Absolvent al Universității de Economie din Bratislava în domeniul contabilității și auditului. În timpul studiilor, a lucrat la Účtovná jednotka, s.r.o...
De la 1 ianuarie 2020, o rată redusă de TVA de 10% se aplică noilor tipuri de bunuri. Ce tipuri de mărfuri sunt implicate și în ce cazuri utilizează rata de 20%?
Taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare „TVA”) este reglementată de Legea nr. 222/2004 Coll. privind taxa pe valoarea adăugată, astfel cum a fost modificată (denumită în continuare „Legea TVA”).
Cotele TVA în 2020 rămân aceleași ca în anii precedenți și, prin urmare:
- 20% - aceasta este cota de bază a TVA, care se aplică tuturor bunurilor și serviciilor care nu sunt supuse unei cote reduse de impozitare,
- 10% - aceasta este o cotă redusă de TVA, care se aplică bunurilor și serviciilor, care sunt enumerate în § 27 alin. 2 scrisori a) un písm. b) din Legea TVA.
Diferența față de anii precedenți constă în extinderea cotei reduse de TVA la noi tipuri de bunuri.
Noi tipuri de bunuri - tipărire și alimente sănătoase cu o rată redusă a TVA în 2020
De la 1 ianuarie 2020, o rată redusă de TVA de 10% se aplică noilor tipuri de bunuri, care pot fi clasificate în două categorii:
- ziare, reviste și periodice, întrucât rata redusă de 10% nu se aplică ziarelor, revistelor și periodicelor al căror material publicitar individual sau împreună constituie mai mult de 50% din conținutul total și nu se aplică nici acelor ziare, reviste și periodice în care conținutul erotic individual sau împreună reprezintă mai mult de 10%.% din conținutul total,
- magazin alimentar, la care definiția alimentelor conform Legii nr. 152/1995 Coll. privind produsele alimentare, astfel cum a fost modificat. Conform acestei legi, produs alimentar înseamnă o substanță sau produs care este procesat, parțial prelucrat sau neprelucrat și este destinat consumului uman sau despre care se așteaptă în mod rezonabil să fie ingerat de oameni, inclusiv băuturi, gumă de mestecat, toate substanțele, inclusiv apa potabilă, care sunt adăugate în mod intenționat la produsele alimentare în timpul producției, preparării sau preparării lor, aditivilor destinați vânzării către consumatori și alimentelor în scopuri nutriționale speciale, inclusiv alimentelor dietetice în scopuri medicale speciale prevăzute într-un regulament special.
Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că cota redusă de TVA nu se aplică tuturor alimentelor din 2020, ci doar așa-numitelor "mancare sanatoasa" precum produse lactate, miere, anumite tipuri de pâine sau fructe și legume cultivate în Slovacia. Cheia alegerii acestor „alimente sănătoase” rămâne în continuare o întrebare. Cota mai mică de TVA nu se aplică, de exemplu, morcovilor, pătrunjelului, prunelor, cireșelor, caiselor sau piersicilor, care sunt cultivate în mod obișnuit în Slovacia. Este de înțeles să nu se aplice rata redusă, de exemplu, produselor de cofetărie ciocolată sau non-ciocolată, citricelor sau băuturilor alcoolice.
Este important ca comerciantul să poată atribui cota corectă de TVA bunurilor pe care le vinde și serviciilor pe care le oferă. În cazul în care antreprenorul nu poate stabili dacă bunurile pe care le vinde sunt supuse unei cote reduse de TVA, el poate solicita asistența Departamentului tarifar al Biroului Vamal din Bratislava pentru a emite informații obligatorii cu privire la clasificarea în nomenclatură a mărfurilor.
Cota TVA este, de asemenea, una dintre cerințele obligatorii ale facturii și, prin urmare, plătitorul de TVA care furnizează bunuri sau servicii unui alt contribuabil este obligat să precizeze cota de impozitare de 20% sau 10% pe factură. Această obligație nu apare pentru un contribuabil care aplică facturii transferul obligației fiscale în conformitate cu § 69 alin. 12 din Legea TVA.
Lista bunurilor supuse unei cote reduse de TVA (10%) în 2020
În 2020, o rată de TVA de 10% se va aplica următoarelor grupe de bunuri:
- alimente selectate, de ex. în special carne sau pește, inclusiv un nou grup de alimente sănătoase, de ex. mere, pere, miere,
- medicamente și materiale medicale selectate,
- cărți și, mai recent, ziare, reviste și periodice.
Corect lista mărfurilor din anexa nr. 7 din Legea TVA, care fac obiectul aplicării unei cote reduse de TVA de 10% din baza impozabilă prezentăm în tabel:
Lista serviciilor acoperite de cota redusă de TVA (10%) în 2020
Cota redusă de TVA se aplică și serviciilor de cazare. Definiția serviciilor de cazare conform clasificării statistice CPA include:
- servicii de cazare hoteliere și similare,
- servicii turistice și alte servicii de cazare pe termen scurt,
- exploatarea taberelor, taberelor recreative și de vacanță,
- alte servicii de cazare (servicii de cazare în cămine sau cămine, servicii în camere sau unități de cazare în cămine pentru lucrători și altele).
Lista serviciilor din anexa nr. 7a din Legea TVA, care sunt supuse aplicării unei cote reduse de TVA de 10% din baza de impozitare:
| 55 | Servicii de cazare |
Ce servicii sunt scutite de TVA în 2020, consultați articolul Ce servicii sunt scutite de TVA în 2020?
Cota de impozitare și întreprinderea socială în 2020
Cota redusă de TVA se aplică și în 2020, i. j. o rată de 10% pentru bunuri și servicii pe care, în cadrul activităților unei întreprinderi sociale înregistrate social, le furnizează unui client eligibil. Un astfel de client eligibil înseamnă o altă persoană decât o persoană impozabilă dacă este o persoană fizică, o entitate din economia socială sau o entitate din administrația publică. Cu toate acestea, întreprinderea socială trebuie să-și folosească 100% din profit după impozitare pentru a-și atinge obiectivul principal.