salariului

Absolvent al Universității de Economie din Bratislava în domeniul contabilității și auditului. În timpul studiilor, a lucrat la Účtovná jednotka, s.r.o...

Cum se calculează salariul net al angajatului în 2019? Ce variabile îl afectează și cum s-au schimbat în comparație cu anul precedent?

Acest articol se va ocupa de calcularea salariilor persoanelor fizice într-o relație de muncă (denumite în continuare „angajați”) care realizează venituri din activități dependente. Conform Legii nr. 311/2001 Coll. Codul muncii, astfel cum a fost modificat, înseamnă munca prestată în legătură cu superioritatea angajatorului și subordonarea angajatului, personal față de angajat pentru angajator, conform instrucțiunilor angajatorului, în numele acestuia, în timpul programului de lucru stabilit de angajatorul.

Salariile brute și nete în 2019

Salariu brut înseamnă salariul înainte de impozitare și deducerea contribuțiilor obligatorii la Societatea de Asigurări Sociale și de Sănătate.

Salariu net se numește salariul pe care angajatorul îl trimite în contul angajatului sau îl plătește în numerar. Salariul net al angajatului se calculează deducând din contribuțiile salariale brute la Societatea de Asigurări Sociale și de Sănătate, avans fiscal, orice deduceri ale angajaților și adăugând un bonus fiscal.

Principiul calculării salariului net al angajatului în 2019 nu s-a modificat față de 2018. Cu toate acestea, sumele unor cifre, care sunt strâns legate de calculul salariilor nete, au crescut. Această modificare a fost cauzată și de o creștere a cuantumului minimului de subzistență, despre care puteți citi în articolul Minim de subzistență de la 1.7.2018 la 30.6.2019.

De la 1 aprilie 2019, salariul angajaților care aplică un bonus fiscal unui copil care nu a împlinit încă vârsta de șase ani va crește ca urmare a adoptării modificării Legii nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat. Puteți citi mai multe despre această modificare în articolul Bonusul fiscal va crește de la 1 aprilie 2019.

Valoarea salariului net al angajatului în 2019 este afectată de:

  • valoarea contribuțiilor la Agenția de Asigurări Sociale,
  • suma avansurilor pentru asigurarea de sănătate,
  • aplicarea unui articol deductibil pentru asigurarea de sănătate,
  • aplicarea contribuabilului a părții neimpozabile a bazei de impozitare,
  • aplicarea unui bonus fiscal unui copil,
  • deduceri specifice din salarii precum mese sau executari silite.

Pentru angajații care lucrează pe baza unor acorduri privind munca prestată în afara relației de muncă, nu este vorba de salarii nete, ci de remunerare. Calculul remunerației acestor angajați este diferit. Puteți citi mai multe despre contractori și remunerațiile acestora, de exemplu, în articolul Contribuțiile contractanților (din acorduri) din 1.7.2018.

Cum să procedați la calcularea salariului net în 2020, precum și exemple practice de calcul, consultați articolul Calculul salariului net al unui angajat în 2020.

Contribuțiile angajaților la Agenția de Asigurări Sociale în 2019

Contribuția la Agenția de Asigurări Sociale constă în asigurări parțiale, cu o rată procentuală stabilită pentru fiecare dintre acestea. Aceste asigurări parțiale includ:

  • asigurări de sănătate 1,4%,
  • asigurare de pensie pentru limită de vârstă 4,0%,
  • asigurare de invaliditate de pensie 3,0%,
  • asigurare pentru șomaj 1,0%.

Angajatul plătește prime la Agenția de Asigurări Sociale în valoare de 9,40%.

Baza de evaluare pentru calcularea asigurărilor sociale este salariul brut al angajatului. Nu există o bază minimă de evaluare pentru calcularea asigurărilor sociale. Baza maximă de evaluare pentru 2019 pentru calcularea asigurărilor sociale este de 6.678 EUR (nu se aplică asigurărilor de accidente, care însă nu se deduce din salariul brut al angajatului, ci este plătit de angajator). Aceasta înseamnă că, dacă un angajat obține un salariu brut mai mare decât acest număr, el va plăti taxe numai din această sumă a bazei de evaluare.

Avansul angajaților în asigurările de sănătate în 2019

O altă deducere pe care angajatorul trebuie să o deducă din salariul brut al angajatului este plata în avans pentru asigurarea de sănătate. Rata acestei asigurări este de 4,0%, în timp ce dacă angajatul ar fi o persoană cu dizabilități, valoarea acesteia este de jumătate, adică. j. 2,0%.

Spre deosebire de asigurările sociale, nu există o bază minimă sau maximă de evaluare, astfel încât avansul este întotdeauna calculat pe baza evaluării (salariile brute), indiferent de valoarea acesteia.

Avantajul asigurării de sănătate este posibilitatea de a solicita un articol deductibil pentru asigurarea de sănătate, care poate fi revendicat de angajații aflați într-o relație de muncă, serviciu sau funcție publică dacă venitul din această activitate este mai mic de 570 EUR. Dacă un angajat solicită un articol deductibil, acesta va reduce contribuția de asigurări de sănătate pentru el însuși, dar nu pentru angajatorul său, așa cum a fost cazul în urmă cu câțiva ani. Calculăm suma articolului deductibil ca:

Post deductibil = [380 - ((venit câștigat - 380) * 2)/numărul de zile dintr-o lună] * numărul de zile lucrate

În cazul în care angajatul este interesat să solicite elementul deductibil și îndeplinește cerințele generale pentru recunoașterea acestuia, el trebuie să transmită angajatorului o notificare scrisă a angajatului pentru a solicita articolul deductibil în termen de 8 zile de la angajare (ziua specificată în contract ca fiind data angajării).

Contribuțiile la asigurările sociale și de sănătate sunt rotunjite la cel mai apropiat cent de euro.

Puteți citi mai multe despre contribuțiile angajaților și angajatorilor în articolul Contribuțiile angajaților și angajatorilor din 1.1.2019.

Când prima este dedusă din salariul brut, obținem o bază impozabilă parțială.

Impozit avansat pe impozitul pe venit în 2019

Angajatul plătește avansuri din impozitul pe venit din salariul său, care se calculează din baza impozabilă. Baza de impozitare se calculează ca salarii brute reduse prin contribuțiile la Societatea de asigurări sociale și de sănătate și de partea neimpozabilă a bazei de impozitare pe contribuabil.

Valoarea părții neimpozabile a bazei de impozitare a contribuabilului în 2019 este de 328,11 EUR pe lună. Prin depunerea cererii, angajatul își va reduce baza de impozitare și, astfel, cuantumul datoriei fiscale, dar atenție - nu poate să o aplice mai multor angajatori în aceeași perioadă. În cazul în care salariatul dorește să solicite partea neimpozabilă a bazei de impozitare a contribuabilului, acesta prezintă angajatorului său o Declarație de impozitare a venitului personal din activitate dependentă, unde îl notifică cu privire la aplicarea acestei părți neimpozabile.

Angajatul are posibilitatea de a decide să nu aplice contribuabilului partea neimpozabilă lunară a contribuabilului, ci să o aplice numai în declarația fiscală.

După cum sa menționat mai sus în articol, avansul impozitului pe venit se calculează din salariul brut minus contribuțiile plătite companiilor de asigurări și partea neimpozabilă a bazei de impozitare a contribuabilului (dacă este cazul). Cifra astfel determinată se numește bază de impozitare și este impozitată la rata impozitului pe venit:

  • 19% din acea parte a salariului impozabil care nu a depășit 1/12 din suma de 176,8 ori nivelul de subzistență aplicabil inclusiv (3.021,36 €),
  • 25% din acea parte a salariului impozabil care a depășit 1/12 din suma de 176,8 ori minimul de existență aplicabil (3.021,36 €).

Exemplu de calcul al impozitului pe venit: Dacă baza de impozitare a angajatului este de 4.000 €, atunci suma de 3.021,36 € este impozitată la o rată de 19% și suma de 978,64 € (4.000 - 3.021,36) este impozitată la o rată de 25%. Suma ambelor sume reprezintă un avans la impozitul pe venit în valoare de 818,71 EUR.

Avansul impozitului pe venit este rotunjit la cel mai apropiat cent de euro.

Bonus fiscal în 2019

Valoarea bonusului fiscal pentru un copil aflat în întreținere în 2018 este de 22,17 EUR. După cum am menționat mai sus, dacă contribuabilul aplică un bonus fiscal unui copil aflat în întreținere care nu a împlinit încă vârsta de șase ani, de la 1 aprilie 2019, valoarea bonusului fiscal pentru un astfel de copil este dublată, i. j. la 44,34 € pe lună. Cu toate acestea, această modificare nu va afecta salariul angajatului în lunile ianuarie-martie, dar nu va fi reflectată pentru prima dată când salariul este plătit pentru luna aprilie. Această modificare nu va afecta, de asemenea, salariul unui angajat care aplică bonusul fiscal unui copil mai mare de 6 ani.

Un angajat care îndeplinește următoarele condiții poate solicita bonusul fiscal:

  • a semnat cu angajatorul său o Declarație de impozitare a veniturilor personale din activitate dependentă și a anunțat în aceasta aplicarea primei fiscale,
  • a prezentat angajatorului documentele necesare pentru a solicita bonusul fiscal (de exemplu, confirmarea unei vizite la școală),
  • venitul impozabil al angajatului într-o lună dată a atins cel puțin jumătate din salariul minim, adică j. în valoare de 260 €.

Cuantumul bonusului fiscal nu mărește în mod direct salariul net al angajatului, ci reduce avansul impozitului pe venit și, astfel, contribuie indirect la creșterea salariului său net.

Un exemplu de calcul al salariului net al unui angajat în 2019

Martin are un salariu net de 700 EUR în mai 2019. El aplică contribuabilului partea neimpozabilă a bazei de impozitare și bonusul fiscal pentru un copil de doi ani.

Linia Articol Anul 2019 (sume în EUR)
A Salariul brut al angajatului 700,00
B Asigurări plătite angajaților (A x 13,40%) 93,80
C Baza impozabilă parțială (A - B) 606,20
D Partea neimpozabilă pe contribuabil (lunar) 328.11
E Salariul impozabil al unui angajat (C - D) 278.08
F Avans impozit pe venit (19% din E) 52,83
G Bonus fiscal pentru un copil de doi ani 44,34
H Salariul net al angajaților (A - B - F + G) 597,71

De asemenea, puteți calcula valoarea salariului net al angajatului prin intermediul calculatorului nostru de salariu.

Un exemplu de comparare a salariului net al unui angajat în 2019 cu 2018 și 2017

Veronika are un salariu lunar brut de 900 €, pe care l-a stabilit din 2017. A semnat o declarație pentru impozitarea venitului personal din activități dependente cu angajatorul său, unde aplică o parte neimpozabilă a bazei de impozitare a contribuabilului și un impozit bonus pentru doi copii mai mari de 6 ani. Care a fost salariul ei net în 2017 și 2018 și cum și-a schimbat salariul net în 2019?

Linia Articol Anul 2019 (sumele sunt în €)
A Salariul brut al angajatului 900,00 900,00 900,00
B Asigurări plătite angajaților (A x 13,40%) 120,60 120,60 120,60
C Baza impozabilă parțială (A - B) 779,40 779,40 779,40
D Partea neimpozabilă pe contribuabil (lunar) 316,94 319.17 328.11
E Salariul impozabil al unui angajat (C - D) 462,46 460,23 451,28
F Avans impozit pe venit (19% din E) 87,86 87,44 85,74
G Bonus fiscal pentru doi copii 42,82 43.12 44,34
H Salariul net al angajaților (A - B - F + G) 734,36 th cel mai frecvent 735.08 738,00

Datorită creșterii nivelului de subzistență, salariul net al Veronicai a crescut cu 3,64 EUR în 2019 față de 2017.

Puteți citi despre calculul salariului net din salariul minim valabil pentru 2020 în articolul Salariul minim brut și net de la 1.1.2020 (impozite și impozite).