Absolvent al Universității de Economie din Bratislava în domeniul contabilității și auditului. În timpul studiilor, a lucrat la Účtovná jednotka, s.r.o...
Care este procedura de calcul al salariului net al unui angajat în 2021? Ce elemente se scad din salariul brut? Aducem procedura împreună cu exemple practice.
Relațiile de muncă sunt reglementate prin Legea nr. 311/2001 Coll. Codul muncii modificat.
În acest articol, ne vom concentra asupra calculului salariului net al unui angajat angajat în mod permanent și, astfel, pe baza unui contract de muncă. Procedura pentru calcularea salariului net al unui antreprenor care lucrează pe baza unui acord privind munca prestată în afara relației de muncă poate diferi și este descrisă în articolul Impozite din acordul din 2019 și 2020.
Ceea ce afectează salariul net al angajatului în 2021?
Salariul net al angajatului se calculează din salariul său brut, care trebuie să fie menționat în contractul de muncă. Cererile de salariu minim ale unui angajat în 2021 sunt specificate în articolul Salariul minim de la 1.1.2021.
Salariul net al angajatului în 2021 depinde de:
- contribuții la Agenția de Asigurări Sociale,
- avansuri către compania de asigurări de sănătate,
- aplicarea contribuabilului a părții neimpozabile a bazei de impozitare,
- aplicarea unui articol deductibil pentru asigurarea de sănătate,
- aplicarea primei fiscale copilului,
- deduceri specifice, cum ar fi dieta sau execuțiile.
Procedura de calcul a salariului net al angajatului în 2021
Procedura de calcul a salariului net al angajatului nu s-a modificat comparativ cu anul precedent. Cu toate acestea, valorile variabilelor care afectează valoarea salariului net al angajatului s-au modificat, cum ar fi valoarea părții neimpozabile a bazei de impozitare pe contribuabil sau valoarea bonusului fiscal pe copil.
Tabelul următor rezumă procedura de bază pentru calcularea salariului net al unui angajat. Cu toate acestea, nu trebuie să vă calculați manual salariul net, puteți utiliza calculatorul nostru de salarii.
Procedura de calcul a salariului net este dată în tabelul următor.
| - primele către Agenția de Asigurări Sociale |
| - avansuri la primele de asigurări de sănătate |
| = Baza impozabilă parțială |
| - partea neimpozabilă a bazei de impozitare (dacă angajatul o aplică) |
| = Baza de impozitare |
| x rata impozitului 19% sau 25% |
| = avans impozit pe venit |
| Salariu net = salariu brut - contribuții la Agenția de Asigurări Sociale - avansuri pentru asigurări de sănătate - plată în avans pentru impozitul pe venit + bonus fiscal pe copil - alte deduceri |
Primele angajaților către Agenția de Asigurări Sociale în 2021
Angajatul plătește o primă de 9,40% Agenției de Asigurări Sociale din baza de evaluare, care este în mare parte salariul său brut. Această primă constă în asigurări parțiale, care sunt după cum urmează:
- asigurări de sănătate 1,4%,
- economii la bătrânețe 4,0%,
- asigurare de invaliditate 3,0%,
- asigurare pentru șomaj 1%.
Cu toate acestea, unii angajați plătesc contribuții la Agenția de Asigurări Sociale mai mici de 9,4% din baza de evaluare.
Acest tip de angajat nu plătește asigurarea pentru șomaj, deci plătește contribuții doar în cuantum de 8,4% din baza de evaluare:
- un angajat cu o pensie acordată pentru limită de vârstă, pensie pentru limită de vârstă sau pensie de invaliditate din cauza scăderii capacității de a desfășura o activitate lucrativă cu peste 70%,
- angajat cu pensie de invaliditate acordată și vârsta de pensionare completată.
Acest tip de angajat nu plătește asigurări de invaliditate, deci plătește contribuții doar în cuantum de 6,4% din baza de evaluare:
- un angajat cu asigurare de pensie după acordarea unei pensii de pensionare sau a unei pensii de pensionare anticipată.
- un angajat care primește o pensie de pensionare conform unui regulament special și care atinge vârsta de pensionare.
Nu există o bază minimă de evaluare pentru calcularea asigurărilor sociale. Baza maximă de evaluare pentru calcularea asigurărilor sociale pentru 2021 este de 7.644,00 EUR. Prin urmare, dacă angajatul atinge o bază de evaluare mai mare decât această limită maximă de 7.644,00 EUR, el va plăti contribuții numai din această sumă.
Contribuțiile la Agenția de Asigurări Sociale sunt rotunjite la cel mai apropiat cent de euro.
Avansurile unui angajat către o companie de asigurări de sănătate în 2021
Salariul brut al angajatului este, de asemenea, redus prin avansurile asigurărilor de sănătate. Rata avansului este de 4,0% din salariul brut al angajatului. Dacă angajatul este dezactivat, acest procent este redus la jumătate la 2,0%.
Avansurile privind asigurările de sănătate sunt rotunjite la cel mai apropiat cent de euro.
Aplicarea articolului deductibil pentru asigurarea de sănătate în 2021
Un articol deductibil pentru asigurarea de sănătate poate fi revendicat de angajații al căror venit lunar este mai mic de 570 EUR și care sunt angajați în mod remunerat pe baza unei relații de muncă, a unei relații de serviciu public, a unei relații de muncă sau a unei relații de muncă similare. Prin acest articol deductibil, acest tip de angajat poate reduce baza de evaluare pentru calculul asigurării de sănătate.
Întrucât salariul minim pentru 2021 începe de la 623 EUR, deductibilizarea asigurărilor de sănătate se aplică doar angajaților cu jumătate de normă.
Articolul deductibil pentru asigurarea de sănătate poate fi solicitat lunar de la angajatorul dvs., resp. anual prin decontarea anuală a asigurărilor de sănătate.
Suma maximă lunară a deductibilului este de 380 EUR și se calculează utilizând formula:
OP = (380 - ((venit pentru OP - 380)) * 2/numărul de zile ale lunii * numărul de zile de angajare
Puteți citi mai multe despre acest articol deductibil în articolul încă curent Articol deductibil pentru asigurări de sănătate în 2020 - încă important?
Avansul angajaților asupra impozitului pe venit în 2021
Angajatul plătește, de asemenea, avansuri din impozitul pe venit din activități dependente din salariul său, care sunt calculate din baza impozabilă a angajatului. Baza de impozitare se determină deducând din contribuțiile salariale brute către Agenția de Asigurări Sociale, avansuri pentru asigurarea de sănătate și, de asemenea, partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru contribuabil (dacă angajatul o aplică).
Partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru contribuabil poate fi aplicată de angajat lunar angajatorului său, resp. anual în declarația sa fiscală (sau decontarea anuală). Cu toate acestea, în cazul angajaților, acesta este utilizat mai des lunar. Partea lunară neimpozabilă a bazei de impozitare pentru anul 2021 este de 375,95 EUR. Prin aplicarea acestuia, angajatul își va reduce baza de impozitare și, astfel, valoarea obligației fiscale.
Pentru a revendica partea neimpozabilă, angajatul trebuie să prezinte angajatorului său o declarație completată pentru impozitarea venitului personal din activitate dependentă. Cu toate acestea, partea neimpozabilă poate fi solicitată de angajat numai cu un singur angajator.
Impozitul pe veniturile din activități dependente este un impozit progresiv, adică j. cu un venit mai mare al angajaților, rata impozitului pe venit este, de asemenea, mai mare. Baza de impozitare a unui angajat este impozitată:
- 19% impozit pe venit pentru acea parte a salariului impozabil care nu a depășit 1/12 din suma de 176,8 ori valoarea minimului de existență aplicabil, incl. j. 3.165,16 €,
- 25% impozit pe venit pentru acea parte a salariului impozabil care a depășit 1/12 din suma de 176,8 ori valoarea minimului de existență aplicabil, i. j. 3.165,16 €.
Exemplu de calcul al avansului impozitului pe venit:
Angajatul are o bază de impozitare de 5.000 EUR. Deoarece este mai mare de 3.165,16 EUR, suma de 3.165,16 EUR este impozitată la o rată de 19%, iar suma rămasă de 1.834,84 EUR (5000 - 3.165,16) este impozitată la o rată de 25%. Angajatul va plăti un avans la impozitul pe venit în valoare totală de 1.060,09 €.
Aplicarea bonusului fiscal pentru un copil în 2021
Bonusul fiscal al angajatului poate fi aplicat fiecărui copil aflat în întreținere care locuiește în gospodăria alături de el, din luna nașterii până în luna în care copilul împlinește vârsta de 25 de ani (dacă se pregătește în mod constant pentru un studiu cu normă întreagă la un liceu sau o universitate).).
Aplicând bonusul fiscal unui copil, angajatul își reduce avansul de impozit pe venit și, astfel, își mărește salariul net. Bonusul fiscal poate fi solicitat lunar de la angajatorul dvs. sau anual în declarația dvs. fiscală. În cazul aplicației sale lunare, este valoarea bonusului fiscal în 2021 este următoarea:
- 46,44 € în cazul unui copil aflat în întreținere sub 6 ani,
- 23,22 € în cazul unui copil aflat în întreținere peste 6 ani.
Dreptul la bonusul fiscal pentru copii nu apare automat, deoarece angajatul trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
- semnează o declarație de impozitare a venitului personal din activitate dependentă cu angajatorul său și anunță aplicarea bonusului fiscal în aceasta,
- trimiteți angajatorului documentele necesare pentru a solicita bonusul fiscal, cum ar fi confirmarea unei vizite la școală,
- realizează venituri impozabile în luna dată în valoare de cel puțin jumătate din salariul minim, t. j. cel puțin 311,50 €.
Cu toate acestea, atenție, doar un părinte poate solicita bonusul pentru impozitul pe copil și nu ambele în același timp.
Un exemplu de calcul al salariului net al unui angajat în 2021
Slavka este angajat într-un contract de muncă în care are un salariu brut de 1.100 EUR. Lunar, el aplică partea neimpozabilă a bazei de impozitare a contribuabilului și, de asemenea, bonusul fiscal pentru un copil care are 4 ani. Nu are dreptul la un articol deductibil pentru asigurarea de sănătate, deoarece venitul ei este mai mare de 570 EUR. Procedura pentru calcularea salariului net este în următorul tabel:
| A | Salariul brut al angajatului | 1 100 |
| B | Contribuții la Agenția de Asigurări Sociale (A x 9,4%) | 103,40 |
| C | Avansuri către asigurări de sănătate (A x 4,0%) | 44,00 |
| D | Asigurarea totală plătită de angajați (B + C) | 147,40 |
| E | Baza impozabilă parțială (A - D) | 952,60 |
| F | Partea neimpozabilă a bazei de impozitare a contribuabilului | 375,95 |
| G | Baza de impozitare (E - F) | 576,65 |
| H | Avans impozit pe venit (G x 19%) | 109,56 |
| Eu | Bonus fiscal pentru un copil | 46,44 |
| J | Salariul net al angajatului (A - D - H + I) | 889,48 |
Comparația salariului net al angajatului în 2021 cu 2020
František este angajat din 1.1.2020. Salariul său brut a fost de 900 EUR în 2020 și este același pentru 2021. František aplică o parte neimpozabilă a bazei de impozitare pentru un contribuabil și, de asemenea, un bonus fiscal pentru copilul său de 11 ani.
Calculul salariului net al lui František în 2021 și comparația sa cu 2020 pot fi găsite în următorul tabel:
| A | Salariul brut al angajatului | 900 | 900 |
| B | Asigurări plătite angajaților (A x 13,40%) | 120,60 | 120,60 |
| C | Baza impozabilă parțială (A - B) | 779,40 | 779,40 |
| D | Partea neimpozabilă a bazei de impozitare a contribuabilului | 375,95 | 367,85 |
| E | Baza impozabilă (C –D) | 403.45 | 411,55 |
| F | Avans impozit pe venit (E x 19%) | 76,66 | 78,19 |
| G | Bonus fiscal pentru un copil | 23.22 | 22,72 |
| H | Salariul net al angajatului (A - B –F + G) | 725,96 | 723,93 |
Odată cu creșterea părții neimpozabile a bazei de impozitare a contribuabilului și a primei fiscale pentru un copil, salariul net al lui František a crescut cu 2,03 EUR față de 2020.