care desfășoară

Sufletul unui contabil, în prezent, de asemenea, mamă în concediu parental și colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o . În prezent este specializată în procesarea impozitelor personale.

O persoană fizică sau juridică care are o mașină clasificată în proprietatea sa comercială poate alege din trei moduri de a aplica consumul de combustibil cheltuielilor.

Aplicarea cheltuielilor (costurilor) pentru combustibilii pe care o persoană fizică sau juridică îi consumă atunci când folosește un autovehicul reglementează § 19 alin. 2 scrisori l), eventual în cazul specific al unei persoane fizice § 19 alin. 2 scrisori e) Actul nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare "Legea impozitului pe venit„).

De la 21.7. În 2020, este posibil să se recunoască o sumă mai mare pentru combustibilii consumați în cheltuielile fiscale. Puteți citi mai multe în articolul Consumul de combustibil în cheltuielile fiscale din 21.7.2020 sau Consumul de combustibil din 21.7.2020 - exemple practice.

Combustibili ca cheltuieli fiscale ale unui lucrător care desfășoară activități independente sau ale unui alt SZČO în 2019

Aplicarea cheltuielilor (costurilor) pentru combustibilii consumați pentru o persoană fizică - lucrători independenți, resp. un alt SZČO diferă în ceea ce privește consumul de combustibili:

  • o mașină inclusă în proprietatea comercială sau
  • o mașină care nu este inclusă în proprietatea comercială (adică o mașină privată).

Consumul de combustibili în cheltuielile fiscale ale unei persoane care desfășoară activități independente sau ale altor SZČO atunci când se utilizează o mașină care nu este inclusă în proprietatea comercială

Un lucrător care desfășoară o activitate independentă care este proprietarul sau ne-acționarul (de exemplu, dacă mașina este deținută de soția sa) a unei mașini private poate folosi și mașina respectivă în afaceri. În practică, se întâmplă adesea ca lucrătorii care desfășoară activități independente sau alte SZČO să folosească o mașină privată în principal datorită unei călătorii de afaceri, fie că este internă sau străină.

Trebuie reamintit faptul că un lucrător care desfășoară o activitate independentă sau un alt SZČO se află într-o călătorie de afaceri dacă își desfășoară activitatea în alt loc decât locul în care desfășoară în mod regulat această activitate comercială.

În cazul în care un lucrător care desfășoară o activitate independentă folosește o mașină care nu este inclusă în proprietatea comercială într-o călătorie de afaceri, acesta poate adăuga la cheltuielile fiscale în conformitate cu articolul 19 alin. 2 scrisori (e) aplică cheltuielile cu combustibilul consumat după cum urmează:

  • până la valoarea compensației pentru combustibilii consumați în funcție de prețurile valabile în momentul achiziționării acestora (numai dacă mașina nu a fost inclusă în activele afacerii sau în perioadele fiscale anterioare) și până la valoarea compensației de bază pentru fiecare km parcurs (în prezent, 0,183 €/km de conducere, după aprobarea modificării Legii privind despăgubirile de călătorie, acesta poate fi de 0,193 €/km de conducere),
  • sub formă de sume forfetare de până la 50% din achiziția totală dovedită de combustibili pentru perioada de impozitare relevantă, un număr adecvat de kilometri parcurși (în funcție de starea tahometrului la începutul și la sfârșitul perioadei de impozitare relevante) pentru fiecare autovehicul separat. Dacă un lucrător care desfășoară o activitate independentă sau un alt SZČO solicită aceste cheltuieli forfetare, nu mai are dreptul să solicite compensația de bază pentru fiecare km de conducere.

În cazul în care persoana care desfășoară o activitate independentă alege să aplice cheltuieli forfetare de până la 50% din achiziția dovedită totală de combustibil, trebuie să dovedească starea tahometrului la începutul și la sfârșitul perioadei de impozitare cu un document care va fi de încredere.

Calculăm consumul de combustibil până la valoarea compensației pentru combustibilii consumați și până la valoarea compensației de bază, după cum urmează:

Consumul de combustibili în cheltuieli fiscale sub formă de cheltuieli forfetare până la 50% din achiziția totală demonstrabilă de combustibili pentru perioada de impozitare se calculează după cum urmează:

(Consumul PHL în litri/100) * 50% (până la un număr rezonabil de kilometri parcurși)

După cum putem vedea, un lucrător care desfășoară o activitate independentă sau un alt SZČO trebuie, în orice caz, să dovedească achiziția pentru a putea solicita consumul de combustibil, prin documente privind achiziționarea de combustibil de către operatorul stației de service (documente de numerar din casa de marcat sau facturi ). În acest caz, nu este posibil să se utilizeze prețul stabilit prin intermediul Oficiului Statistic la calcularea consumului de combustibil.

Consumul de combustibili în cheltuielile fiscale ale unei persoane care desfășoară activități independente sau ale altor SZČO atunci când se utilizează o mașină inclusă în proprietatea comercială

Un lucrător care desfășoară o activitate independentă sau un alt SZČO poate alege atunci când aplică consumul de combustibil la cheltuielile fiscale în cazul utilizării unei mașini incluse în proprietatea comercială. una din cele trei căi menționat la § 19 alin. 2 scrisori l), oricare i se potrivește cel mai bine. Este adevărat că, dacă un lucrător care desfășoară o activitate independentă sau un alt SZČO are mai multe mijloace de transport incluse în proprietatea comercială, este posibil să se aleagă un mod diferit de a aplica consumul de combustibil la cheltuielile fiscale pentru fiecare dintre ele.

Întrucât aceste modalități de aplicare a consumului de combustibil la cheltuielile fiscale sunt aceleași ca și pentru o persoană juridică, le vom descrie mai detaliat în secțiunea „Combustibili ca cheltuieli fiscale ale unei persoane juridice în 2019”.

Informații legate de alte cheltuieli fiscale atunci când utilizați o mașină cu un lucrător independent sau cu un alt SZČO puteți găsi, de asemenea, în articolul Mașină în afacerea unei persoane fizice în 2018 (aspect fiscal)

Combustibili ca cheltuieli fiscale ale unei persoane juridice (de ex. S.r.o.) în 2019

O persoană juridică, precum și o persoană fizică care folosește o mașină inclusă în proprietatea comercială poate alege una dintre următoarele trei modalități de a aplica consumul de combustibil la cheltuielile fiscale în 2019:

1. consumul de combustibili în cheltuieli fiscale în funcție de prețurile valabile la momentul achiziționării acestora și în funcție de consumul menționat în certificatul de înregistrare sau în certificatul tehnic

În cazul în care o persoană fizică sau juridică decide să aplice consumul de combustibili la cheltuielile de impozitare în funcție de prețurile valabile la momentul achiziției și în funcție de consumul menționat în certificatul de înregistrare sau certificatul tehnic, există obligația de a păstra astfel -sumat. jurnal de bord.

În cazul în care consumul de combustibil menționat în certificatul de înregistrare sau în certificatul tehnic nu corespunde consumului real de combustibil sau nu este deloc menționat acolo, calculul consumului de combustibil se va baza pe:

  • din consum dovada printr-un document emis de o persoană căreia i sa acordat o autorizație în conformitate cu un regulament special,
  • din date suplimentare de la producător sau comerciant cu amănuntul care demonstrează consumuri diferite de combustibil.

Consumul de combustibil pe baza consumului menționat în certificatul de înregistrare sau în certificatul tehnic și documente documentate pentru achiziționarea de combustibil calculăm după cum urmează:

Notă: consumul de PHL în litri din datele din certificatul de înmatriculare al vehiculului sau din licența tehnică
(Consumul PHL în litri/100) * (kilometraj * prețul combustibilului pe litru)

De exemplu: Štefan este un lucrător independent și are un vehicul inclus în proprietatea comercială. Certificatul tehnic are consumul declarat de PHL - un total de 6,2 litri/100 km. În luna mai 2019, a condus în total 3.000 de km și a documentat documente pentru realimentare în valoare de 290 de euro. Certificatul tehnic are consumul declarat de PHL - un total de 6,2 litri/100 km.

Deoarece jurnalul de zi cu zi înregistrează zilnic călătorii de lucru cu kilometrii dați, starea inițială a tahometrului, starea finală a tahometrului sau starea litrilor din rezervor, ar fi complicat să se calculeze consumul sau consumul de combustibil pentru întreaga lună. calculul consumului lunar de combustibil, introducem prețul uniform al combustibilului pentru întreaga lună mai, și anume 1,444 €/litru (adică ca și când întreaga lună mai realimentează la același preț).

Calculăm consumul de combustibil:

(6,2/100) * 3.000 km * 1.444 EUR = 268.584 EUR, după rotunjire = 268,58 €.

Aceasta înseamnă că Štefan poate utiliza consumul de combustibil în valoare de 268,58 EUR în cheltuieli fiscale pentru luna mai 2019. Întrucât a furnizat dovada achiziționării de combustibil în valoare de 290 EUR, diferența de 21,42 EUR (290 EUR - 268,58 EUR) este consumul excesiv de combustibil, care nu reprezintă o cheltuială fiscală a unui lucrător care desfășoară o activitate independentă.

2. consumul de combustibili în cheltuieli fiscale pe baza documentelor privind achiziționarea de combustibili până la suma raportată de pe dispozitivele sistemului de monitorizare a traficului de vehicule prin satelit

O persoană fizică sau juridică va aplica consumul de combustibil la cheltuielile fiscale, în timp ce este necesar să se dovedească achiziționarea de combustibil printr-un document adecvat (chitanță de numerar de la casa de marcat sau factură), dar numai până la suma raportată de la satelit sistem de urmărire.

Datele raportate de pe dispozitivul sistemului de monitorizare a traficului prin satelit servesc, de asemenea, ca jurnal de bord pentru o persoană juridică sau fizică.

În acest caz, nu este necesar să se monitorizeze și să se recalculeze consumul conform certificatului sau certificatului tehnic, întrucât persoana fizică sau juridică va solicita costuri demonstrabile de achiziționare a combustibilului raportate de la sistemul de monitorizare a traficului vehiculelor prin satelit. În acest caz, persoana fizică sau juridică nu se ocupă de consumul sau posibilul consum excesiv de combustibil, deoarece aplică cheltuieli dovedite pentru achiziționarea de combustibil și demonstrează acest lucru nu numai prin document, ci și prin ieșirea de pe dispozitiv care monitorizează funcționarea vehiculului.

Consumul de combustibil pe baza kilometrajului din sistemul de satelit și documente documentate pentru achiziționarea de combustibil calculăm după cum urmează:

Notă: consumul de PHL în litri din datele de satelit (GPS) de monitorizare a traficului vehiculului
(Consumul PHL în litri/100) * kilometraj * preț combustibil pe 1 litru

De exemplu: Vehiculul Peugeot 208 este inclus în proprietatea comercială a ABCX, s.r.o. Călătoriile acestui vehicul sunt înregistrate prin intermediul unui sistem de monitorizare a traficului prin satelit. Pe 21 mai 2019, angajatul Peter a cumpărat combustibil pentru această mașină la prețul de 50 EUR (a furnizat dovada achiziționării combustibilului). Compania poate include în impozit cheltuielile cu combustibilii consumați în valoare de 50 EUR, întrucât în ​​acest caz consumul sau excesul de combustibili nu este recalculat. Baza pentru contabilizarea acestor cheltuieli va fi, pe lângă documentul din achiziționarea de combustibil, și ieșirea de pe dispozitivul dat pentru monitorizarea funcționării vehiculelor (unde numărul de km parcurși pentru suma de 50 € va fi stabilit).

3. consumul de combustibili în cheltuieli fiscale sub formă de cheltuieli forfetare până la 80% din achiziția totală demonstrabilă de combustibili pentru perioada de impozitare

În acest caz, persoana fizică sau juridică va solicita cheltuieli pentru combustibilii consumați până la 80% din achiziția totală demonstrabilă de combustibili pentru perioada de impozitare relevantă. kilometraj rezonabil în funcție de starea tahometrului, la începutul și la sfârșitul perioadei fiscale relevante (pentru fiecare vehicul separat).

Dacă o persoană juridică sau fizică decide să aplice această metodă de consum de combustibil la cheltuielile fiscale, nu este obligată să țină un jurnal de bord.

Cu toate acestea, este necesar să subliniem că în § 19 alin. 2 scrisori t) din Legea impozitului pe venit, se precizează că o persoană fizică sau juridică poate solicita cheltuieli (costuri) pentru utilizarea proprietății (de exemplu, în cazul amortizării autoturismelor, costurilor de reparații etc.), de asemenea, sub formă de cheltuieli de rată, în cuantum de 80% dacă aceste active sunt utilizate în scopuri private. Cu toate acestea, dacă o persoană fizică sau juridică decide să aplice un consum fix de combustibil de 80%, acest lucru nu înseamnă că autoturismul este utilizat și în scopuri private și, prin urmare, trebuie avut în vedere faptul că aplicarea unui astfel de consumul de combustibil nu afectează aplicarea altor cheltuieli (de exemplu, amortizarea unei mașini) dacă această mașină este utilizată numai pentru afaceri.

În cazul în care o persoană fizică sau juridică folosește și o mașină în scopuri private, poate solicita anumite cheltuieli (costuri) pentru mașină în cheltuieli fiscale de până la 80%, indiferent de proporția în care folosește proprietatea pentru afaceri și private scopuri. Cu toate acestea, cele de mai sus nu se aplică consumului de combustibili, deoarece poate fi utilizat ca sumă forfetară numai în proporția în care le folosește pentru afaceri.

Puteți citi mai multe despre cheltuielile fiscale pentru utilizarea proprietății în scopuri private în articolul Cheltuieli fiscale pentru utilizarea proprietății în scopuri private în 2019

Consumul de combustibil de până la 80% pe baza kilometrilor parcurși în mod rezonabil (de la starea tahometrului la începutul și la sfârșitul perioadei de impozitare) și documentele documentate pentru achiziționarea combustibilului sunt calculate după cum urmează:

(Consumul PHL în euro/100) * 80% (la un număr rezonabil de kilometri parcurși)

De exemplu: Mária lucrează pe cont propriu și are un vehicul inclus în proprietatea comercială. În 2018, a consumat 2.500 de euro în combustibil. Nu ține un jurnal.

Calculăm consumul de combustibil pentru întreaga perioadă de impozitare după cum urmează: (2500 €/100) * 80% = 2000 €.

Desigur, consumul de combustibil de 2.000 EUR (adică 80% din 2.500 EUR) trebuie de asemenea comparat cu un kilometraj rezonabil, în funcție de starea tahometrului la începutul și la sfârșitul perioadei de impozitare.

O caracteristică comună a acestor moduri de aplicare a consumului de combustibil impozitarea cheltuielilor este aceea în în orice caz, trebuie furnizată dovada achiziționării combustibilului.

Informațiile legate de alte cheltuieli fiscale atunci când utilizați o mașină cu o persoană juridică pot fi găsite și în articolul Mașină în afaceri în s.r.o. în 2018 (aspect fiscal)

Electricitatea ca combustibil în cheltuielile fiscale ale unei persoane fizice sau juridice în 2019

Dacă o persoană fizică sau juridică este inclusă în proprietatea comercială a unui vehicul electric, combustibilul este electricitate. Cu toate acestea, cum se aplică consumul unui astfel de combustibil (adică electricitate) la cheltuielile fiscale?

Deoarece certificatul tehnic sau certificatul de înmatriculare al vehiculului nu indică consumul, ci performanța unui anumit autovehicul, o persoană fizică sau juridică poate aplica consumul unui astfel de combustibil cheltuielilor fiscale după cum urmează:

  • un contor care este încorporat direct în vehicul: în acest caz, o persoană fizică sau juridică poate afla consumul exact de energie electrică și poate calcula consumul de combustibil,
  • măsurare proprie: în acest caz, persoana fizică sau juridică este obligată să țină un jurnal de bord și a descris în directiva internă procedura exactă pentru determinarea consumului efectiv de energie electrică. O persoană fizică sau juridică poate contribui la măsurarea sa în conformitate cu procedura stabilită în notificarea Ministerului Finanțelor din Republica Slovacă cu privire la metoda de determinare a cheltuielilor fiscale pentru consumul de combustibil al unui autovehicul destinat transportului de marfă transport și utilizare specială.

O persoană fizică sau juridică care are o mașină electrică înregistrată în proprietatea sa comercială încarcă această mașină electrică într-o stație de încărcare sau prin încărcare pe baza curentului alternativ și obține astfel fie dovada încărcării mașinii electrice (unde va avea combustibilul preț pe 1 kWh) sau factură pentru electricitate.energie.

Puteți citi articolul Indemnizații de călătorie în 2019 despre compensația pentru utilizarea autovehiculului privat al unui angajat într-o călătorie de afaceri, precum și despre alte compensații pentru o călătorie de afaceri.