eșantion

Sufletul unui contabil, în prezent, de asemenea, mamă în concediu parental și colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o . În prezent este specializată în procesarea impozitelor personale.

Înregistrările fiscale pentru persoane fizice pot înlocui evidența contabilă. Ce trebuie să conțină evidența fiscală? De asemenea, aducem un eșantion de înregistrări fiscale în Excel.

O persoană fizică care solicită cheltuieli fiscale cu adevărat dovedibile poate decide dacă va contabiliza aceste cheltuieli în sistemul de evidență contabilă cu intrare simplă sau dublă sau să le înregistreze în evidența fiscală. Ținerea evidenței fiscale este reglementată de § 6 alin. 11 din Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea impozitului pe venit”).

Evidență contabilă simplă, cu dublă intrare sau evidență fiscală

Contabilitatea în sistemul de evidență contabilă cu intrare dublă este:

  • obligatoriu pentru toate entitățile care sunt înregistrate în registrul comercial (adică toate companiile de afaceri, de ex. s. r. o. și pentru cooperative).
  • obligatoriu pentru entitățile care nu sunt înființate sau care nu sunt înființate în scopuri comerciale, dacă fac afaceri și îndeplinesc condițiile prevăzute de lege,
  • voluntar pentru toate celelalte entități.

Înscrierea în sistemul contabil simplu este voluntară și poate fi contabilizată de:

  • antreprenori care nu sunt înregistrați în registrul comercial (de regulă lucrători independenți și alte SZČO),
  • persoane fizice care fac afaceri (conform § 6 alin. 1 din Legea impozitului pe venit) sau sunt angajați într-o altă activitate independentă (conform § 6 paragraful 2 din lege), dacă își dovedesc cheltuielile efectuate pentru realizarea, securizarea și menținerea venitului impozabil în scopul determinării bazei de impozitare (dacă nu țin evidența fiscală),
  • alte entități comerciale (de exemplu, biserică, asociații civice etc.).

Cu toate acestea, în sistemul contabilității simple, persoanele fizice care au obținut venituri din închiriere (conform § 6 alin. 3) sau din utilizarea unei opere și a unei performanțe artistice (conform § 6 alin. 4) pot contabiliza, de asemenea. Aceste persoane, deși contabilitatea în sistemul contabilității simple, nu sunt considerate entități.

Puteți citi mai multe informații despre cine trebuie să țină contabilitatea în articolul Cine trebuie să țină contabilitatea și în articolul Contabilitate pe cont propriu.

Cheltuielile fiscale cu adevărat dovedibile pot fi păstrate în evidența fiscală de către persoanele fizice care au venituri:

  • din afaceri (conform § 6 alin. 1) - de ex. din comerț, din producția agricolă,
  • dintr-o altă activitate independentă (conform § 6 alin. 2) - de ex. de la crearea operei și de la depunerea performanței artistice, veniturile experților și ale interpreților,
  • din chirie (conform § 6 alin. 3) - dacă nu sunt afaceri,
  • din utilizarea operei și a performanței artistice (conform § 6 alin. 4).

De regulă, persoanele fizice care au un venit conform § 6 alin. 1 până la § 6 alin. 4 din Legea privind impozitul pe venit selectează metoda de aplicare a cheltuielilor probabile prin evidența fiscală sau contabilitate în sistemul de contabilitate simplă. Contabilitatea în sistemul de evidență contabilă cu intrare dublă este unică pentru astfel de persoane fizice.

Aplicarea cheltuielilor efectiv probabile în evidența fiscală

Evidențele fiscale pot fi păstrate numai de o persoană fizică care solicită cheltuieli fiscale cu adevărat dovedibile, adică j. cheltuieli pe care le-a suportat în mod demonstrabil pentru a obține, asigura și menține venitul impozabil.

Cheltuielile fiscale cu adevărat dovedibile sunt reglementate de § 2 lit. i) și § 19 la § 21 Legea impozitului pe venit. Între cele mai frecvente cheltuieli fiscale ale unei persoane fizice includem:

  • cheltuieli pentru primele de asigurare (contribuții) la Compania de Asigurări Sociale și de Sănătate,
  • cheltuieli cu combustibilul consumat,
  • călătorii și subzistență,
  • chirie,
  • si altul.

Atunci când include cheltuieli în cheltuieli fiscale demonstrabile, o persoană fizică trebuie să ia în considerare subiectul afacerii sale, deoarece poate solicita doar astfel de cheltuieli legate de afacerea sa și de care are nevoie pentru desfășurarea activității sale (de exemplu, cumpărarea de vopsea de la un pictor etc.).

Evidența fiscală a veniturilor din închiriere

În cazul în care o persoană fizică realizează venituri din arendarea bunurilor imobiliare în conformitate cu § 6 alin. 3 din Legea impozitului pe venit, poate pretinde doar cheltuieli demonstrabile. Aceasta înseamnă că o astfel de persoană nu poate revendica așa-numitul cheltuieli forfetare - ca procent din venituri.

O persoană fizică cu venituri din închiriere poate decide că:

  • - cheltuielile se contabilizează în contabilitate cu intrare simplă sau dublă sau
  • va înregistra cheltuielile prin evidența fiscală.

Cu toate acestea, dacă o persoană fizică cu venituri din închiriere decide să contabilizeze în sistemul contabilității cu intrare simplă sau dublă, aceasta nu devine o entitate și, din acest motiv, nu este obligată să atașeze situații financiare la declarația de impozit pe venit. În cazul persoanelor fizice care au venituri din chirii, evidențele fiscale sunt păstrate cel mai des.

Puteți citi mai multe informații despre înregistrările fiscale pentru veniturile din închiriere în articolul Evidențe fiscale în practică sau puteți citi despre cheltuielile care pot fi aplicate pentru veniturile din închiriere în articolul Cheltuieli fiscale pentru închirierea imobilelor în 2018.

Conținutul evidenței fiscale și forma acesteia

Conform § 6 alin. 11 este înregistrări fiscale prezentare generală a:

  • sursa de venit în secvența de timp din defalcarea necesară pentru a determina baza impozabilă (baza impozabilă parțială), inclusiv documentele primite care îndeplinesc cerințele documentelor contabile,
  • cheltuieli fiscale în secvența de timp din defalcarea necesară pentru a determina baza impozabilă (baza impozabilă parțială), inclusiv documentele emise care îndeplinesc cerințele documentelor contabile,
  • imobilizări corporale și imobilizări necorporale incluse în activele comerciale,
  • stocuri și creanțe,
  • angajamente.

Așa cum putem vedea O parte din evidența fiscală este, de asemenea, evidența documentelor contabile - primite și emise. Acest documentul contabil trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

  • desemnarea verbală și numerică a documentului contabil,
  • conținutul cazului contabil și identificarea participanților acestuia,
  • suma monetară sau datele privind prețul pe unitate de măsură și o expresie a cantității,
  • data emiterii documentului contabil.

Cât costă Legea privind impozitul pe venit stipulează numai ceea ce ar trebui să conțină evidențele fiscale (menționat mai sus), cum va arăta sau ce formă va lua, depinde doar de individ, care optează pentru evidența fiscală. De obicei, o persoană fizică alege înregistrări fiscale în foi de calcul Excel clare sau software conceput pentru aceasta.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că păstrarea evidenței fiscale este posibilă și pentru o persoană fizică plătitoare de taxă pe valoarea adăugată. Cu toate acestea, o astfel de persoană trebuie să țină evidențe detaliate în scopuri de TVA în conformitate cu Legea nr. 222/2004 Coll. privind taxa pe valoarea adăugată, astfel cum a fost modificată.

Dacă o persoană fizică decide să țină evidența fiscală, este obligată să țină aceste evidențe pe întreaga perioadă de impozitare. Conform § 6 alin. 14 se aplică faptul că o persoană fizică într-o declarație fiscală depusă nu poate, după expirarea termenului limită pentru depunerea unei declarații fiscale (printr-o declarație fiscală suplimentară), să schimbe cheltuielile probabile în așa-numita cheltuieli forfetare - ca procent din venituri și invers.

Eșantion de evidență fiscală descărcabil

Vă aducem și unul simplu eșantion de înregistrări fiscale în Excel pentru descărcare, pe care le puteți personaliza după bunul plac.

Rezultate din înregistrările fiscale necesare la depunerea unei declarații fiscale pentru impozitul pe venit

Dacă o persoană fizică solicită cheltuieli fiscale cu adevărat dovedibile și ține evidența fiscală, nu sunt necesare rezultate din evidența fiscală, ceea ce ar forma o anexă obligatorie la declarația de impozit pe venit.

Întrucât persoana fizică care ține evidența fiscală nu este considerată o entitate contabilă, nu este obligată să prezinte situații financiare împreună cu declarația fiscală (așa cum se întâmplă în sistemul contabilității simple).

Cu toate acestea, datele din evidența fiscală sunt necesare unei persoane fizice pentru a completa declarația fiscală. O persoană fizică care aplică înregistrări fiscale în conformitate cu § 6 alin. 11 din lege, totuși, el trebuie să indice acest fapt și în declarația fiscală și să completeze tabelul corespunzător, unde precizează datele în coloana - „la începutul perioadei de impozitare” și în coloana - „la sfârșitul perioadei de impozitare ".

Avantajele și dezavantajele înregistrărilor fiscale

Păstrarea evidenței fiscale este deosebit de avantajoasă pentru persoana fizică care are o cifră de afaceri scăzută și mai puține documente, în timp ce nu merită să se aplice așa-numitul. cheltuieli forfetare - ca procent din venituri, deoarece acestea ar fi mai mici decât cheltuielile de fapt.

Ne clasăm printre principalele avantaje ale evidențelor fiscale:

  • faptul că o persoană fizică nu este considerată o entitate,
  • o persoană fizică nu este obligată să depună situații financiare,
  • o persoană fizică nu poate fi amendată pentru nerespectarea prevederilor Legii nr. 431/2002 Coll. privind contabilitatea modificată,
  • complexitate administrativă mai mică.

Principalele dezavantaje ale evidențelor fiscale includ:

  • de obicei nevoia unui contabil,
  • păstrarea evidențelor ca în contabilitatea simplă (de exemplu, evidența creanțelor etc.).