În articolul precedent, am tratat subiectul la ce mese poate solicita un lucrător independent din 1 iunie 2018. Astăzi ne vom concentra mai mult pe mesele care desfășoară activități independente de la 1 iunie 2018 și la ce mese poate solicita un lucrător independent o calatorie de afaceri. Veți găsi, de asemenea, exemple practice în articol.
Cele mai frecvente greșeli în aplicarea meselor
Cumpărați bilete de masă pentru perioada trecută
Aceasta este cea mai frecventă greșeală pe care o fac antreprenorii atunci când vine vorba de dietă. În acest caz, rețineți că Antreprenorii nu mai pot pretinde bonuri de masă răscumpărate ca cheltuieli fiscale deductibile. Explicația este faptul că biletele menționate nu au putut fi folosite pentru mese în perioada anterioară, întrucât antreprenorul nu le avea la dispoziție în acel moment.
Iti recomandam:
Comandați vouchere cu câteva luni înainte pentru a evita să uitați să cumpărați vouchere înainte de începutul lunii și să nu puteți revendica cheltuieli în zilele în care voucherele nu erau încă disponibile.
Aplicarea meselor în caz de concurență cu angajarea și afaceri
De multe ori se întâmplă ca un antreprenor care este, de asemenea, angajat și are dreptul la o indemnizație de masă de la angajator, să aplice și indemnizația de masă ca antreprenor. Într-un astfel de caz, însă, cheltuielile sale de întreținere nu sunt cheltuieli deductibile din impozit.
Incapacitatea de a dovedi numărul de zile lucrate
Antreprenorii sunt adesea incapabili să demonstreze numărul de zile lucrate, pe baza cărora pot aplica pentru mese la cheltuieli fiscale. Antreprenorii pot documenta implementarea activităților de afaceri într-o anumită zi în diferite moduri, de ex. un jurnal de bord, note de livrare confirmate de clienți, o factură emisă pentru activitățile lor în ziua aplicării meselor în cheltuieli (de exemplu, în weekend) și sub.
Observați Podnikam.sk:
În timpul unei vacanțe sau concedii, antreprenorul nu poate pretinde costul meselor.
În partea premium a conținutului veți găsi:
- Aplicarea cheltuielilor fiscale pentru mese în timpul unei călătorii de afaceri
- Aplicarea meselor în cazul cheltuielilor forfetare
- Bilete de masă pre-cumpărate pentru o perioadă mai lungă
- Bilete de masă versus bloc de casă de la un restaurant
- Catering și om de afaceri care lucrează o parte a anului în străinătate
- Cantitatea de tablă depinde de aceasta
- Alocația pentru masă ca cheltuială fiscală a angajatorului
- Exemple practice
Aplicarea cheltuielilor fiscale pentru mese în timpul unei călătorii de afaceri
Dacă antreprenorul efectuează o călătorie de afaceri, t. j. activitatea se desfășoară într-un alt loc decât locul în care se desfășoară în mod normal activitatea, este o călătorie de afaceri. În acest caz, el solicită indemnizații de călătorie în conformitate cu Legea privind indemnizațiile de călătorie, în funcție de numărul de ore ale călătoriei de afaceri.
Aplicarea meselor în cazul cheltuielilor forfetare
Un antreprenor care folosește cheltuieli forfetare nu percepe separat mesele. Mesele fac parte din cheltuielile forfetare pe care le pretinde un astfel de antreprenor.
Bilete de masă pre-cumpărate pentru o perioadă mai lungă
Dacă o persoană care desfășoară o activitate independentă cumpără bilete de masă în avans pentru o perioadă mai lungă (de exemplu, un sfert, un semestru, un an), atunci în momentul cumpărării se pot adăuga la comisionul companiei doar cheltuielile cu impozitul eliberarea tichetelor de masă sau taxe similare.
Biletele de masă vor fi taxate treptat în funcție de zilele lucrate efectiv. Cel mai bine este să calculați întotdeauna câte zile a lucrat după sfârșitul lunii calendaristice și, în funcție de acest număr, va adăuga la cheltuielile fiscale numărul corespunzător de bonuri de masă în prețul lor de cumpărare. În acest sens, trebuie să țină cont de prețul maxim al meselor, care este stabilit de legea privind indemnizațiile de călătorie, iar de la 1 iunie 2018 este suma de 4,80 euro.
Bilete de masă versus bloc de casă de la un restaurant
Catering în restaurante fără utilizarea biletelor de masă
- platiti masa in numerar sau cu un card de plata pe baza unui bloc din casa de marcat electronica (este un document fiscal),
- Păstrați blocurile din casa de marcat, astfel încât să le puteți include în costuri la sfârșitul perioadei de impozitare,
- pentru fiecare zi lucrătoare puteți solicita o sumă bazată pe o măsură a Ministerului Muncii, Afacerilor Sociale și Familiei, care este în prezent de 4,80 euro,
- dacă plătiți mai mult de 4,80 EUR pentru prânz, puteți include în costurile dvs. o cheltuială de până la 4,80 EUR,
- dacă plătiți mai puțin de 4,80 € pentru masă, puteți include doar în costuri suma plătită efectiv.
Bilete de masă (tichete)
- Puteți include în costurile dvs. doar câte bilete ați lucrat,
- Cheltuielile cu masa trebuie să fie susținute de dovada achiziției, care este o factură,
- aceasta este cea mai simplă metodă de administrare.
Avantajele biletelor de masă
- postați o factură pentru achiziționarea biletelor de masă și nu trebuie să adăugați separat fiecare bloc din restaurant la contabilitate separat,
- puteți cumpăra și produse alimentare pentru meniu, nu trebuie să fie doar mâncare fierbinte (nimeni nu verifică ce ați cumpărat pentru meniu).
Dezavantajul biletelor de masă
- taxa pe care o percep companiile de ticketing pentru fiecare achiziție. Iti recomandam: Pentru a minimiza taxa, este mai avantajos să cumpărați bilete de masă în avans pentru o perioadă mai lungă simultan.
Catering în cantine de companie și școlare
- unele cantine și cantinele școlare oferă, de asemenea, servicii de catering persoanelor care nu sunt angajați ai companiei sau ale școlii și este posibil să plătiți alimentele în numerar sau pe factură,
- chiar și în acest caz, antreprenorul poate solicita ca cheltuială deductibilă o cheltuială de maximum 4,80 EUR.
Catering și om de afaceri care lucrează o parte a anului în străinătate
În cazul activității unui antreprenor desfășurată în străinătate, este important să se examineze mai întâi, dacă este o activitate desfășurată într-un alt loc decât locul în care persoana care desfășoară activități independente desfășoară în mod regulat activitatea.
Dacă un lucrător care desfășoară o activitate independentă lucrează în mod regulat într-un anumit loc din străinătate, de exemplu, lucrează pentru o meserie într-o anumită companie din Ungaria, locul activității sale nu este considerat altul decât locul activității obișnuite a activității sale (este nu este considerat o călătorie de afaceri). Din acest motiv, el nu poate solicita cheltuieli de ședere în temeiul Legii privind indemnizațiile de călătorie. Cu toate acestea, pentru fiecare zi calendaristică a desfășurării activității, el poate solicita cheltuielile fiscale efective cheltuieli de catering maxim la Hight 4,80 euro pe zi (Cu toate acestea, trebuie să aibă dovezi în acest sens, deci este avantajos să fi achiziționat bonuri de masă).
Exemplu
Lucrătorul independent slovac lucrează 100 de zile pe an într-o companie din Esztergom, Ungaria. Datorită faptului că vine în mod regulat la compania din Esztergom, locul activității sale în Esztergom, Ungaria, nu este considerat a fi un alt loc decât locul în care persoana care desfășoară activități independente își desfășoară activitatea în mod regulat nu este o călătorie de afaceri).
Din acest motiv, o persoană care desfășoară o activitate independentă nu va solicita cheltuieli de călătorie sub formă de indemnizații de călătorie, ci va solicita o indemnizație maximă de 4,80 EUR pentru fiecare zi în care lucrează în Ungaria. Cu toate acestea, el trebuie să dovedească întotdeauna această cheltuială!
Călătoria de afaceri a lucrătorilor independenți în străinătate și dreptul la alocația pentru alimente
În cazul în care antreprenorul efectuează o călătorie de afaceri în străinătate, locul călătoriei de afaceri este considerat a fi un alt loc decât locul de desfășurare obișnuită a activității sale. Din acest motiv, el va avea dreptul la o indemnizație de masă în euro sau în valută, pe care o va aplica pentru fiecare zi calendaristică a unei călătorii de afaceri străine sub formă de indemnizații de călătorie în conformitate cu Legea privind indemnizațiile de călătorie.
Cantitatea de tablă depinde de aceasta
de la durata călătoriei de afaceri străine în afara teritoriului Republicii Slovace într-o zi calendaristică, în timp ce durata călătoriei de afaceri străine este împărțită în fusuri orare,
- indemnizațiile de bază pentru mese pentru călătorii de afaceri străine pentru 2018 sunt stabilite prin măsura Ministerului Finanțelor din Republica Slovacă nr. 401/2012 Coll., de stabilire a ratelor de bază ale indemnizației de masă în euro sau în valută pentru călătorii de afaceri în străinătate. Măsura intră în vigoare de la 1 ianuarie 2013.
| Fusele orare ale unei călătorii de afaceri străine | Cantitatea de bord |
| până la 6 ore inclusiv | 25% din tariful de bază pentru masă |
| peste 6 ore până la 12 ore | 50% din tariful de bază pentru masă |
| peste 12 ore | 100% din tariful de bază pentru masă |
Exemplul nr. 1:
Angajatorul oferă mese angajaților săi în unitatea de alimentație a altui angajator. Valoarea dietei este de 4 €. Cât din contribuție poate fi perceput ca o cheltuială care afectează baza impozabilă?
Angajatorul poate solicita o sumă de cel puțin 55% din valoarea mesei în cheltuieli fiscale, i. j. în cazul nostru este de cel puțin 2,20 €. Suma maximă recunoscută pentru angajator ca cheltuială fiscală pentru o masă este de 2,64 euro (55% din valoarea indemnizației de masă pentru fusul orar de la 5 la 12 ore, adică din suma de 4,80 euro). Cheltuiala cu impozitul reprezintă suma contribuției efective a angajatorului.
Tichete de masă (bilete gastro)
valoarea bonului de masă trebuie să fie cel puțin 75% din indemnizația de masă prevăzută pentru o călătorie de afaceri de 5 și 12 ore în temeiul Legii privind indemnizațiile de călătorie, în prezent este de cel puțin 3,60 euro (75% din 4,80 €),
- suma minimă a indemnizației de masă a angajatului la furnizarea unui voucher de masă este de 1,98 EUR (55% din suma de 3,60 €) și maximul de 2,64 EUR (55% din suma de 4,80 €),
- valoarea biletului de masă este scutită de asigurările sociale și de sănătate și de impozitul pe venit.
- angajatorul trebuie să ofere salariatului un voucher de masă pentru fiecare zi lucrătoare în care a lucrat mai mult de 4 ore,
- la furnizarea meselor pentru angajați prin intermediul unei persoane juridice sau a unei persoane fizice care este autorizată să medieze servicii de catering prin bonuri de masă, valoarea taxei pentru serviciile de catering intermediate este de maximum 3% din valoarea menționată pe bonul de masă. Acest comision este o cheltuială fiscală recunoscută a angajatorului.
Exemplul nr. 2:
Angajatorul oferă mese angajaților săi sub formă de tichete de masă (tichete gastro) în valoare de 4,20 EUR pe tichet. Cât poate include în cheltuielile fiscale?
La furnizarea tichetelor de masă, valoarea mesei este suma calculată ca 75% din indemnizația de masă furnizată în timpul unei călătorii de afaceri cu durata de 5 până la 12 ore, i. j. 3,60 EUR (75% din 4,80 EUR). Angajatorul poate solicita ca cheltuială fiscală minimum 1,98 EUR (55% din 3,60) și maxim 2,64 EUR (55% din 4,80 EUR). Ca o cheltuială care afectează baza de impozitare, aceasta contabilizează contribuția efectiv furnizată, pe care o acordă angajaților pentru mese, în intervalul specificat.
Acordarea unei contribuții financiare pentru mese
Angajatorul poate furniza:
- în cazul în care obligația angajatorului de a oferi mese angajaților exclude condițiile de muncă la locul de muncă sau
- în cazul în care angajatorul nu este în măsură să furnizeze mese în propria sa unitate de catering, în unitatea de catering a altui angajator sau prin intermediul unei persoane juridice sau a unei persoane fizice autorizate să furnizeze servicii de catering, sau
- dacă, pe baza unui certificat medical de la un medic specialist, angajatul nu poate, din motive de sănătate, să utilizeze oricare dintre metodele de catering ale angajatului furnizate de angajator sau
- în cazul unui angajat care desfășoară munca casnică sau telelucrare, dacă nu i se asigură mesele sau dacă alimentația unui astfel de angajat ar fi în conflict cu natura muncii casnice sau a telelucrării efectuate.
Suma contribuției financiare pentru mese trebuie furnizată în suma pe care angajatorul o contribuie la o masă principală. Dacă angajatorul oferă o contribuție financiară, el este scutit de impozite și taxe în aceeași sumă pe care angajatorul ar contribui la tichetele de masă. Alocația financiară pentru masă este considerată venitul impozabil al unui angajat care este supus impozitului pe venit dintr-o activitate dependentă.
Observați Podnikam.sk:
În cazul în care angajatul, pe baza unui certificat medical de la un medic specializat, din motive de sănătate, nu poate utiliza niciuna dintre metodele de catering pentru angajați oferite de angajator, această contribuție financiară în conformitate cu § 5 alin. 7 scrisori b) din Legea nr. 595/2003 Coll. asupra impozitului pe venit scutit de impozit.
Exemplul nr. 3:
Angajatul a dovedit printr-un certificat medical de la un medic specializat că nu poate mânca în mod obișnuit din motive de sănătate. Prin urmare, angajatorul îi oferă o contribuție financiară pentru mese în valoare de 3,60 EUR pe masă. Angajatul trebuie să impoziteze această contribuție financiară de la angajator? Este indicată contribuția financiară a cheltuielilor fiscale ale angajatorului?
Alocația financiară pentru masă este considerată venitul impozabil al unui angajat care este supus impozitului pe venit dintr-o activitate dependentă.
Pentru un angajat care, pe baza unui certificat medical de la un medic specialist, din motive de sănătate nu poate folosi niciuna dintre mesele oferite de angajator pe care le oferă angajatorul, contribuția financiară pentru mese este scutită de impozit. Cu toate acestea, dacă angajatul nu ar fi prezentat angajatorului un astfel de certificat, indemnizația financiară pentru masă ar constitui venituri care fac obiectul impozitului pe venit și, prin urmare, ar trebui impozitată.
Cheltuielile fiscale în cazul indemnizației de hrană furnizate pot fi doar o contribuție de maximum 55% din suma de 4,80 EUR, care reprezintă suma de 2,64 EUR. Dacă angajatorul contribuie mai mult decât limita la mesele angajaților, suma peste această limită este o cheltuială care nu afectează baza de impozitare.
Alocația pentru masă ca cheltuială fiscală a angajatorului
Contribuțiile angajatorului la alimentația angajaților reprezintă o cheltuială fiscală conform articolului 19 alin. 2 scrisori c) pct. 5 din Legea impozitului pe venit, dacă acestea sunt prevăzute în condițiile prevăzute în Codul muncii.
Observați Podnikam.sk:
Dacă angajatorul contribuie angajaților pentru hrană cu o sumă mai mare decât limita, suma peste această limită este o cheltuială care nu afectează baza impozabilă (în contabilitate simplă), resp. element de creștere a bazei de impozitare (contabilitate dublă).
Contribuții la fondul social
angajatorul poate contribui la mesele angajaților în plus față de contribuțiile conform Codului muncii din fondul social,
- valoarea contribuției din fondul social nu este limitată, este convenită în contractul colectiv (dacă angajatorul a încheiat-o), sau valoarea contribuției pentru mesele din fondul social este hotărâtă de angajator (dacă el face acest lucru) nu au un contract colectiv),
- contribuția din fondul social este scutită de impozite și taxe.
Angajatorul poate, după consultarea reprezentanților angajaților
ajustați condițiile în care angajatului i se vor oferi mese în timpul sărbătorilor, obstacolelor la locul de muncă sau alte absențe justificate ale angajatului la locul de muncă,
- să permită mese angajaților care lucrează în afara programului de schimburi de lucru în aceleași condiții ca și ceilalți angajați,
- să extindă cercul persoanelor fizice cărora le va oferi mese și cărora le va contribui la mese, de ex. poate, după consultarea cu reprezentanții angajaților, să ofere și mese contractanților sau directorului general al companiei în aceleași condiții ca și angajații. Cu acordul reprezentanților angajaților, aceste cheltuieli pot fi considerate taxe.