Absolvent al Departamentului de Contabilitate și Audit de la Universitatea de Economie din Bratislava și expert pe teme din domeniul contabilității, impozitelor și mediului de afaceri și este colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o.
În Slovacia se aplică două cote de TVA. În 2016 vor exista modificări în cadrul acestora. La ce bunuri și servicii se va aplica care dintre cotele de TVA?
Cota de bază și TVA redusă
§ 27 special din Legea nr. 222/2004 Coll. privind taxa pe valoarea adăugată, astfel cum a fost modificată (denumită în continuare „Legea TVA”). Cota TVA în Slovacia nu este uniformă, dar se aplică două cote de TVA - cota de bază a TVA și cota redusă de TVA, în funcție de ce bunuri și servicii sunt supuse impozitului.
Cota de bază a TVA este de 20% din baza de impozitare. Cota de bază a TVA se aplică tuturor bunurilor și serviciilor, cu excepția celor acoperite de cota redusă de TVA. În istoria existenței Republicii Slovace independente, cota TVA de bază s-a schimbat de mai multe ori, cel mai recent în 2011, când a fost majorată de la 19% la 20% actual. Până atunci, cota TVA de bază aplicabilă anterior, de 19%, a fost în vigoare continuă din 2004.
Cota redusă de TVA este de 10% din baza de impozitare. Cota redusă de TVA se aplică numai bunurilor enumerate în anexa nr. 7 din Legea TVA. Chiar și cu această rată redusă de TVA, în Slovacia au existat diferite modificări în trecut. A existat o perioadă în care nu s-a aplicat deloc și a existat o perioadă în care a fost aplicată, iar suma sa s-a schimbat, de asemenea, de mai multe ori de-a lungul anilor.
Modificări ale cotei reduse de TVA de la 1 ianuarie 2016
Cota redusă de 10% TVA se aplică numai tipurilor selectate de bunuri, care sunt enumerate în anexa nr. 7 din Legea TVA. Pur și simplu, cota redusă de TVA se aplică în principal medicamentelor și cărților. Modificarea Legii TVA din 2016, va fi extinsă lista bunurilor cărora li se va aplica cota redusă de TVA. Din 2016, cota redusă de TVA se va aplica, de asemenea, pentru anumite tipuri de alimente, a cărei listă este în anexa nr. 7 din suplimentele din Legea TVA. În tabelul de la sfârșitul articolului veți găsi aceste tipuri de alimente selectate și veți găsi și în acesta tipurile originale de bunuri cărora li se aplică în continuare cota redusă de TVA.
De asemenea, sunt importante informații pentru antreprenori în acest context la schimbarea cotei de TVA, cota de TVA valabilă în ziua apariției obligației fiscale se aplică de fiecare dată când apare obligația fiscală. Ziua în care apare obligația fiscală este reglementată în secțiunea 19 din Legea TVA. Cu toate acestea, pentru majoritatea bunurilor, datoria fiscală apare în ziua livrării bunurilor, care este ziua în care cumpărătorul dobândește dreptul de a dispune de bunurile în calitate de proprietar.
Cum să se determine cu certitudine dacă bunurile în cauză sunt supuse unei cote reduse de TVA
Lista mărfurilor cărora li se aplică cota redusă de TVA constă din numărul de cod al Tarifului Vamal Comun al Uniunii Europene și o scurtă descriere a acestor mărfuri. Este foarte important pentru antreprenor să stabilească corect dacă o rată redusă de TVA se aplică efectiv bunurilor date. Prin urmare, este oportun să se analizeze aceste mărfuri în tariful vamal, unde unele tipuri de mărfuri sunt, de asemenea, defalcate pe subpoziții. Pentru o certitudine absolută a clasificării corecte a mărfurilor în scopul aplicării cotei reduse de TVA, antreprenorii au Posibilitatea de a solicita departamentului tarifar vamal al Biroului Vamal din Bratislava să emită informații obligatorii cu privire la clasificarea în nomenclatură a mărfurilor.
Cererea este depusă pe formularul prescris publicat pe portalul Administrației Financiare din Republica Slovacă, iar atașamentul acesteia trebuie să fie o descriere, mostre, fotografii și alte documente legate de aceste bunuri. De asemenea, este necesar să se ia în considerare faptul că, în calitate de solicitant, vi se pot percepe costurile autorității vamale în legătură cu efectuarea analizelor, a avizelor experților sau a returnării probelor.
Lista bunurilor cu o cotă redusă de TVA începând cu 2016
| Codul numeric al Tarifului Vamal Comun | Descrierea mărfurilor |
| Noi tipuri de bunuri cărora li se va aplica o rată de TVA de 10% începând din 2016 | |
| 0201 | Carne de bovine, proaspete sau refrigerate, cu excepția cărnii de animale sălbatice de la poziția 0102 |
| ex 0203 | Carne de porc, proaspătă, refrigerată sau congelată - numai carne de porc domestic, proaspătă sau refrigerată |
| ex 0204 | Carne de oaie sau de capră, proaspătă, refrigerată sau congelată - numai carne de oaie sau de capră, proaspătă sau refrigerată, cu excepția cărnii de oaie și caprine sălbatice |
| ex 0207 | Carne și organe comestibile de carne de pasăre de la poziția 0105, proaspete, refrigerate sau congelate - numai carne și organe comestibile de carne de pasăre, proaspete sau refrigerate |
| ex 0208 | Alte carne și organe comestibile, proaspete, refrigerate sau congelate - numai carne și organe comestibile de iepuri domestici, proaspete sau refrigerate |
| ex 0301 | Pești vii - numai pești de apă dulce, cu excepția peștilor ornamentali de la poziția 0301 11 00 |
| ex 0302 | Pește, proaspăt sau refrigerat, cu excepția fileurilor de pește și a altor carne de pește de la poziția 0304 - numai pești de apă dulce, cu excepția peștilor ornamentali de la poziția 0301 11 00 |
| ex 0304 | Fileuri de pește și alte tipuri de carne de pește (chiar tocate), proaspete, refrigerate sau congelate - numai fileuri de pește și alte tipuri de carne de pește (chiar tocate) de pește de apă dulce, altele decât peștele ornamental de la poziția 0301 11 00, proaspăt sau refrigerat |
| ex 0401 | Lapte și smântână, neconcentrate și fără adaos de zahăr sau alți îndulcitori - numai lapte |
| 0405 10 | Unt |
| ex 1905 90 30 | Pâine, fără adaos de miere, ouă, brânză sau fructe și conținând în substanță uscată nu mai mult de 5% din greutate zaharuri și nu mai mult de 5% din greutate grăsime - numai pâine proaspătă conform § 2 lit. c) și i) din Decretul Ministerului Agriculturii și Dezvoltării Rurale al Republicii Slovace nr. 24/2014 Coll. pe produse de panificație, cofetărie și paste |
| Tipuri originale de bunuri la care se aplică în continuare cota de TVA de 10% | |
| ex 2844 40 | Elemente radioactive și izotopi și compuși, altele decât cele de la subpozițiile 2844 10, 2844 20 sau 2844 30; aliaje, dispersii (inclusiv cermete), produse ceramice și amestecuri care conțin aceste elemente, izotopi sau compuși; reziduuri radioactive - numai pentru asistență medicală |
| 2925 11 00 | Sacrul și sărurile sale |
| 2941 | Antibiotice |
| 30 | Produse farmaceutice |
| 3822 00 00 | Reactivi de diagnostic sau de laborator pe suport și reactivi de diagnostic sau de laborator preparați, chiar dacă sunt pe suport, altele decât cele de la pozițiile 3002 sau 3006; materiale de referință certificate |
| ex 3922 90 00 | Alte obiecte sanitare din materiale plastice - doar un scaun de baie pentru utilizare de către cetățenii cu handicap sever |
| 4901 | Cărți tipărite, broșuri, pliante și materiale tipărite similare, chiar în coli unice, altele decât cărți, broșuri, pliante și tipărite similare, chiar în coli unice, în care numai publicitatea reprezintă mai mult de 50% din conținutul total al produsului |
| 4903 00 00 | Cărți ilustrate, șabloane de desen sau pictură, pentru copii |
| 4904 00 00 | Muzică, tipărită sau manuscrisă, chiar legată sau ilustrată |
| 6115 10 ex6602 00 00 | Ciorapi cu compresie gradată (de exemplu, ciorapi pentru varice) Bastoane, bastoane, bice, culturi de echitatie și altele asemenea - doar pentru nevăzători și cu deficiențe de vedere |
| ex8428 90 95 | Alte utilaje și echipamente de ridicat, manipulat, încărcat sau descărcat - doar o cric de baie pentru utilizare de către persoanele cu handicap sever |
| ex8471 49 00 | Alte mașini automate de prelucrare a datelor, prezentate sub forma unui sistem - numai dispozitive cu ieșire vocală sau tactilă pentru nevăzători și cu vedere parțială |
| ex8518 40 | Amplificatoare electrice de joasă frecvență (frecvență audio) - numai amplificatoare individuale pentru persoanele cu deficiențe de auz, amplificatoare pentru bucle inductive pentru persoanele cu deficiențe de auz, bucle inductive pentru persoanele cu deficiențe de auz, amplificatoare de grup pentru predarea copiilor cu deficiențe de auz |
| ex 8531 80 95 | Alte aparate electrice de semnalizare sonoră sau vizuală (altele decât cele de la poziția 8512 sau 8530) - numai pentru persoanele cu auz și deficiențe de vedere |
| 8713 | Scaune cu rotile, chiar motorizate sau cu propulsie mecanică |
| 8714 20 00 | Piese și accesorii pentru scaune cu rotile pentru persoane cu dizabilități |
| 9001 30 00 | Lentile de contact |
| 9001 40 | Lentile de ochelari de sticlă |
| 9001 50 | Lentile de ochelari din alte materiale |
| 9021 | Dispozitive ortopedice, inclusiv butoaie, curele și bandaje medicale și chirurgicale; atele și alte dispozitive pentru tratamentul fracturilor; părți artificiale ale corpului; aparate auditive și alte aparate care sunt purtate sau transportate sau implantate în corp, pentru a compensa un defect sau incapacitate. |
| 9619 00 | Prosoape și tampoane igienice, șervețele și căptușeli pentru bebeluși și articole similare, din orice material - numai pentru incontinență |
Cotele de TVA valabile pentru 2020 împreună cu o prezentare generală a bunurilor și serviciilor care vor fi incluse în cota de impozitare redusă în 2020 pot fi găsite în articolul Cotele de TVA în 2020.