• Infoserviciu
  • Blog
  • Evenimente
  • Drept caz
  • Legislație
  • Selecție din discuție

Donație vs. moștenirea între membrii familiei - Pentru și împotriva

Legea permite mai multe moduri în care proprietatea poate fi redistribuită printre descendenți. Datorită mai multor diferențe între modalitățile posibile, am pregătit o scurtă analiză a acestei probleme, indicând principalele avantaje și dezavantaje ale fiecărei metode de redistribuire a proprietății între moștenitori - în principiu, sunt oferite două soluții de bază: (i) redistribuirea proprietății vivos (în viață) sau (ii) redistribuirea proprietății mortis causa (în caz de deces). Din acest motiv, ne vom concentra asupra aspectelor juridice și economice ale a două institute de drept privat, care sunt donația și moștenirea în ceea ce privește transferul (transferul) de proprietate asupra imobilelor.

donație

Pentru început, care va interesa cu siguranță mai întâi pe toată lumea, vom face o comparație a acestor institute din punct de vedere cheltuieli, asociate cu acestea.

Din punct de vedere al aspectelor fiscale, donațiile și moștenirile sunt aceleași - conform § 3 alin. 2 scrisori a) din Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit (denumit în continuare „Legea impozitului pe venit”) din prezenta veniturile din donații sau moșteniri nu sunt supuse impozitului bunuri imobile, un apartament, un spațiu nerezidențial sau părți ale acestuia sau un obiect mobil, drept sau altă valoare a proprietății. În acest context, am dori să subliniem legislația anterioară, Legea nr. 318/1992 Coll. privind impozitul pe succesiune, impozitul pe cadouri și impozitul pe transferul imobiliar, care a fost desființat cu efect de la 01.01.2004, dar în prezent există tendințe din când în când de reintroducere . În cazul achiziționării de bunuri prin moștenire sau donație, nu apare nicio obligație fiscală - în anumite circumstanțe poate apărea până la la următorul transfer de active.

În situația juridică actuală, venitul din vânzarea de bunuri imobile dobândite prin moștenire (moștenire succesivă) în rândul direct sau de către unul dintre soți este scutit de impozit dacă au trecut cel puțin cinci ani de la data dobândirii acestui imobil în mod demonstrabil în proprietatea sau co -proprietatea garantului (garantilor) sau cedarea de proprietăți comerciale, dacă proprietatea a fost inclusă în proprietatea comercială, cu excepția veniturilor acumulate contribuabilului în temeiul unui contract de vânzare viitoare de bunuri imobile încheiat în termen de cinci ani de la achiziționarea sau cedarea de bunuri comerciale, chiar dacă achiziționarea contractul va fi încheiat numai după cinci ani de la achiziționarea sau dezafectarea acestuia. În prezent, reședința permanentă nu are niciun efect asupra impozitului pe venit în cazul transferului imobiliar (secțiunea 9 (1) (b) din Legea privind impozitul pe venit).

În mod similar, în cazul unei donații, veniturile din vânzarea de bunuri imobile care nu sunt acoperite de scutirea prevăzută la litera (b) vor fi scutite după cinci ani de la data achiziției sau scoaterii din funcțiune a acesteia, dacă proprietatea imobiliară a fost inclusă în proprietatea comercială, cu excepția veniturilor, care se acumulează contribuabilului în temeiul unui contract de vânzare viitoare de bunuri imobile încheiat în termen de cinci ani de la achiziționarea sau scoaterea din funcțiune a acestuia, chiar dacă contractul de cumpărare va fi încheiat la numai cinci ani de la achiziționarea sau scoaterea din funcțiune a acestuia (§ 9 alin. . (a) din Legea impozitului pe venit).

În cazul bunurilor imobile dobândite prin moștenire, condiția pentru scutirea de impozitul pe venit este faptul că (i) este moștenitorul în linie directă sau soțul a (ii) au trecut cel puțin 5 ani de la data achiziționării acestei proprietăți în proprietatea garantului, adică garantul a fost proprietarul proprietății cu cel puțin 5 ani înainte de moartea sa. Donațiile trebuie donate chiar de proprietarul proprietății pentru o perioadă de cinci ani, durata dreptului de proprietate al donatorului fiind irelevantă.

În ceea ce privește alte costuri, contractul de donație este ceva mai bun - în comparație cu moștenirea, donațiile elimină complicațiile legate de procedurile de moștenire (de la trecerea procedurii de moștenire la litigiile legate de moștenire etc.), inclusiv costurile conexe, cum ar fi taxe judiciare A remunerația unui notar.

Taxa de judecată pentru procedurile de moștenire este până la 3 319 EUR net de moștenire (după deducerea datoriilor) 6,50 EUR, până la 9 958 EUR net de moștenire 16,50 EUR și peste 9 958 EUR din valoarea netă a moștenirii 0, 2%, maxim 165,50 EUR (articolul 18a din anexa la Legea nr. 71/1992 col., privind taxele de judecată și onorariul pentru un extras din cazierul judiciar). Astfel, cu cât garantul părăsește (sau se decontează în timpul vieții sale), cu atât taxa de judecată va fi mai mică, în timp ce chiar și cu valoarea zero a moștenirii, moștenitorul este obligat să plătească o taxă de judecată de 6,50 euro. Pe lângă taxa de judecată, este necesar să se bazeze pe remunerația unui notar.

Remunerația unui notar în calitate de comisar de instanță pentru actele efectuate în cadrul procedurilor de moștenire care au fost întrerupte, este de 13 euro. Instanța suspendă procedura dacă testatorul nu a părăsit proprietatea. Dacă testatorul a lăsat bunuri de o valoare neglijabilă, instanța poate să le predea persoanei care a organizat înmormântarea și să oprească procedura (§ 175h alin. 1 și 2 din Codul de procedură civilă; în mod similar § 187 și § 188 din Cod Civil). Dacă procedura de moștenire nu a fost oprită deoarece testatorul a părăsit proprietatea, resp. proprietate de valoare mai mult decât nesemnificativă, se calculează onorariul notarului ca pondere procentuală gradată din valoarea generală a activelor în funcție de valoarea activelor, care constau numai din active fără deducerea datoriilor debitorului. În toate circumstanțele, taxa notarială este de cel puțin 23 de euro și este necesar să se adauge rambursarea cheltuielilor în numerar și a compensației pentru pierderea timpului (pentru mai multe detalii, a se vedea Decretul Ministerului Justiției al Republicii Slovace nr. 31/1993 Coll. Cu privire la onorariile și compensațiile notarilor). În ceea ce privește moștenirea, trebuie menționat, de asemenea, că costurile pot crește dacă garantul decide să scrie un testament în timpul vieții sale și să îl depună în registrul notarial central, care este asociat cu taxe suplimentare.

În procedura succesorală, remunerația notarului și cheltuielile sale în numerar sunt plătite de moștenitorul care a dobândit moștenirea, care nu este prelungită; dacă există mai mulți moștenitori, aceste costuri sunt plătite în funcție de raportul reciproc al valorii nete a acțiunilor lor de moștenire. În alte cazuri, aceste costuri sunt plătite de stat (§ 140 alin. 2 OSP; în mod similar § 50 din Codul civil).

Din punctul de vedere al (viitorilor) moștenitori, în ceea ce privește costurile și economiile de timp, este mai avantajos să dobândiți proprietăți prin donație.

Atunci când se acordă un contract de donație, este necesar să se sublinieze că donația este posibilă doar pe durata vieții donatorului, deoarece contractul de donație, potrivit căruia urmează să fie îndeplinit numai după moartea donatorului, este absolut nul prin lege (§ 628 alin. 3 din Codul civil).

Din punctul de vedere al dobânditorului (beneficiarului), dezavantajul este că, în anumite circumstanțe, donatorul poate pretinde returnarea cadoului, resp. echivalența sa monetară - în conformitate cu dispozițiile articolului 630 din Legea privind mărcile, donatorul poate cere returnarea cadoului dacă donatarul îi raportează acestuia sau membrilor familiei sale în așa fel încât să încalce în mod brutal bunele moravuri. Din acest motiv, este mai avantajos pentru dobânditor să încheie un contract de cumpărare cu un preț simbolic de cumpărare pentru a evita pierderea proprietății.

Reglementarea legală a moștenirii, care cunoaște categoria, este similară incapacitate ereditară - în conformitate cu dispozițiile articolului 469 din Codul civil „Nu va fi persoana care a comis o infracțiune intenționată împotriva garantului, soțului său, copiilor sau părinților sau respingerea procedurilor demne împotriva exprimării ultimei voințe a garantului. Cu toate acestea, el poate moșteni dacă testatorul l-a iertat. " Cu toate acestea, în comparație cu returnarea cadoului, trebuie precizat că returnarea cadoului permite o aplicare mai largă a motivelor întoarcerii acestuia la donator în comparație cu motivele moștenirii.

Donatorul poate fi sfătuit să ia în considerare și să evalueze, din partea sa, dacă o posibilă donație nu îl va expune la pericolul urmăririi penale pentru prejudicierea creditorului în conformitate cu secțiunea 239 din Codul penal. În acest context, viitorul donator și beneficiarul ar trebui să ia în considerare, de asemenea, dacă încheierea unui contract de donație nu va fi un act juridic neexecutabil în sensul articolului 42a din Codul civil.

În ceea ce privește protecția intereselor legitime ale donatorului, în special în cazurile de donație de bunuri imobile locuite de donator, este oportun să se încheie împreună cu contractul de donație un contract pentru stabilirea unui drept de retenție care constă în dreptul donatorului la viața pe tot parcursul vieții.

Avantajul donației pentru beneficiar este, mai presus de toate, că, cu excepția posibilității de returnare a cadoului și a ineficienței juridice a cadoului către creditorii donatorului, destinatarul nu mai poate pierde - dacă este lăsat să moștenească, situația poate fi modificată în diferite moduri și proprietarul poate dispune de această proprietate până la moartea sa, i. transferați-o unei alte persoane sau povară, poate exista și o extindere a cercului de moștenitori, moștenire, moșteniri către alt moștenitor etc. Din aceste motive descendenții vor fi interesați să dobândească proprietăți pe durata vieții garantului. În acest context, dezavantajul moștenirii este că, până la moartea garantului, pot apărea datorii pentru garantul respectiv, ceea ce poate reduce valoarea moștenirii.

Dezavantajul de a lăsa să moștenească pentru descendenți este, de asemenea institut de extrădare, ale cărei motive sunt definite într-un mod mai restrâns decât motivele returnării cadoului. Moștenirea, precum și returnarea cadoului, reprezintă o amenințare la poziția potențială a proprietății descendenților - cu toate acestea, moștenirea este oarecum mai avantajoasă prin faptul că motivele emiterii sunt definite într-un mod mai restrâns decât motivele returnării, care sunt concepute mai larg decât emiterea .

În ceea ce privește conținutul, un testament are în esență aceleași efecte ca și un contract cadou - un testament poate fi descris în acest sens ca o donație în caz de deces. În ceea ce privește costurile asociate cu moștenirea, un contract de donație pe durata vieții donatorului este o alternativă mai bună în acest sens. În plus, legea stabilește condiții formale mai stricte pentru valabilitatea sa. Un alt avantaj al donației, așa cum s-ar părea la prima vedere, este că donația în ceea ce privește cantitatea de proprietate nu este limitată de lege - în cazul testamentului limitează dispoziția testamentară a categoriei așa-zisul moștenitori de neuitat. Potrivit dispozițiilor articolului 479 din Codul civil, „descendenții minori trebuie să primească cel puțin cât moștenirea lor prin lege, iar descendenții adulți trebuie să primească cel puțin o jumătate din moștenirea lor prin lege. Dacă testamentul contrazice acest lucru, este nevalid în această secțiune dacă descendenții menționați nu au fost separați. ' Acești descendenți pot obiecta cu privire la nulitatea relativă a testamentului dacă au fost omiși ca urmare a transferului de proprietate în virtutea testamentului către alte persoane.

După cum sa menționat mai sus, donația nu este limitată la prima vedere, i. proprietarul proprietății este liber să dispună de ea pe parcursul vieții sale și chiar să o transfere în întregime unui singur copil. Cu toate acestea, donația pe tot parcursul vieții are încă un efect asupra moștenirii. Acest fapt este corectat în cadrul institutului compensând darul către cota de moștenire (așa-numita colaționare) a moștenitorului supradotat, ceea ce reduce efectiv partea sa de moștenire - rezultă că donația făcută în timpul vieții donatorului este luată în considerare la redistribuirea proprietății în cadrul procedurilor de moștenire, aducând astfel acest institut mai aproape la institut. moștenitori de neuitat.

Colaborarea este reglementată în dispozițiile articolului 484 din Codul civil, potrivit cărora „Instanța va confirma dobândirea moștenirii în funcție de acțiunile moștenirii. În cazul moștenirii prin lege, moștenitorul este inclus în partea sa ceea ce a primit de la el gratuit în timpul vieții sale de testator, cu excepția cazului în care este un dar obișnuit; în cazul moștenitorului menționat în dispozițieí § 473 alin. 2, tot ce au primit strămoșii strămoșilor în mod gratuit trebuie luat în considerare. În cazul moștenirii dintr-un testament, această compensare trebuie făcută dacă testatorul a dat ordin să facă acest lucru sau în caz contrar, moștenitorul supradotat ar fi favorizat în mod nejustificat față de moștenitorul menționat în dispoziția articolului 479 ".