gastronomie

Absolvent al Universității de Economie din Bratislava în domeniul contabilității și auditului. În timpul studiilor, a lucrat la Účtovná jednotka, s.r.o...

Cantitățile de masă au crescut din iunie 2018. Cât trebuie să contribuie un angajator la mesele angajaților în 2018 și în ce circumstanțe? Cât de mult poate cheltui cheltuielile cu o persoană care desfășoară o activitate independentă?

Cheltuieli cu mesele în 2018 într-o călătorie de afaceri internă

Prevederea rambursării cheltuielilor și a altor beneficii pentru călătoriile de afaceri este reglementată de Legea nr. 283/2002 Coll. privind indemnizațiile de călătorie, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea privind despăgubirea călătoriei”). Cantitățile de mese pentru călătorii de afaceri nu sunt consacrate direct în această lege, ci sunt reglementate de măsura Ministerului Muncii, Afacerilor Sociale și Familiei din Republica Slovacă nr. 309/2016 Coll. Cu privire la sumele indemnizației de masă. Noua măsură nr. 148/2018 Coll. prevede cantități mai mari de mese pentru toate fusurile orare, începând cu 1 iunie 2018. În cursul anului 2018, este, prin urmare, necesar să se ia în considerare această modificare și să se plătească mesele sau indemnizațiile de călătorie ale angajaților la sumele.

Cantitatea mesei depinde de durata călătoriei de afaceri. Potrivit Legii privind despăgubirea călătoriei, o călătorie de afaceri este timpul de la începutul călătoriei unui angajat pentru a lucra într-un alt loc decât locul său de muncă obișnuit, inclusiv efectuarea muncii în acel loc până la saltul la călătoria respectivă.

Până la sfârșitul lunii mai 2018, indemnizația de masă pentru o călătorie de afaceri internă este următoarea:

  • cu un fus orar cuprins între 5 ore și 12 ore de călătorie de afaceri 4,50 €,
  • pentru fusurile orare de peste 12 ore până la 18 ore de călătorie de afaceri 6,70 €,
  • pentru un fus orar care depășește 18 ore din călătoria de lucru 10,30 EUR.

Cea mai importantă este cantitatea de alocație de masă pentru o călătorie de afaceri în fusul orar de 5 până la 12 ore, deoarece alte cantități de alocație de masă sunt derivate din aceasta.

Din iunie 2018, mesele din călătoria de afaceri internă sunt după cum urmează:

  • cu un fus orar cuprins între 5 ore și 12 ore de călătorie de afaceri 4,80 €,
  • pentru fusurile orare de peste 12 ore până la 18 ore de călătorie de afaceri 7,10 €,
  • pentru un fus orar care depășește 18 ore din călătoria de lucru 10,90 €.

Cheltuielile cu mesele au crescut astfel cu 0,30 EUR în primul fus orar, cu 0,40 EUR în al doilea fus orar și cu până la 0,60 EUR în al treilea fus orar.

Aceste tarife se aplică numai călătoriilor de afaceri interne. Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, cantitățile de mese sunt diferite. Indemnizația de masă pentru o zi calendaristică în timpul unei călătorii de afaceri în străinătate va fi furnizată de angajator angajatului său în euro sau în valută străină în cuantumul indemnizației de masă prevăzute pentru țara în care angajatul petrece cele mai multe ore pe parcursul calendarului zi. Puteți citi mai multe despre mesele pentru călătorii de afaceri în străinătate în articolul Tarifele meselor pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2017.

Cheltuieli de bilete gastro și mese pentru angajați în 2018

Conform Legii nr. 311/2001 Coll. Codul muncii modificat (denumit în continuare „Codul muncii”) obligație Contribuiți la alimentația angajaților în valoare de cel puțin 55% din prețul mâncării, dar în plus pentru fiecare masă până la suma de 55% din masa oferită în timpul unei călătorii de afaceri cu durata de 5 până la 12 ore, în conformitate cu un regulament. Aceasta înseamnă că angajatorul poate deduce maximum 55% din 4,50 EUR (mese pentru o călătorie de afaceri cu durata de 5 până la 12 ore), adică. j. 2,48 € (valabil până la sfârșitul lunii mai 2018).

Din iunie 2018, angajatorul poate include în cheltuieli maximum 55% din 4,80 €, t. j. 2,64 €.

Un angajat care lucrează într-o tură mai mult de 4 ore are dreptul la mâncare. Dacă schimbul de muncă durează mai mult de 11 ore, angajatorul trebuie să ofere angajatului o altă masă principală caldă.

Angajatorul are posibilitatea de a oferi mese angajaților:

  • în propria lor unitate de catering,
  • în unitatea de catering a unui alt angajator,
  • prin intermediul unei persoane juridice sau fizice care are dreptul să medieze servicii de catering - atunci prețul mâncării înseamnă valoarea biletului gastronomic (bon de masă).

Angajatorul poate acorda o contribuție financiară angajatului pentru mâncare în cuantum de 55% din valoarea indemnizației de masă pentru o călătorie de afaceri de 5 până la 12 ore, t. j. 2,48 € (2,64 € din iunie 2018) dacă:

  • obligația angajatorului de a oferi mese angajaților este exclusă de condițiile de muncă la locul de muncă,
  • angajatorul nu poate asigura masa în propria sa unitate de catering, în unitatea de catering a altui angajator sau sub formă de bonuri de masă,
  • salariatul, pe baza unui certificat medical, nu poate folosi niciunul dintre dieta oferită de angajator din motive de sănătate.

Exemplu de furnizare a meselor angajaților în propria unitate de catering: Angajatorul XYZ, p. r. despre. are 100 de angajați care mănâncă în cantina aparținând angajatorului. Prețul tuturor meselor este de 3,00 EUR. Conform Codului muncii, angajatorul este obligat să contribuie la angajați în cuantum de cel puțin 55% din prețul alimentelor, adică j. în acest caz 55% din 3,50 EUR = 1,65 EUR. Cheltuielile fiscale ale angajatorului pentru o zi reprezintă apoi 100 x 1,65 € = 165 €.

La furnizarea de alimente prin tichete gastronomice (tichete de masă), valoarea tichetului gastronomic trebuie să reprezinte cel puțin 75% din cantitatea de hrană furnizată în timpul unei călătorii de afaceri de 5 până la 12 ore. Mesele pentru o călătorie de afaceri cu o durată de 5 până la 12 ore sunt de 4,50 EUR până în mai. Rezultă că valoarea minimă a unui bilet gastronomic trebuie să fie de 3,38 € (75% de la 4,50 €).

Din iunie 2018, valoarea minimă a unui bilet gastronomic este de 3,60 EUR (75% din 4,80 EUR).

Angajatorul poate furniza, de asemenea, o indemnizație de masă sub forma unei contribuții din fondul social și poate decide în sine în ce sumă va acorda această indemnizație.

Pentru informații despre cum să contabilizați achiziția și emiterea de tichete de masă către angajați, consultați articolul Dreptul la tichete de masă și facturare

Bilete gastro și cheltuieli pentru veniturile din masa contribuabilului cu venituri din afaceri și alte activități independente în 2018

Venitul din masă al contribuabilului din afaceri și alte activități independente este reglementat de Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea impozitului pe venit”).

Conform acestei legi, contribuabilul are dreptul la o indemnizație de masă pentru fiecare zi prelucrată cel mult în măsura și în suma stabilită pentru ziua calendaristică pentru fusul orar de 5 până la 12 ore, i. j. maxim 4,50 EUR (începând cu iunie 4,80 EUR), dacă în același timp nu are dreptul să urce:

  • legat de desfășurarea unei activități dependente - contribuabilul este angajat,
  • călătorie de afaceri.

Contribuabilul are două opțiuni pentru modul în care își poate include cheltuielile cu masa în costuri:

  1. prin achiziționarea de bilete gastro (bonuri de masă)
  2. prin aplicarea cheltuielilor fiscale pentru alimente pe baza documentelor din fiecare prânz de la casa de marcat electronică (sau pe baza unei facturi de la unitatea de catering).

Din iunie 2018, un contribuabil cu venituri din afaceri și alte activități independente poate include în cheltuielile sale fiscale o indemnizație de masă pentru fiecare zi lucrată în valoare de până la 4,80 EUR.

1. Achiziționarea de carduri gastronomice (bonuri de masă) ale unui contribuabil cu venituri din afaceri și alte activități independente în 2018

Dacă contribuabilul cumpără bilete gastro pentru el însuși, poate include în cheltuielile fiscale o sumă de 100% din valoarea indemnizației de masă pentru o călătorie de afaceri de 5-12 ore, i. j. 4,50 € (începând cu iunie 4,80 €). Desigur, poate include această sumă în cheltuielile sale numai dacă a achiziționat bonuri de masă în această valoare. Dacă un contribuabil cumpără bilete gastro:

  • în valoare mai mică de 4,50 EUR (din 4 iunie 4,80 EUR) - poate include în cheltuielile pentru mese doar mesele până la valoarea nominală a biletului gastro cumpărat,
  • în valoare de peste 4,50 € (începând cu iunie 4,80 €) - poate include în cheltuielile pentru mese doar mese de până la 4,50 € (din iunie 4,80 €) și nu mai mult.

Avantajul este că contribuabilul poate include în cheltuielile fiscale bilete gastronomice pentru fiecare zi lucrată, indiferent de câte euro a cumpărat prânzul într-o zi dată. Cu toate acestea, trebuie avut grijă ca contribuabilul să nu poată solicita indemnizațiile de masă retrospectiv pentru tichetele de masă, i. j. atunci când un contribuabil cumpără bonuri de masă în luna mai, le poate include în cheltuielile fiscale numai de la data cumpărării lor.

2. Aplicarea cheltuielilor fiscale pentru alimente pe baza documentelor din fiecare prânz de la casa de marcat electronică (sau factură) în 2018

În cazul în care contribuabilul nu dorește să solicite cheltuieli fiscale pentru alimente prin achiziționarea bonurilor de masă, poate solicita cheltuieli fiscale pentru alimente pe baza documentelor din fiecare prânz de la casa de marcat electronică (sau factură). Cu alte cuvinte - contribuabilul va merge la prânz, din care va pune un caiet pentru contabilitate. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că doar suma prânzului plătit efectiv până la 4,50 EUR (de la 4,80 EUR din iunie) poate fi adăugată la cheltuielile fiscale. Dacă contribuabilul ar plăti pentru prânz:

  • mai puțin de 4,50 € (din 4,80 € din iunie) - el poate adăuga suma de prânz plătită efectiv la cheltuielile sale fiscale,
  • mai mult de 4,50 EUR (de la 4,80 EUR) - poate adăuga doar 4,50 EUR (de la 4,80 EUR din impozit) la cheltuielile fiscale și nu mai mult.

Un alt dezavantaj poate fi posibila pierdere a documentului din casa de marcat electronică sau deteriorarea acestuia.

Un exemplu de cerere de masă la o persoană care desfășoară o activitate independentă: Lucrătorul care desfășoară activități independente Martin a decis să solicite mese pe baza documentelor din fiecare prânz de la casa de marcat electronică. El mănâncă în mod regulat în restaurant, unde există două tipuri de meniuri - primul la 4,00 EUR și al doilea la 5,50 EUR. Luni, 16 aprilie 2018, Martin a dat prima sa monedă. Suma de 4,00 EUR va fi inclusă în cheltuielile sale fiscale, deoarece el poate include doar suma prânzului plătit efectiv până la 4,50 EUR în cheltuielile sale fiscale. Marți, 17 aprilie 2018, Martin a decis să aibă a doua monedă pentru 5,50 EUR. Cu toate acestea, potrivit legii, el poate include maximum 4,50 EUR în cheltuielile sale fiscale, astfel încât restul de 1,00 EUR (5,50 - 4,50) sunt cheltuielile sale non-fiscale. Dacă ați cumpărat o monedă mai scumpă după 1 iunie 2018, când s-au plătit cantități mai mari de mese, suma de 4,80 EUR ar putea fi recunoscută în cheltuieli fiscale.