El consiliază o echipă de experți fiscali din Camera Slovacă a Consilierilor Fiscali

considerat

Alica Orda-Oravcová, consilier fiscal, GT&C Slovacia
Daniela Dudová, consilier fiscal
Roman Konrád, consilier fiscal, PROFINAM
Ingrid Cicáková, consilier fiscal, ADEA

Condiții pentru deductibilitatea fiscală a cheltuielilor:

Conform prevederilor § 2 lit. i) din Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, cheltuielile fiscale trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:
1. Trebuie să fie o cheltuială (cost) pentru realizarea, securizarea și menținerea veniturilor.
2. Trebuie suportat în mod demonstrabil de către contribuabil.
3. Trebuie înregistrat în contabilitatea contribuabilului (conform Legii nr. 431/2002 Coll. Privind contabilitatea, cu modificările ulterioare) sau înregistrat în evidența contribuabilului în conformitate cu § 6, alin. 11 sau 14 din Legea impozitului pe venit.
Dacă Legea privind impozitul pe venit stabilește limite pentru cheltuielile fiscale altfel, atunci este necesară o evaluare a acestei limitări sau a condițiilor conexe pentru evaluarea cheltuielilor fiscale.

1. Sponsorizarea unui club de fotbal local

2. Taxa de înmatriculare la înmatricularea mașinii

NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: taxa de înmatriculare pentru înmatricularea unei mașini nu reprezintă, în general, o cheltuială fiscală în anul în care a fost efectuată, deoarece face parte din prețul de intrare al autovehiculului. Din acest motiv, la achiziționarea unui autovehicul, contribuabilul include autovehiculul în active corporale în suma care reprezintă suma prețului mașinii și o majorează cu taxa de înmatriculare la înmatricularea mașinii, precum și taxa de înmatriculare (agenție ) sau alte costuri legate de achiziționarea autovehiculului. Taxa de înregistrare va fi inclusă în cheltuielile fiscale prin amortizare fiscală. Mașina este în general amortizată la momentul achiziției timp de 48 de luni, astfel încât contribuabilul va aplica treptat cheltuielile fiscale din taxa de înmatriculare în anii în care mașina se depreciază.

3. Benzină într-o mașină privată, folosită în scopuri comerciale

4. Repararea mașinii (în scopuri private, de afaceri) după un accident

5. Spălătorie auto

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: mașina este inclusă în proprietatea comercială a antreprenorului și este utilizată pentru afaceri, cheltuielile legate de funcționarea mașinii sunt cheltuieli deductibile din impozit. O astfel de cheltuială este spălarea mașinii, repararea ei, asigurarea.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: antreprenorul nu are o mașină inclusă în proprietate, dar folosește procedura menționată la punctul 3, adică recalculează compensația pentru mașină, nu este posibilă includerea cheltuielilor cu întreținerea mașinii în costuri. Întreținerea este inclusă într-un tarif fix de 0,183 EUR pe kilometru.
Ocupații care pot solicita cheltuielile: practic orice antreprenor care îndeplinește condiția includerii unei mașini în proprietate și o folosește pentru afaceri. Poate fi șofer de taxi, contabil, avocat, lector, traducător, serviciu de mutare, pictor, medic, make-up artist, transportator etc.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: dacă cineva nu poate justifica utilizarea vehiculului în scopuri comerciale, poate avea, de asemenea, o problemă la apărarea costului întreținerii acestuia. Cu toate acestea, chiar și cele mai mobile profesii de coafor sau traducător presupun anumite călătorii de afaceri, de exemplu la biroul fiscal, unui contabil, achiziționarea de birouri și consumabile, evenimente legate de profesie (expoziții, concursuri, seminarii).

6. Garanția fiscală

NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: garanția fiscală pe care persoana impozabilă este obligată să o plătească la înregistrarea în scopuri de TVA în temeiul Legii TVA nu constituie o cheltuială fiscală. Este doar o relație obligatorie și, în cazul plății sale, cu contabilitatea contribuabilului în contabilitate simplă. Acest lucru se datorează faptului că garanția este doar un fel de „depozit” solicitat de biroul fiscal pentru a putea compensa această plată cu eventualele sale creanțe împotriva contribuabilului. Dacă, după 12 luni, contribuabilul nu are restanțe fiscale, administratorul fiscal, care este biroul fiscal, îi va restitui garanția fiscală în termen de 30 de zile. În cazul în care contribuabilul are arierate fiscale și administratorul fiscal compensează garanția fiscală cu arierate, această plată va reprezenta o reducere a creanței administratorului fiscal împotriva contribuabilului. În cazul în care administratorul fiscal ar declanșa garanția fiscală, de ex. cu impozitul pe autovehicul pentru o persoană care desfășoară o activitate independentă, contabilizarea în contabilitate simplă, această parte inclusă va reprezenta cheltuielile fiscale datorate plății impozitului pe autovehicule. Prin urmare, simpla plată a garanției fiscale nu reprezintă o cheltuială fiscală pentru niciun contribuabil.

7. Rambursări, împrumuturi, dobânzi

8. Achiziționarea de PC, laptop

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: dovedești că folosești cheltuielile pentru afaceri. Aceasta este o cheltuială standard.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: o persoană care desfășoară activități independente fără angajați și fără mai multe unități deține deja mai mult de 1 laptop și 1 computer. Este necesar să se dovedească legitimitatea și necesitatea mai multor computere.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: toate profesiile, deoarece necesitatea de a conduce o administrație este aceeași pentru toți lucrătorii independenți, cum ar fi medicul, contabilul, atletul, instalatorul, constructorul, consilierul fiscal, măturătorul, artistul, brokerul etc.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: de exemplu, un antreprenor care aplică așa-numitul cheltuieli forfetare. De asemenea, acest tip de cheltuială nu este aplicat de o persoană fizică dacă realizează și impozitează venituri în conformitate cu § 7, t. j. din active de capital, de ex. dobânzi și alte venituri din valori mobiliare, dobânzi.

9. Prânz de lucru

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: aceasta este o cheltuială tipică de divertisment care nu intră în cheltuieli fiscale. Cu toate acestea, o persoană care desfășoară o activitate independentă are dreptul la o cheltuială fiscală sub forma unei indemnizații de masă, a cărei valoare este limitată de Legea privind despăgubirea călătoriei pentru intervalul de 5-12 ore, astfel încât până la 31 august 2012 indemnizația de masă a fost 3,80 pe zi lucrată, adică 4 euro pe zi lucrată. Cu toate acestea, acest lucru se prevede că cheltuielile cu mesele sunt dovedite, de exemplu, prin achiziționarea de bilete gastronomice sau dovada achiziționării de alimente în unitatea de catering. Mai mult, trebuie îndeplinită condiția ca persoanei care desfășoară o activitate independentă să nu i se ofere mese ca angajat și, de asemenea, indemnizația de călătorie ca persoană care desfășoară o activitate independentă.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: un prânz de lucru nu poate fi considerat o cheltuială fiscală. Acesta este un cost de reprezentare, care este o cheltuială fără impozite.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: un prânz de lucru este o cheltuială fără taxe.

10. Creșterea câinilor (furaje, medic veterinar)

11. Bucătărie cu aparate încorporate

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: este în dotarea bucătăriei pentru angajații din unitate. Sau în cazul mobilării unei proprietăți închiriate.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: nu are legătură directă cu generarea de venituri și activitatea antreprenorială.
Ocupații care pot solicita cheltuielile: de exemplu, în cazul serviciilor de restaurant sau de cazare.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: nu este o cheltuială (cost) eligibilă în birou, de ex. avocat, contabil, broker.

12. Televiziunea

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: persoana care desfășoară activități independente dovedește o legătură directă cu activitatea antreprenorului și realizarea de venituri. De exemplu, în traininguri, prezentări etc.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: fără legătură directă cu generarea de venituri.
Ocupații care pot solicita cheltuielile: de exemplu, lector, antrenor, închiriere video, școală de limbi străine, agenție de publicitate, agenție imobiliară, centru de fitness, coafor, restaurant, hotel, unitate de cazare.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: de exemplu acoperiș, zidar, dulgher, fierar, brutar. (dar dacă prezintă o legătură directă cu realizarea veniturilor, aceste profesii pot considera, de asemenea, cheltuielile drept impozite). Cheltuielile (costul) nu vor fi în birou, în apartament, unde aceste cheltuieli vor fi considerate cheltuieli pentru consumul personal al antreprenorului.

13. Achiziționarea de literatură profesională

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: este o literatură profesională pentru un anumit domeniu de afaceri sau este direct legată de realizarea de venituri în afacerea dată și sunt îndeplinite alte condiții.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: nu este legată de afacerea lucrătorului independent și de realizarea venitului său impozabil.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: Oricine folosește literatura pentru afaceri, pentru a obține venituri și cheltuieli, precum și utilizarea acesteia în scopuri comerciale, poate dovedi.

14. Călătorie de acasă la companie (transport public)

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: călătoria de acasă la companie nu este considerată o călătorie de afaceri și, prin urmare, cheltuielile aferente acestei călătorii nu reprezintă o cheltuială fiscală a angajatorului - contribuabilului. O călătorie de acasă ar fi considerată o cheltuială fiscală numai dacă ar fi direcționată de acasă direct la o întâlnire de afaceri.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: nu este considerată o cheltuială fiscală în mod implicit.
Ocupații care pot solicita cheltuielile: dacă angajatul are un loc de muncă acasă, de ex. este reprezentant de vânzări în estul Slovaciei și angajatorul își are sediul în Bratislava, atunci cheltuielile pentru o astfel de călătorie vor fi cheltuieli fiscale.

15. Băuturi în timpul zilei (regim de băut)

16. Decorațiuni de birou, cum ar fi tablouri

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: picturile nu sunt cheltuieli fiscale în mod implicit. Acestea ar fi considerate doar cheltuieli fiscale pentru un comerciant care le-ar înregistra ca bunuri de vânzare. Cheltuielile cu plasarea certificatelor, certificatelor și altele asemenea pot fi considerate cheltuieli fiscale.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: nu are legătură directă cu realizarea venitului impozabil, ci îndeplinește doar un rol reprezentativ.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: de exemplu, un dealer de artă, un magazin de antichități.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: de exemplu, avocat, medic, contabil.

17. Tarif fix mobil

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: suma forfetară mobilă este considerată a fi o cheltuială fiscală standard. Cu toate acestea, trebuie legat și de realizarea venitului impozabil.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: persoana care desfășoară activități independente folosește mai multe telefoane și tarife fixe mobile și nu are un număr corespunzător de unități sau angajați sau nu poate dovedi altfel legătura lor cu realizarea venitului impozabil.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: toate profesiile supuse condiției probei.

18. Presa zilnică

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: presa cotidiană este evaluată în principal în ceea ce privește conținutul său și îndeplinirea condițiilor generale pentru deductibilitatea sa fiscală. Este diferit dacă un contribuabil solicită o cheltuială pentru Hospodárske noviny și, datorită faptului că fiecare contribuabil trebuie să aibă o imagine de ansamblu asupra obligațiilor sale fiscale și a altor obligații, poate fi o cheltuială fiscală sau dacă aplică o cheltuială ziarelor cu conținut tabloid . În același timp, utilizarea ziarelor zilnice este evaluată în timpul auditurilor fiscale.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: Dacă un ziar cu conținut de tabloid se va aplica cheltuielilor fiscale ale zidarului, ar putea fi mai dificil să demonstreze modul în care acest tipar se raportează la veniturile sale, cum ar fi un coafor, care trebuie să ofere clienților săi confort în serviciile lor.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: de exemplu, un jurnalist, coafor, medic pentru pacienții lor din sala de așteptare, dar Hospodárske noviny poate fi angajat în majoritatea profesiilor.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: de exemplu, masonul menționat care dorește să folosească un ziar tabloid.

19. Achiziționarea de mobilier

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: este echipamentul spațiilor comerciale, al birourilor sau al altor spații comerciale utilizate pentru afaceri sau mobilier achiziționat ca bunuri.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: mobilierul este achiziționat în spații private sau spații care nu au legătură cu venitul impozabil realizat.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: toate profesiile care sunt îndeplinite prin instituție, respectiv. alte incinte comerciale.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: de exemplu, un zidar, un coș de fum sau un interpret, dacă nu folosesc niciun spațiu comercial pentru exercitarea profesiei lor.

20. Detergenți

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: sunt îndeplinite condițiile generale pentru deductibilitatea fiscală a cheltuielilor. Atunci când se evaluează cheltuielile cu produsele de curățare, este un criteriu adecvat să se evalueze dacă produsul de curățare a fost utilizat în afaceri sau dacă utilizarea acestuia a fost utilizată și în sectorul privat. În cazul închirierii unui birou, cheltuiala cu impozitul este cheltuiala care a fost pe hârtia igienică, cu excepția cazului în care este prevăzută de către proprietar, sau pe ustensilele de curățare a vaselor sau a podelei.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: contribuabilul nu își poate dovedi utilizarea pentru consum în afaceri, de exemplu, cheltuielile pentru tablete pentru mașina de spălat vase, dacă contribuabilul nu are o mașină de spălat vase, nu o închiriază sau nu o împrumută, cheltuielile fiscale nu vor fi.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: de exemplu, menajeră, proprietar, restaurant, fabrică cu angajați.

21. Vizita unui cosmetician/coafor

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: cheltuielile pentru nevoile personale ale contribuabilului nu sunt, în principiu, cheltuieli deductibile din punct de vedere fiscal. Cu toate acestea, există profesii care se bazează în mare măsură pe aspectul sau atractivitatea persoanei care oferă serviciul. Acestea sunt de cele mai multe ori profesii artistice. Într-un astfel de caz, în care putem pretinde că un aspect impecabil este o condiție general acceptată pentru aplicarea profesională, putem lua în considerare costul unui cosmetician, frizer și cred că într-o oarecare măsură și medicul dentist, veniturile necesare și contribuabilul le poate include în cheltuielile fiscale.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: un lucrător independent nu se vinde singur, ca să spunem așa, nu este o cheltuială deductibilă din impozite. Deși aspectul atractiv este important pentru majoritatea lucrătorilor independenți și simpatia poate juca un rol în câștigarea de noi clienți, costul unui machiaj, cum ar fi o cosmeticiană, un coafor, nu este, în general, o cheltuială deductibilă din impozite.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: de exemplu, model, actriță, prezentator, cântăreț.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: de exemplu, un contabil, un avocat, un medic, un zidar, un proprietar de chioșc de ziare.

22. Material de birou

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: este o cheltuială fiscală standard deductibilă pentru toți lucrătorii independenți, în condițiile unei sume rezonabile și demonstrabile.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: consumul este disproporționat de mare în comparație cu nevoile și activitățile comerciantului.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: oricine poate dovedi că are nevoie de rechizite de birou pentru activitatea sa impozabilă.

23. Consilier financiar

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: Cheltuielile pentru un consilier fiscal, de exemplu, reprezintă o cheltuială fiscală eligibilă standard. Cheltuielile pentru alte servicii de consultanță sunt deductibile din impozite dacă sunt legate de activitatea de afaceri a unui lucrător independent, respectiv legate de realizarea venitului impozabil.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: serviciile de consiliere nu sunt legate de venitul realizat al unei persoane care desfășoară o activitate independentă, resp. cu activitatea sa de afaceri.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: cheltuielile pentru un consilier fiscal sunt cheltuieli fiscale pentru toate profesiile. Dacă ne referim la un consilier financiar în calitate de consilier de investiții, atunci numai dacă cheltuielile pentru consiliere sunt legate de investiții și realizarea de venituri din afaceri - de ex. furnizor de împrumut și credit, intermediar de produse financiare și agent financiar, agent imobiliar și altele asemenea.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: cheltuieli pentru un consilier financiar care nu au legătură cu realizarea sau protecția veniturilor impozabile (de exemplu, tâmplar, zidar, mecanic auto).

24. Pregătirea profesională

DA, poate fi considerat o cheltuială dacă: antreprenorul dovedește legătura cu asigurarea și menținerea veniturilor antreprenorului (§ 2 lit. i ZDP). Cheltuielile sunt evaluate individual și principala considerație trebuie să fie utilizarea calificărilor în realizarea, asigurarea și menținerea veniturilor impozabile ale acestora.
NU, nu poate fi considerat o cheltuială dacă: legătura cu asigurarea și menținerea veniturilor nu este demonstrată.
Ocupații care pot revendica cheltuielile: de exemplu, atestarea unui medic, pregătirea profesională pentru schimbarea impozitelor pentru contabili, auditori, cursul lingvistic al proprietarului, angajatul agenției de turism, pregătirea șoferilor, recalificarea obligatorie a sudorilor, cursul de antrenor pentru sportivi etc.
Ocupații care nu pot solicita cheltuielile: de exemplu, costul unui curs de limbă pentru măturarea coșurilor de fum poate fi discutabil dacă nu poate dovedi modul în care va folosi limba în profesia sa. Cu toate acestea, dacă coșul de coș continuă să-și furnizeze serviciile în străinătate, cheltuielile ar trebui recunoscute.

25. Ședința de Crăciun