea taxei speciale și legea Uniunii Europene: „Legislația europeană spune că statele membre nu pot introduce taxe similare cu taxa pe valoarea adăugată. În acest caz, însă, propunerea pentru o taxă specială contravine acestei reguli și este, în opinia mea, contrară Directivei TVA europene, deoarece taxa este impusă ca procent din prețurile bunurilor la prima vânzare în Slovacia. ", care au fost soartele impozitelor similare în statele vecine. „Impozitul polonez cu amănuntul a fost deja declarat inadmisibil de către Comisia Europeană și eficacitatea legii locale din 2016 a fost astfel anulată. Valabilitatea impozitului cu amănuntul maghiar a fost oprită de Comisia Europeană pentru progresivitatea cotei de impozitare. Motivul a fost că a favorizat inacceptabil companiile mici decât cele mari. Cazul slovac este foarte asemănător ", adaugă Wilfried Serles.

Ce crede Martin Krajčovič de la Alianța Slovacă pentru Comerț Modern cu privire la taxa propusă și analistul INESS Martin Vlachynský poate vedea recentul nostru spectacol Let's Go to the Case.