22.4. 2015 7:40 Un lucrător independent lucrează pentru un angajator englez în Slovacia. Un angajator englez are un sediu în Slovacia. Lucrătorului independent i-a fost încredințat de acest angajator muncă pentru 3 luni în Anglia. Angajatorul i-a plătit cazare și un bilet înainte și înapoi. Persoana care desfășoară o activitate independentă are dreptul la indemnizații de călătorie, inclusiv un bilet din Anglia în Slovacia și înapoi, dacă călătorește în Slovacia pentru o perioadă scurtă de timp în aceste 3 luni. Care sunt cheltuielile eligibile?
În primul rând, vă recomandăm să verificați dacă această relație nu îndeplinește caracteristicile muncii dependente. În conformitate cu § 1 alin. 3 din Codul muncii (denumit în continuare „Codul muncii”), munca dependentă poate fi prestată exclusiv într-o relație de muncă, într-o relație de muncă similară sau, în mod excepțional, în condițiile prevăzute în Codul muncii, de asemenea, într-un alt loc de muncă relaţie. Munca dependentă nu poate fi efectuată într-o relație contractuală de drept civil sau într-o relație contractuală de drept comercial conform reglementărilor speciale.
Venitul impozabil
Dacă presupunem că relația juridică-afacere în cazul dvs. este conformă cu legislația, suma pe care clientul dvs. o va rambursa ca lucrător independent, care este o formă de acoperire a indemnizațiilor dvs. de călătorie, este considerată o altă componentă a remuneraţie. Astfel, este un venit impozabil (venit dintr-o tranzacție conform §6 paragraful 1 litera b) din ITA), care trebuie impozitat. Nici o reglementare legală nu reglementează suma pe care clientul dvs. este obligat să vi-o plătească în calitate de lucrător independent pentru un astfel de motiv, i. această sumă este doar rezultatul acordului dvs. de remunerare pentru activitatea dvs. Presupunem că nu vă considerați dependent.
Cheltuieli fiscale
În ceea ce privește cheltuielile fiscale, am dori să vă atragem atenția asupra articolului 19 alin. 2 scrisori e) din Legea impozitului pe venit (denumită în continuare „ITA”), care reglementează că cheltuielile (costurile) unui contribuabil cu venituri în conformitate cu § 6 alin. 1 și 2 din ITA (de exemplu, lucrător independent) efectuate în legătură cu o activitate desfășurată într-un alt loc decât locul în care desfășoară în mod regulat activitatea (denumită în continuare „călătorie de afaceri”) sunt cheltuieli fiscale până la suma furnizat angajaților în temeiul Legii privind despăgubirea călătoriei. Astfel de cheltuieli pot fi cheltuieli cu masa, cazare, mijloace de transport de călătorie și cheltuielile necesare asociate unui sejur în acel loc.
Cele de mai sus înseamnă că, în cazul în care un lucrător care desfășoară o activitate independentă desfășoară o activitate într-un alt loc decât locul în care își desfășoară în mod regulat activitatea, este îndreptățit să solicite suma indemnizațiilor de călătorie pentru cheltuielile fiscale în mod similar cu Legea privind indemnizațiile de călătorie Angajați.
Locul afacerii
Termenul „loc de activitate obișnuită” nu este specificat în ITA. Un astfel de loc poate fi, de exemplu, locul de activitate specificat în licența de comerț, locul în care persoana care desfășoară activități independente are un sediu, birou și așa mai departe.
În cazul contribuabililor care, datorită naturii activității desfășurate, este dificil să se definească locul activității obișnuite, locul activității obișnuite poate fi considerat locul de activitate specificat în licența comercială, chiar dacă locul activitatea contribuabilului este declarată ca locul de desfășurare a activității.
Cu toate acestea, am dori să vă atragem atenția asupra faptului că, dacă contribuabilul are un loc de reședință permanentă în licența comercială, dar desfășoară activitatea, de ex. în biroul pe care l-a stabilit pentru desfășurarea activității și a cărui adresă nu este aceeași cu locul de reședință permanentă a contribuabilului, locul desfășurării regulate a activității este considerat a fi locul în care este stabilit sediul.
Cheltuieli de calatorie
Cele de mai sus înseamnă că o persoană care desfășoară o activitate independentă are dreptul la indemnizații de călătorie dacă „părăsește” locul de activitate obișnuită. Înțelegem că acest loc în cazul dvs. este situat în Slovacia, t. j. da, o călătorie în Marea Britanie pentru a vă desfășura afacerea poate fi considerată și o călătorie de afaceri în străinătate.
În ceea ce privește numărul de călătorii, vă rugăm să rețineți că ITA nu stabilește nicio limită. Cu toate acestea, este necesar să atragem atenția asupra articolului 21 alin. 1 scrisoare i) ITA, conform căruia cheltuielile pentru nevoile personale ale contribuabilului nu pot fi considerate cheltuieli fiscale.
De asemenea, este necesar să atragem atenția asupra §2 alin. 6 din Codul fiscal, potrivit căruia un act juridic sau alt fapt decisiv pentru determinarea, perceperea sau colectarea unui impozit care nu are nicio justificare economică și care are ca rezultat o eludare intenționată a obligației fiscale sau obținerea unui astfel de avantaj fiscal la care persoana impozabilă nu ar avea altfel dreptul sau rezultatul este o reducere intenționată a obligației fiscale, administrația fiscală nu este luată în considerare.
Dispoziția în cauză este foarte vagă, deoarece scopul său era de a oferi administrației financiare un instrument pentru a contesta o tranzacție în fiecare situație dacă biroul fiscal suspectează „scopul” întregii operațiuni (de exemplu, reducerea obligației fiscale prin solicitarea indemnizațiilor de călătorie de la un persoană care desfășoară activități independente prin călătorie „excesivă” din Republica Slovacă în Marea Britanie și înapoi dacă această călătorie nu are nicio justificare economică și servește doar pentru nevoile personale ale contribuabilului etc.).
Cu toate acestea, admitem, de asemenea, că este aproape imposibil să găsim adecvarea unei astfel de călătorii prin intermediul auditului fiscal. De fapt, în practică, depinde în mare măsură doar de argumentarea lucrătorului care desfășoară activități independente în timpul auditului fiscal, așa cum știu prea mulți sau. nu poate justifica.
Concluzie
În opinia noastră și ținând cont de întrebarea dvs., este posibil ca un lucrător independent să solicite o indemnizație de masă de 37 GBP (nota până la 6 ore 25%, peste 6 ore pentru fiecare zi întreagă (peste 12 ore) de călătoria sa de afaceri în străinătate în Marea Britanie. 6 ore până la 12 ore 50% din sumă), cheltuieli de călătorie, cheltuieli de cazare și alte cheltuieli necesare legate de șederea în Regatul Unit (de exemplu, cheltuieli de taxi de la aeroport la locul de afaceri, etc.).
Autorul răspunsului nu își asumă responsabilitatea pentru corectitudinea și complexitatea răspunsului, deoarece informațiile sale despre problemă sunt limitate de formularea întrebării.