fiscale

Sufletul unui contabil, în prezent, de asemenea, mamă în concediu parental și colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o . În prezent este specializată în procesarea impozitelor personale.

O societate cu răspundere limitată trebuie să evalueze, de asemenea, dacă cheltuiala (costul) dat este deductibilă din punct de vedere al Legii privind impozitul pe venit. Aceasta înseamnă că nu fiecare încărcare de s.r.o. este, de asemenea, egal cu cheltuiala sa fiscală. Ce cheltuieli fiscale pot s.r.o. aplicați în 2019?

Întrucât o societate cu răspundere limitată este o societate comercială înregistrată în registrul comercial, este obligată să contabilizeze în sistemul de evidență contabilă cu dublă intrare. În evaluarea cheltuielilor (costurilor) pe care s.r.o. pentru a fi aplicat cheltuielilor fiscale, este necesar să se ia în considerare în special:

  • Actul nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare "Legea impozitului pe venit„),
  • Legea Nu. 431/2002 Coll. pe contabilitate cum a fost modificată,
  • proceduri contabile pentru antreprenorii care contează în sistemul de evidență contabilă cu intrare dublă.

Societatea cu răspundere limitată contabilizează veniturile și cheltuielile în sistemul de evidență contabilă cu intrare dublă. Diferența dintre venituri și costuri ale s.r.o. stabiliți rezultatul economic pentru perioada de impozitare relevantă. Cu toate acestea, este important de menționat că nu fiecare venit este, de asemenea, un venit impozabil și nu fiecare cheltuială este o cheltuială fiscală a unui anumit s.r.o. În cazul determinării cuantumului impozitului pe venit pe care s.r.o. a plăti pentru o anumită perioadă de impozitare se bazează pe venitul impozabil și pe cheltuielile fiscale și, prin urmare, fiecare s.r.o. evaluează dacă cheltuiala recunoscută este, de asemenea, o cheltuială fiscală.

Informații despre obligațiile de bază ale s.r.o. când țineți contabilitate, consultați articolul Contabilitate cu. r. despre. - firma de afaceri nu poate alege metoda de contabilitate.

Ceea ce este considerat o cheltuială fiscală?

O societate cu răspundere limitată poate solicita în cheltuieli fiscale acele cheltuieli (costuri) care:

  • sunt cheltuite în mod demonstrabil - aceasta înseamnă că cheltuielile s.r.o. se poate dovedi suficient (de exemplu, prin factură),
  • sunt cheltuite pentru realizarea, asigurarea și menținerea veniturilor impozabile - înseamnă că cheltuielile efectuate trebuie să fie legate de subiectul de activitate al s.r.o-ului dat.,
  • sunt înregistrate în conturi - aceasta înseamnă că cheltuielile sunt înregistrate în sistemul de contabilitate cu intrare dublă dat s.r.o.

Ce cheltuieli pot s.r.o. pentru a cheltui cheltuielile în 2019?

O societate cu răspundere limitată poate solicita impozitul cheltuieli, în special acele cheltuieli (costuri) care sunt legate de subiectul activității Ltd. și sunt cheltuiți pentru realizarea, asigurarea și menținerea venitului impozabil. De exemplu, o societate cu răspundere limitată a cărei activitate este vânzarea de carne și produse din carne poate include în cheltuielile fiscale costul achiziționării cărnii și produselor din carne pentru a fi vândute clientului final, costul de funcționare a magazinului (chirie, energie), reparații și costurile de întreținere (produse de curățare)., etichete de preț, mănuși de protecție, pungi de microtene) etc.

Cheltuieli (costuri), care sunt cheltuieli fiscale ale s.r.o. sunt reglementate în secțiunea 19 din Legea impozitului pe venit. O societate cu răspundere limitată poate solicita, de exemplu, următoarele cheltuieli (costuri) în cheltuieli fiscale:

  • cheltuieli cu salariile și salariile brute și contribuțiile plătite și contribuțiile angajaților și angajatorilor,
  • cheltuieli cu securitatea și sănătatea la locul de muncă,
  • cheltuieli cu formarea și recalificarea personalului,
  • indemnizații de călătorie pentru deplasarea personalului,
  • mesele personalului,
  • cheltuieli pentru achiziționarea de materiale, bunuri și consum de energie,
  • cheltuieli de închiriere,
  • amortizarea imobilizărilor corporale și necorporale,
  • valoarea reziduală a imobilizărilor corporale și necorporale,
  • taxe și impozite locale (impozite pe deșeuri municipale, impozite pe proprietăți imobiliare, impozite pe autovehicule),
  • cheltuieli legate de o mașină (incluse în proprietatea de afaceri sau o mașină privată folosită pentru o călătorie de afaceri),
  • cheltuielile cu combustibilul,
  • TVA (în cazurile prevăzute de lege, de ex. Pentru un neplătitor),
  • lipsuri și daune (până la valoarea despăgubirilor primite),
  • cheltuieli publicitare,
  • si altul.

Trebuie remarcat faptul că unele cheltuieli (te costă) poate s.r.o. incluse în cheltuielile fiscale în 2019 numai după plata acestora, acestea sunt, de exemplu, închirierea de active corporale sau necorporale sau cheltuieli pentru marketing și alte studii și cercetări de piață. Puteți citi mai multe despre cheltuielile fiscale după plată în articolul Cheltuieli fiscale după plată în 2019 și modificările din 2020

Ltd. atunci când include cheltuielile (costurile) în cheltuielile fiscale ale unei perioade de impozitare date, el trebuie să acorde atenție și inclusiv cheltuielile legate de o anumită perioadă de impozitare, t. j. poate include în cheltuielile fiscale doar suma corespunzătoare a cheltuielilor fiscale. De exemplu: s.r.o., care a plătit energie în avans în 2019 pentru ianuarie 2020, nu poate include această sumă în cheltuielile fiscale din 2019.

În articol ne vom ocupa în continuare de unele cheltuieli fiscale frecvente ale s.r.o.

Cheltuieli s.r.o. ca angajator în cheltuieli fiscale în 2019

În cazul s.r.o. angajator, poate aplica cheltuielilor fiscale în 2019, în special următoarele cheltuieli (costuri):

  • salariile brute ale angajaților: salariile angajaților pentru muncă permanentă (contract de muncă), dar și salariile așa-numitelor „Contractori”, aceasta include și compensațiile plătite în caz de incapacitate de muncă a unui angajat sau plata de concediu,
  • contribuții plătite de angajator: acestea sunt de obicei în sumă de 35,2% din salariul brut plătit de angajator Companiei de asigurări sociale și de sănătate,
  • cheltuieli cu securitatea și sănătatea la locul de muncă și echipamentele igienice ale locurilor de muncă,
  • cheltuielile de îngrijire a sănătății personalului,
  • cheltuieli cu formarea și recalificarea personalului,
  • indemnizații de masă pentru angajați (mai târziu în articol veți afla în ce sumă),
  • si altul.

Cheltuieli pentru alimentația angajaților în cheltuieli fiscale s.r.o. în 2019

Cheltuielile cu mesele pentru angajați reprezintă o cheltuială fiscală a s.r.o. până la suma stabilită prin Legea nr. 311/2001 Coll. Codul muncii modificat. Datoria s.r.o. ca angajator trebuie să contribuie la alimentația angajaților cel puțin în sumă de 55% din prețul alimentelor și cel mult pentru fiecare masă până la suma de 55% din indemnizația de masă, care este furnizată în timpul unei călătorii de afaceri de o durată 5-12 ore conform unui regulament special. În 2019, angajatorul poate include în cheltuielile fiscale maximum 55% din 4,80 EUR, t. j. valoarea contribuției este de 2,64 euro.

Fiecare angajat care lucrează într-o tură mai mult de 4 ore (adică neincluzând) are dreptul la mâncare. Dacă schimbul de muncă durează mai mult de 11 ore, obligația s.r.o. este de a oferi angajatului un alt fel principal fierbinte.

Dacă s.r.o. nu are posibilitatea de a oferi mese angajaților săi în propria unitate de catering sau în unitatea de catering a altui angajator, va oferi angajaților un bilet gastro (bon de masă).

Puteți citi mai multe informații despre cheltuielile cu alimentele în articolul Cheltuieli cu alimentele și gastro-intestinalele din 2018.

Indemnizații de călătorie pentru călătorii de afaceri în cheltuieli fiscale s.r.o. în 2019

Ltd. poate include în impozit cheltuielile (costurile) pentru indemnizațiile de călătorie, dar numai până la suma la care se ridică dreptul conform Legii nr. 283/2002 Coll. privind indemnizațiile de călătorie astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea privind despăgubirea călătoriei”).

Dacă este angajat pe călătorie de afaceri internă are dreptul la următoarele rambursări (aceste rambursări reprezintă o cheltuială fiscală de s.r.o.):

  • rambursarea cheltuielilor de călătorie dovedite,
  • rambursarea cheltuielilor de cazare dovedite,
  • dietă,
  • rambursarea cheltuielilor auxiliare necesare dovedite,
  • rambursarea cheltuielilor de călătorie dovedite pentru vizitele de familie.

Dacă este angajat pe călătorie de afaceri străină are dreptul la următoarea compensație (sunt, de asemenea, o cheltuială fiscală a s.r.o.):

  • despăgubiri la care are dreptul în timpul unei călătorii de afaceri interne,
  • bani de buzunar,
  • compensarea pentru asigurarea cheltuielilor medicale necesare,
  • rambursarea cheltuielilor pentru obligatorii, resp. vaccinarea recomandată.

Dacă un angajat, cu acordul angajatorului (s.r.o.) folosește un autovehicul privat într-o călătorie de afaceri, el are de asemenea, dreptul la o compensație de bază pentru fiecare 1 km de conducere și la o compensație pentru combustibilul consumat. Aceste cheltuieli sunt, de asemenea, cheltuieli fiscale ale s.r.o.

Poate include s.r.o. de asemenea, compensația la care are dreptul partenerul sau managerul, s.r.o., în ciuda faptului că nu sunt angajați ai s.r.o . Mai multe informații despre compensația partenerului și a managerului, s.r.o. puteți citi în articolele Konateľ s.r.o. și indemnizațiile de călătorie sau Společník s.r.o. și indemnizațiile de călătorie.

Chirie în cheltuieli fiscale s.r.o. în 2019

În acest caz, este important să subliniem că Ltd. poate include chirie pentru închirierea de bunuri mobile sau imobile în cheltuieli fiscale numai dacă chiria este plătită în perioada de impozitare dată. Dacă se plătește doar o parte din chirie, atunci s.r.o. poate include în cheltuieli fiscale doar acea parte a chiriei plătite.

Ltd. într-o anumită perioadă de impozitare, aceasta poate include în cheltuielile fiscale doar partea din chirie plătită, dar trebuie să aparțină și timpului pentru perioada de impozitare relevantă. Adică s.r.o. nu poate aplica cheltuielilor fiscale în 2019 chiria plătită pentru primul trimestru al anului 2020.

De la 1 ianuarie 2015, se aplică și restricția privind includerea chiriei în leasingul operațional al autoturismelor cu un preț de intrare de 48.000 de euro și mai mult în cheltuieli fiscale, puteți citi mai multe despre acest lucru în articolul Limitarea deprecierii mașinilor de lux din 2015.

Cheltuieli pentru o mașină în afaceri în cheltuieli fiscale s.r.o. în 2019

Gama de cheltuieli (costuri) pe care s.r.o. aplica s.r.o. impozitarea cheltuielilor depinde în special din tipul de achiziție auto la s.r.o., t. j. dacă este o mașină achiziționată prin cumpărare sau sub forma unui contract de leasing financiar etc.

De exemplu, în cazul, dacă s.r.o. a achiziționat o mașină prin cumpărare (fie din resurse proprii, fie cu împrumut) poate include în special cheltuielile fiscale:

  • depreciere auto,
  • cheltuieli pentru combustibilii auto (mai târziu în articol veți afla în ce sumă),
  • cheltuieli pentru exploatarea și întreținerea mașinii,
  • taxa vehiculelor,
  • asigurare (contractuală, accident),
  • cheltuieli pentru controlul tehnic și al emisiilor,
  • alte cheltuieli.

Despre cheltuielile fiscale legate de mașină, care pot fi procurate de s.r.o. Într-un alt mod, puteți citi articolul Car in business s.r.o. în 2018 (aspect fiscal).

Cheltuieli cu combustibili în cheltuieli fiscale s.r.o. în 2019

O societate cu răspundere limitată poate solicita cheltuieli (costuri) pentru combustibili în cheltuieli fiscale una dintre cele trei opțiuni, care sunt stipulate în § 19 alin. 2 scrisori l) din Legea impozitului pe venit. Cu toate acestea, contribuabilul poate alege un mod diferit de a aplica costurile combustibilului pentru fiecare mașină, ceea ce înseamnă că nu trebuie să opteze pentru una dintre modalitățile pentru toate mașinile. Cu toate acestea, obligația este de a dovedi achiziționarea de combustibil printr-un document real (de exemplu, de la casa de marcat) privind achiziționarea și prețul combustibilului. Acestea sunt cele trei opțiuni pentru aplicarea cheltuielilor cu combustibilul:

  • o rată forfetară de până la 80% din achiziția totală demonstrabilă de combustibili pentru perioada de impozitare relevantă: pe baza numărului de kilometri parcurși (diferența dintre vitezometru la începutul și la sfârșitul perioadei de impozitare). În acest caz, aplicarea cheltuielilor nu trebuie să s.r.o. păstrează un jurnal,
  • pe baza dovezii cumpărării combustibilului, până la înălțimea raportată de instrumentele sistemului de monitorizare a traficului vehiculelor prin satelit: dacă s.r.o. folosește o mașină echipată cu o unitate de urmărire prin satelit (GPS), care înregistrează înregistrarea plimbărilor, poate aplica cheltuielilor fiscale achiziționarea combustibilului consumat (adică, consumul nu este recalculat conform certificatului sau certificatului tehnic),
  • conform prețurilor valabile la momentul achiziționării combustibililor convertiți în funcție de consum menționate în certificatul tehnic sau în alt document.

Ce cheltuieli pot s.r.o. se aplică cheltuielilor fiscale doar într-o sumă limitată în 2019?

Unele cheltuieli (costuri) pot fi aplicate cheltuielilor fiscale numai într-o sumă limitată (până la suma stipulată de regulamentul relevant), de exemplu:

  • cheltuieli pentru indemnizațiile de călătorie (sunt cheltuieli fiscale numai dacă sunt plătite până la suma conform Legii privind despăgubirea călătoriei),
  • Mese (este o cheltuială fiscală, numai până la suma maximă a indemnizației de masă a angajaților),
  • amortizarea imobilizărilor corporale și necorporale,
  • Cheltuieli (costuri) pentru combustibilii consumați (consumul de combustibil peste limita legală nu este o cheltuială fiscală),
  • si altul.

Ce cheltuieli nu pot fi solicitate de s.r.o. pentru a cheltui cheltuielile în 2019?

Desigur, s.r.o. nu pot aplica cheltuielilor fiscale acele cheltuieli (costuri) care nu sunt legate de subiectul activității sau servesc pentru realizarea, securizarea și menținerea venitului impozabil.

În același timp, s.r.o. nu poate aplica cheltuielilor fiscale acele cheltuieli care sunt enumerate în § 21 din Legea impozitului pe venit, de exemplu următoarele cheltuieli:

  • cheltuieli de divertisment (de exemplu, cheltuieli de divertisment, băuturi răcoritoare, cadouri pentru parteneri),
  • crearea de rezerve ilegale (de exemplu, rezervă pentru reclamații, rezervă pentru amenzi și penalități)
  • amenzi și sancțiuni,
  • impozit pe venit,
  • deficiențe și daune (depășind compensația primită),
  • penalități contractuale, comisioane de întârziere, dobânzi pentru întârzierea efectuării plăților,
  • si altul.

Puteți citi despre informațiile privind cheltuielile pe care le poate aplica un lucrător care desfășoară o activitate independentă sau un alt SZČO la cheltuielile fiscale în articolul Cheltuieli fiscale ale unei persoane care desfășoară o activitate independentă sau alt SZČO în 2019.