În cazul în care angajatul dorește ca angajatorul să efectueze o decontare anuală a impozitelor pentru 2017, trebuie să ceară angajatorului în scris cel târziu 15 februarie 2018 (Secțiunea 38, paragraful 4 din Legea privind impozitul pe venit, denumită în continuare ITA). Dacă angajatul a avut și alți angajatori în cursul anului 2017, el este obligat să transmită o confirmare a venitului impozabil de la toți ceilalți angajatori angajatorului pe care îl solicită să efectueze decontarea anuală până la 15 februarie 2018 (§ 38 alin. 5 ZDP). Cererea de decontare fiscală anuală este depusă pe un formular, al cărui model este publicat în fiecare an de către Direcția financiară a Republicii Slovace (§ 38 alin. 4 ZDP).
I. INFORMAȚIILE ANGAJATORILOR
Dacă este un angajat care este contribuabilii cu răspundere fiscală limitată, marchează-l cu o cruce după text Declar că suma venitului meu impozabil din surse de pe teritoriul Republicii Slovace (§ 16 din lege) în perioada de impozitare pentru care aplic este 90% sau mai mult din totalul veniturilor provenite din surse din Republica Slovacă și din surse din străinătate.
Un angajat care este un contribuabil cu obligații fiscale limitate poate solicita, de asemenea, părți neimpozabile conform articolului 11 și un bonus fiscal conform articolului 33. În timp ce partea neimpozabilă pe soție, partea neimpozabilă - contribuții pentru economii de pensii suplimentare și bonusul fiscal are dreptul doar acestui contribuabil. dacă suma venitului său impozabil din surse de pe teritoriul Republicii Slovace în 2017 este de cel puțin 90% din totalul veniturilor sale (§ 11 alin. 7, § 33 alin. 10 ZDP), contribuabilul are dreptul la partea neimpozabilă a contribuabilului, indiferent de suma venitului impozabil. În calitate de angajat, un contribuabil cu obligații fiscale limitate nu poate solicita un bonus fiscal la calcularea avansurilor fiscale lunare, ci trebuie să aștepte și să solicite un bonus fiscal numai după sfârșitul anului în decontarea anuală a impozitului, resp. în declarația fiscală.
II. APLICAREA PĂRȚILOR NEIMPOZABILE DIN BAZA IMPOZITIVĂ
1. Aplicarea părții neimpozabile a bazei de impozitare soțului/soției
Dacă angajatul pentru 2017 solicită partea neimpozabilă a bazei de impozitare a soției (soțului) conform articolului 11 alin. 3 până la 5 ZDP, completați datele despre soție (soț). Indicați numărul de luni, la începutul căruia au fost îndeplinite condițiile să aplice această parte neimpozabilă a bazei de impozitare și cuantumul venitului propriu al soției. În scopul aplicării părții neimpozabile a sumei impozabile, un soț care locuiește cu un contribuabil într-o gospodărie care:
- în perioada de impozitare relevantă a îngrijit un copil minor aflat în întreținere locuind cu contribuabilul în gospodăria pentru care este furnizat indemnizație parentală în conformitate cu § 3 alin. 2 din Legea nr. 571/2009 privind alocația parentală sau
- în perioada de impozitare relevantă a primit o indemnizație de îngrijire în numerar conform § 40 din Legea nr. 447/2008 privind prestațiile în numerar pentru a compensa o dizabilitate severă sau
- ea a fost inclus în registrul căutătorilor de locuri de muncă conform § 33 din Legea nr. 5/2004 privind serviciile de ocupare a forței de muncă; condiția nu este îndeplinită dacă soția a fost inclusă în alte evidențe în conformitate cu legea citată, de ex. la registrul solicitanților de locuri de muncă sau
- în consideră un cetățean cu handicap conform § 9 Legea nr. 5/2004 privind serviciile de ocupare a forței de muncă sau
- în consideră un cetățean cu handicap sever conform § 2 alin. 3 din Legea nr. 447/2008 privind prestațiile în numerar pentru a compensa dizabilitățile severe.
Pentru venitul propriu al soției) este considerat venitul soției (soțului) redus cu primele și contribuțiile plătite, pe care soțul era (era) obligat să îl plătească din acest venit în perioada de impozitare relevantă. Acesta este venitul brut, indiferent dacă este impozabil sau nu. Veniturile includ toate veniturile, cu excepția veniturilor specificate în lege. Venitul soției (soțului) include, de asemenea, venituri precum limită de vârstă, pensie de invaliditate, dividende, acțiuni și profituri, prestații de șomaj, alte prestații, prestații de boală (maternitatea este și prestație de boală), compensarea veniturilor în caz de incapacitate temporară pentru muncă și altele.
Pentru a aplica partea neimpozabilă a bazei de impozitare soției (soțului), angajatul este obligat să anexeze o cerere de eligibilitate - un certificat de căsătorie - la cererea de decontare anuală a impozitelor (secțiunea 37 (1) (a ) din ITA). Este suficient dacă angajatul o prezintă soției în prima cerere pentru partea neimpozabilă, până când se produce o schimbare - divorț, deces al soției (§ 37 alin. 3 din ITA). Îndeplinirea altor condiții este dovedită în conformitate cu situația actuală prin alte documente - certificatul de naștere al copilului, aviz cu privire la starea de sănătate nefavorabilă pe termen lung a copilului, decizia de a primi alocație în numerar, confirmarea ÚPSVaR relevant cu privire la includerea în registrul solicitanții de locuri de muncă, confirmarea faptului că este un cetățean cu handicap, resp. cu dizabilități severe și altele. Legea nu obligă angajatul să depună angajatorului cu cererea de decontare anuală a impozitelor și documente privind venitul soției (soțului). Informațiile privind valoarea veniturilor proprii ale soțului/soției se bazează pe datele menționate în cerere, iar angajatul poartă întreaga răspundere pentru exactitatea acestora (§ 37 alin. 1 lit. a) ZDP).
2. Revendicarea părții neimpozabile a bazei de impozitare a contribuabilului pentru beneficiarii de pensii
Un angajat care a fost beneficiar la 1 ianuarie a perioadei de impozitare:
- pensie pentru limită de vârstă, indemnizație compensatorie, pensie pentru limită de vârstă timpurie din asigurări sociale, economii pentru pensii pentru limită de vârstă sau pensie din asigurări obligatorii străine de același tip,
- pensie de pensionare conform Legii nr. 328/2002 privind securitatea socială pentru polițiști și soldați,
nu a putut revendica lunar 1/12 din partea neimpozabilă a bazei de impozitare. Începând cu 1 ianuarie 2018, chiar și un beneficiar al unei pensii de pensionare din străinătate nu mai poate revendica partea neimpozabilă a bazei de impozitare la calcularea avansurilor fiscale. Cu toate acestea, conform dispozițiilor tranzitorii ale legii, această prevedere se va aplica deja pentru perioada de impozitare a anului 2017, i. suplimentar în decontarea anuală a impozitelor, resp. la depunerea unei declarații fiscale.
În decontarea anuală a impozitului, dacă totalul pensiei sale în 2017 este mai mic decât partea sa neimpozabilă din baza impozabilă a contribuabilului pentru 2017, el poate solicita diferența dintre aceste două sume ca parte neimpozabilă a bazei impozabile a contribuabilului (§ 11 alin. 6 ZDP). În cazul în care pensionarul dorește să revendice o parte din partea neimpozabilă a bazei de impozitare, este obligat să completeze datele privind valoarea totală a pensiilor (pensiilor) pentru 2017 în cererea de decontare anuală a impozitului. contribuabilul căruia i s-a acordat pensia înapoi la începutul perioadei de impozitare. Cuantumul pensiei plătite va fi dovedit de către angajat cu un document privind totalul anual al pensiei plătite sau cu privire la acordarea, valorificarea și majorarea pensiei emise de Agenția de Asigurări Sociale. Dacă angajatul primește și o pensie din cel de-al doilea pilon, acest lucru este dovedit de un certificat emis de compania de asigurări de viață, care plătește pensia.
3. Exercitarea dreptului la partea neimpozabilă a bazei de impozitare - contribuții la economiile de pensii suplimentare (Pilonul III)
Dacă pentru 2017 angajatul solicită partea neimpozabilă a bazei de impozitare - contribuții pentru economii de pensii suplimentare, denumite în continuare DDS, conform § 11 alin. 10 ZDP, completați datele privind totalul contribuțiilor plătite în mod demonstrabil la economiile de pensii suplimentare. Conform § 11 alin. 12 ZDP pentru aplicarea acestui NČZD trebuie să îndeplinească simultan următoarele condiții:
- contribuții la DDS conform § 11 alin. 10 ITA plătit de contribuabil pe baza unui contract participant încheiat după 31 decembrie 2013 sau pe baza unei modificări a contractului participant, care include anularea planului de beneficii,
- contribuabilul nu a încheiat un alt contract de participare conform Legii DDS, care nu îndeplinește condițiile specificate în § 11 alin. 12 litere a) ZDP.
Dacă contribuțiile DDS pentru angajat au fost plătite de angajator, se iau în considerare contribuțiile aferente anului 2017, t. j. de asemenea, contribuțiile plătite din plata din decembrie în ianuarie 2018 (§ 11 alin. 11 ZDP). În acest caz, dacă angajatul dovedește angajatorului că sunt îndeplinite condițiile prevăzute la § 11 alin. 12 ZDP, atunci angajatul nu este obligat să demonstreze angajatorului în fiecare an dreptul la această parte neimpozabilă a bazei de impozitare. În cazul în care personalul a plătit el însuși contribuțiile, numai plățile efectuate în anul calendaristic vor fi incluse în situația anuală. În acest caz, dreptul la o reducere a bazei de impozitare este dovedit prin depunerea unui document care să dovedească legitimitatea dreptului de a revendica această parte neimpozabilă a bazei de impozitare, de ex. o declarație din contul personal al economizorului emisă de o companie de pensii suplimentare.
III. APLICAREA BONULUI FISCAL
În cerere, este posibil să solicitați suplimentar un bonus fiscal pentru copii dacă angajatul nu a solicitat bonusul fiscal în cursul anului 2017 sau dacă în cursul anului 2017 într-o lună nu a îndeplinit condiția dreptului - venit de cel puțin jumătate din salariu minim. Atunci când aplică bonusul fiscal, contribuabilul (angajatul) trebuie să aibă în vedere la semnarea declarației sau a cererii de decontare fiscală anuală (prin care dorește să solicite bonusul fiscal) că:
În cazul în care salariatul aplică bonusul fiscal numai în timpul decontării anuale a impozitului (deoarece nu a semnat o declarație cu niciun angajator), este obligat să anexeze la cererea de decontare anuală a impozitului o dovadă a eligibilității - certificatul de naștere al copilului aflat în întreținere. În ceea ce privește certificatul de naștere, este suficient ca angajatul să îl prezinte o singură dată, atunci când solicită prima dată bonusul fiscal pentru copilul dat, până când se produce o modificare (§ 37 alin. 3 din ITA) . În cazul unui copil care a finalizat deja școlarizarea obligatorie și copilul este considerat dependent, membrul personalului trebuie să furnizeze un certificat de la școală că copilul se pregătește în mod constant pentru o carieră prin studii sau o confirmare din partea muncii, Oficiul pentru afaceri sociale și familie că copilul este considerat pentru persoanele aflate în întreținere și nu se poate pregăti continuu pentru o carieră studiind sau angajându-se într-un loc de muncă remunerat din cauza unei boli sau vătămări corporale sau o confirmare din partea biroului pentru muncă, afaceri sociale și familie pe care o primește o alocație pentru copii aflați în întreținere. Confirmarea școlii că copilul se pregătește constant pentru o profesie prin studii este întotdeauna valabilă pentru anul școlar pentru care a fost eliberat.
IV. APLICAREA PREMIILOR DE ASIGURARE ȘI A CONTRIBUȚIILOR
Dacă în cursul anului 2017, pe lângă primele plătite ca angajat de către angajatorii săi, angajatul a plătit primele și contribuțiile obligatorii (inclusiv restanțele din decontarea anuală a primelor), atunci acesta poate menționa în cerere primele pe care le-a plătit între 1,1. 2017 și 31.12.2017. În decontarea anuală a impozitelor, angajatorul adaugă această primă la prima de asigurare plătită la locul de muncă, ceea ce înseamnă, în cele din urmă, că baza de impozitare a angajatului este redusă cu această primă. În astfel de cazuri, angajatul este obligat să atașeze la cerere documente credibile că a plătit efectiv prima (este oportun să se confirme de la compania de asigurări relevantă plata sumelor, sau extrase de cont sau fotocopii ale ordinelor poștale - cecuri).
V. CERERE PENTRU ACORDAREA ȘI PLATA PREMIULUI DE MUNCĂ
Angajatul va preciza dacă solicită acordarea și plata unui bonus pentru angajați. Dacă depune o cerere, el va declara, în același timp, pe propria răspundere că îndeplinește condițiile pentru dreptul la bonusul angajaților. Condiții pentru aplicarea bonusului angajaților în 2017:
- un angajat care a avut venitul evaluat pentru calcularea primei angajaților în valoare de 6 ori până la 12 ori salariul minim în 2017 nu va avea dreptul la bonusul angajaților, deoarece baza impozabilă de 12 ori salariul minim este mai mare decât valoarea anuală a părții neimpozabile a bazei de impozitare și calculul determinat de formulă dau o valoare negativă,
- Dreptul la bonusul pentru angajați poate apărea pentru un angajat care a avut venitul evaluat pentru calculul bonusului pentru angajați mai mare de 12 ori salariul minim (5.220 €), iar în 2017 a plătit contribuții mari, de ex. datorită plății restanțelor din decontarea anuală a asigurărilor de sănătate. Din acest motiv, baza sa de impozitare este atât de redusă (mai puțin de 3803,33 EUR) încât calculul determinat de formulă dă o valoare pozitivă. Chiar și în acest caz, angajatul trebuie să îndeplinească alte condiții legale pentru dreptul la bonusul angajatului.
VI. CERERE PENTRU ELIBERAREA UNUI CERTIFICAT de plată a impozitului în sensul secțiunii 50 din lege
Dacă angajatul solicită biroului fiscal să remită suma de 2% (3%) din impozitul plătit, acesta va indica faptul că solicită confirmarea plății impozitului în sensul secțiunii 50 (secțiunea 39 (7) din ITA). Într-un astfel de caz, angajatorul este obligat după decontarea anuală la 15 aprilie eliberați acel certificat.
Declarația angajaților din partea finală
Angajatul va preciza numărul altor angajatori de la care a primit venituri impozabile din activități dependente în 2017. Angajatul este obligat să prezinte angajatorului, care va efectua decontarea anuală, certificate de venit de la acești angajatori până cel târziu la 15 februarie 2018 (secțiunea 38, paragraful 5 din ITA). Dacă acest lucru nu se întâmplă, angajatorul ar trebui să refuze să facă o decontare anuală, iar angajatul depune singur declarația fiscală. În același timp, angajatul declară sincer că nu este obligat să depună o declarație fiscală pentru 2017 în conformitate cu § 32 ZDP.