Bonus fiscal reglementat de Legea impozitului pe venit (Legea nr. 595/2003 Col. privind impozitul pe venit, cu modificările ulterioare, denumită în continuare „Legea”).
În § 33 din lege, găsim condițiile definite în care contribuabilul poate solicita un bonus fiscal pentru fiecare copil aflat în întreținere care locuiește cu el în gospodărie.
Ce este un bonus fiscal?
Bonusul fiscal poate fi înțeles ca scutire fiscală sau avantaj fiscal, care se acordă contribuabilului care susține copilul care locuiește cu el în gospodărie sub forma unei reduceri a impozitului pe venit, resp. avansuri asupra impozitului pe care contribuabilul ar trebui să îl plătească altfel.
Impozitul contribuabilului este redus cu valoarea primei fiscale (nu baza de impozitare), care mărește direct salariul angajatului plătitorului.
Care este valoarea bonusului fiscal?
Suma bonusului fiscal prin care se reduce impozitul este
A) 23.22 EUR pe lună sau
b) dubla această sumă dacă copilul aflat în întreținere nu a împlinit vârsta de șase ani, pentru ultima dată în luna calendaristică în care copilul aflat în întreținere atinge vârsta de șase ani.
Conform § 52 alin. 48 din lege sporuri de bonusuri fiscale același coeficient și pentru aceleași luni calendaristice ale perioadei de impozitare ca suma minimului de existență.
Valoarea minimului de existență este ajustată anual cu efect de la 1 iulie a anului calendaristic curent.
Bonus fiscal lunar/anual - sumă generală
Bonusul fiscal este în valoare 23.22 EUR pe lună pentru fiecare copil aflat în întreținere care trăiește cu contribuabilul în gospodărie:
1 copil peste 6 ani.
23.22 euro
46,44 (2x23.22)
69,66 (3x23.22)
92,88 (4x23.22)
Părinții copiilor cu vârsta sub 6 ani beneficiază de un bonus de dublu impozit:
Bonus fiscal anual
1 copil peste 6 ani.
278,64 eur (12x23,22)
557,28 eur (12x46,44)
Cine poate solicita bonusul fiscal?
- susține un copil care locuiește cu el în gospodărie - propriu, adoptat, copil al soțului, în îngrijire alternativă, care este considerat dependent în temeiul Legii privind alocația pentru copii,
- a avut ca angajat impozabil în perioada de impozitare sursa de venit din activitatea dependentă cel puțin în valoare de 6 ori salariul minim (580 euro, de 6 ori salariul minim (6x580) este egal cu 3480 euro)
- sau modul în care SZČO a obținut venituri din afaceri și alte activități independente de cel puțin 3480 EUR; pe lângă atingerea sumei minime a acestui venit, trebuie raportată și baza impozabilă pe acest venit.
- notă: Dacă SZČO depășește limita minimă de venit, dar cheltuielile vor fi mai mari decât veniturile și va raporta o pierdere, el nu poate pentru a aplica un bonus fiscal.
Cererea trebuie, de asemenea, dovedită documente relevante, cum ar fi o copie a certificatului de naștere al copilului și un certificat de frecvență școlară dacă acesta se pregătește pentru o carieră de studiu. )
Ce copil este considerat un copil aflat în întreținere în sensul primei fiscale?
Este considerat un copil aflat în întreținere al contribuabilului copil aflat în întreținere în temeiul Legii privind alocația pentru copii.
În scopuri de bonus fiscal copilul nu trebuie să aibă aceeași reședință permanentă ca și contribuabilul. Șederea temporară a copilului în afara gospodăriei (de exemplu, copilul studiază în alt oraș și locuiește într-un internat) nu afectează aplicarea bonusului fiscal. Legea nu impune aceeași reședință a contribuabilului și a copilului, dar că contribuabilul și copilul locuiesc în aceeași gospodărie. În conformitate cu articolul 115 din Codul civil, gospodăria este formată din persoane fizice care locuiesc împreună permanent și împreună plătesc costurile nevoilor lor.
Până la vârsta copilului, părintele poate solicita bonusul fiscal?
În timp ce copilul îndeplinește definiția copil aflat în întreținere în conformitate cu Legea privind alocația pentru copii, conform căreia un copil este considerat a fi dependent până la sfârșitul școlii obligatorii, până la vârsta de 25 de ani cel târziu, dacă se pregătește constant pentru o carieră prin studii sau nu se poate pregăti continuu pentru o profesie studiind sau desfășurând o activitate profitabilă din cauza bolii sau a vătămării.
Un copil aflat în întreținere este și un copil care, după absolvirea școlii obligatorii, participă la un curs de educație de bază cu normă întreagă, cu excepția unui curs organizat conform unui regulament special, cel târziu la sfârșitul anului școlar în care copilul a ajuns 18 ani sau nu este în măsură să se pregătească continuu pentru ocupație sau angajare lucrativă pentru o stare de sănătate nefavorabilă pe termen lung, cea mai lungă până la vârsta majoratului.
Mai mulți contribuabili pot solicita bonusul fiscal?
Dacă copilul aflat în întreținere, resp. copiii locuiesc într-o gospodărie cu mai mulți contribuabili care îndeplinesc condițiile pentru aplicarea bonusului fiscal, pot solicita oricând bonusul fiscal doar unul dintre ei. Aceasta înseamnă că, dacă soțul solicită bonusul fiscal, soția nu îl poate solicita în același timp.
Dacă nu se convine altfel între contribuabilii care se califică pentru bonusul fiscal, bonusul fiscal pentru toti Copiii aflați în întreținere vor fi aplicați sau admiși în ordine
- mamă,
- Tată,
- o altă persoană autorizată.
O parte proporțională a bonusului fiscal poate fi solicitată pentru o parte a perioadei de impozitare de către unul dintre contribuabili pentru toți copiii aflați în întreținere și pentru partea restantă de către celălalt contribuabil.
Dacă părinții sunt divorțați, bonusul fiscal poate fi solicitat de acesta din urmă contribuabil care locuiește cu copii în gospodărie: în conformitate cu articolul 115 din Codul civil, gospodăria este formată din persoane fizice care locuiesc împreună în mod permanent și împreună își plătesc nevoile. Dacă copiii locuiesc în aceeași gospodărie cu mama, bonusul fiscal va fi solicitat de mama copiilor.
Când să solicitați bonusul fiscal?
Bonusul fiscal poate fi aplicat deja în luna calendaristică în care s-a născut copilul sau în care începe pregătirea continuă a copilului pentru viitoarea profesie, sau în care a fost adoptat sau luat în îngrijire înlocuind îngrijirea părinților prin decizia autorității competente autoritate.
Cum și pentru cât timp este necesar să solicitați bonusul fiscal?
Contribuabilul dovedește dreptul la bonusul fiscal angajatorului sau biroului fiscal (dacă depune o declarație fiscală).
Un angajat care aplică un bonus fiscal unui angajator care este contribuabil este obligat să demonstreze acestui angajator că condițiile pentru acordarea bonusului fiscal sunt îndeplinite până la sfârșitul lunii calendaristice în care îndeplinește aceste condiții.
Un angajator care este contribuabil va lua în considerare bonusul fiscal dacă contribuabilul completează așa-numitul. Declarație de impozitare a veniturilor din activități dependente cel târziu la sfârșitul lunii calendaristice următoare intrării în muncă și anual până la sfârșitul lunii ianuarie a perioadei de impozitare relevante sau în perioada de impozitare.
- Dacă contribuabilul are mai mulți angajatori care sunt persoane impozabile în același timp, el va depune declarația doar unuia dintre ei.
Este o declarație a angajatului care, în același timp, pentru aceeași perioadă de impozitare (luna calendaristică sau anul calendaristic) nu solicită un bonus fiscal de la un alt angajator, cine este o persoană impozabilă și, de asemenea, dreptul la un bonus fiscal pentru aceleași persoane în același timp pentru aceeași perioadă de impozitare neaplicat de un alt contribuabil.
În declarație, angajatul se obligă să notifice schimbarea faptelor decisive pentru acordarea primei fiscale, dacă acestea s-au produs în perioada de impozitare, și să le demonstreze contribuabilului în scris cel târziu în ultima zi a lunii calendaristice în care s-a produs schimbarea.
Ce documente trebuie dovedite?
Angajatul dovedește dreptul de a primi bonusul fiscal angajatorului care este contribuabil,
a) prin prezentarea unui document privind eligibilitatea dreptului la un bonus fiscal pentru un copil aflat în întreținere și confirmarea școlii că un copil care locuiește cu o lucrătoare domestică se pregătește în mod constant pentru o carieră prin studii sau confirmând autorității competente că primește o alocație pentru copii în întreținere,
(b) un certificat de la autoritatea competentă conform căruia copilul care locuiește cu lucrătorul gospodăriei este considerat a fi dependent și nu poate fi instruit continuu pentru studii sau angajare profesională din cauza bolii sau vătămării, sau un certificat de la autoritatea competentă a alocației pentru copii aflați în întreținere.
Confirmarea școlii că un copil care locuiește cu un angajat în gospodărie se pregătește constant pentru o carieră prin studii este întotdeauna valabilă pentru anul școlar pentru care a fost eliberat. Prin urmare, este necesar să îl depuneți fiecărei școli, respectiv. an universitar de la intrarea copilului în școala secundară până la finalizarea acestuia și de la începutul studiilor universitare cu normă întreagă până la finalizarea acestuia, resp. până la vârsta de 25 de ani.
Când angajatorul îmi plătește bonusul fiscal?
Angajatorul reduce avansul fiscal cu valoarea primei fiscale pentru angajatul care i-a depus (semnat) recuperarea taxei pe venit din activitatea dependentă conform legii, dacă suma venitului impozabil din activitatea dependentă plătită salariatului în această lună este cel puțin jumătate din salariul minim. Angajatorul va reduce plata avansurilor fiscale pentru luna calendaristică relevantă cu această sumă.
Am dreptul la un bonus fiscal pentru tot anul dacă am solicitat bonusul fiscal în cursul anului?
Dacă contribuabilul atinge suma necesară a venitului impozabil în perioada de impozitare și în cursul anului i s-a acordat un bonus fiscal doar în câteva luni, el poate solicita partea rămasă a bonusului fiscal (sau bonus fiscal complet, dacă nu a fost acordat lui pentru că nu a aplicat-o înainte) declarație fiscală sau la angajator ca parte a decontării anuale a avansurilor pentru impozitul pe venit din activitate dependentă, dacă angajatul nu este obligat să depună o declarație fiscală.
Pot solicita un bonus fiscal dacă impozitul meu este mai mic decât bonusul?
Bonusul fiscal poate fi aplicat până la valoarea impozitului calculată pentru perioada de impozitare relevantă. Dacă impozitul pentru perioada de impozitare relevantă este mai mic decât valoarea primei fiscale aplicate, contribuabilul care depune declarația fiscală va cere administratorului fiscal local competent să plătească o sumă egală cu diferența dintre valoarea bonusului fiscal și valoarea impozitului calculat pentru perioada de impozitare relevantă.
Am fost eligibil pentru bonusul fiscal doar în anumite luni. Trebuie să returnez bonusul fiscal?
Dacă, într-o perioadă de impozitare, un angajat a obținut venituri impozabile de cel puțin jumătate din salariul minim numai în anumite luni calendaristice și angajatorul impozabil a acordat un bonus fiscal în acele luni calendaristice, el nu pierde dreptul la cel deja acordat bonus fiscal, nu trebuie să îl returneze.
La fel ca în cazul unui angajat care este și SZČO?
Puteți solicita bonusul fiscal de asemenea, angajat, care în perioada de impozitare nu a realizat venituri impozabile din activități dependente în valoare de cel puțin 6 ori salariul minim, dacă în această perioadă de impozitare a realizat venituri impozabile ca SZČO în valoare de 6 ori salariul minim și a raportat impozitul bază (bază impozabilă parțială) pe venit.
În cazul în care un angajat a primit venituri impozabile din activități dependente în perioada de impozitare și angajatorul care este contribuabilul a acordat bonusul de impozitare numai proporțional și în această perioadă de impozitare, contribuabilul a raportat și baza de impozitare, partea proporțională rămasă a bonusului de impozitare nefiind acordată de către angajatorul care este contribuabil, aplicați atunci când depuneți o declarație fiscală.
Ai o întrebare?
Am mutat zece întrebări ale cititorilor noștri pe tema Bonusului fiscal către Administrația Financiară a Republicii Slovace - vă aducem zece răspunsuri profesionale - la articolul 10 din întrebările pe tema Bonusului fiscal.