De la 1.1.2018 partea neimpozabilă a bazei de impozitare a persoanei fizice este, de asemenea rambursări plătite în mod demonstrabil legate de îngrijirea spa și serviciile conexe efectuate în perioada de impozitare relevantă în spa-urile de vindecare naturale și spa-urile spa funcționate pe baza unui permis în conformitate cu secțiunea 33 din Legea nr. 538/2005 Col. privind apele naturale de vindecare, băile naturale de vindecare, stațiunile balneare și apele minerale naturale și modificarea anumitor legi. Astfel, acestea trebuie să fie plăți legate de îngrijirea spa-ului și servicii conexe plătite unui centru spa căruia i sa eliberat un permis de către Comisia Spa de Stat din Ministerul Sănătății din Republica Slovacă pentru a opera un spa natural sau spa în conformitate cu articolul 33 din Actul nr. 538/2005 Col. privind apele naturale de vindecare, băile naturale de vindecare, stațiunile balneare și apele minerale naturale și modificarea anumitor legi. Lista acestor facilități spa pentru care a fost eliberat un permis de funcționare este publicată pe site-ul web al Ministerului Sănătății din Republica Slovacă.

plăți

Este posibil să se includă în partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru îngrijirea spa plata pentru procedurile spa furnizate, inclusiv plata pentru mâncare și cazare aferente îngrijirii spa, precum și Taxă de parcare, care au fost plătite de contribuabil și care nu au fost plătite persoanei fizice din alte surse, de ex. de la asigurarea publică de sănătate sau de către o altă persoană (de ex. angajator), în timp ce durata șederii în spa nu este decisivă. În cazul în care o parte din astfel de rambursări a fost plătită din asigurarea publică de sănătate, resp. de către o altă persoană și o parte a plăților a fost plătită chiar de contribuabil, atunci contribuabilul are dreptul să aplice această parte neimpozabilă a bazei de impozitare numai părții din plățile plătite acestuia.

O persoană poate solicita această parte neimpozabilă a bazei de impozitare a aplicat pentru prima dată pentru perioada de impozitare 2018.

Plățile legate de îngrijirea spa sunt, de asemenea, considerate o parte neimpozabilă a bazei de impozitare a contribuabilului pentru soția (soțul) contribuabilului și copilul contribuabilului, care este considerat a fi dependent. Partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru îngrijirea spa poate fi solicitată de fiecare dintre soți separat unul pentru celălalt sau doar unul dintre soți pentru ambii soți. În cazul în care cererea pentru aplicarea acestei părți neimpozabile a bazei de impozitare pentru copilul (copiii) contribuabilului este îndeplinită de mai mulți contribuabili și dacă nu se convine altfel, partea neimpozabilă a bazei de impozitare se aplică în ordinea mama, tatăl, altul.

Partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru îngrijirea spa-ului poate fi solicitată și de un contribuabil cu răspundere fiscală limitată, dacă îndeplinește condițiile prevăzute la § 11 din Legea privind impozitul pe venit, indiferent de valoarea venitului impozabil din surse din Republica Slovacă.

Partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru îngrijirea spa poate fi solicitată de o persoană fizică în suma dovedită prin dovada plății, dar nu mai mult de 50 EUR pe an pentru fiecare persoană căreia îi aplică -partea taxabilă a bazei de impozitare. Dacă suma plătită pentru îngrijirea spa a unei persoane, de ex. copil, este mai mic de 50 de euro, partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru acest copil este doar această sumă mai mică.

O persoană fizică poate solicita partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru îngrijirea spa numai după încheierea perioadei de impozitare pe baza documentelor emise în centrul spa, si nici

  • - la angajator prin intermediul unei cereri de decontare anuală a avansurilor la impozitul pe venit din activitatea dependentă sau
  • în declarația fiscală depusă pentru impozitul pe venitul personal.

Dacă contribuabilul aplică partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru îngrijirea spa la angajator prin intermediul cerere de decontare anuală a avansurilor la impozitul pe venit din activitate dependentă, este necesară la cererea de autorizare anuală Trimite aj

  • dovada plății plății aferente îngrijirii spa și a serviciilor conexe; dacă documentul nu conține identificarea exactă a contribuabilului (cel puțin numele și prenumele), resp. soția (soțul) sau numele copilului aflat în întreținere, contribuabilul trebuie să dovedească altfel că a folosit serviciile menționate în spa (de exemplu, prin confirmarea furnizorului de servicii care a consumat serviciile).
  • declarația pe propria răspundere a soției (soțului), resp. a unui copil adult că această persoană nu aplică această parte neimpozabilă a bazei de impozitare pentru el însuși pentru aceeași perioadă de impozitare, dacă contribuabilul aplică partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru îngrijirea spa, de asemenea, pentru soția sa (soțul) sau pentru un copil aflat în întreținere,
  • un document care să dovedească legitimitatea dreptului la soție (soț) și la un copil aflat în întreținere, care este de ex. certificat de căsătorie, certificat de naștere al copilului, confirmarea unei vizite la școală, confirmarea primirii alocației pentru copii etc., dacă contribuabilul nu a prezentat încă aceste documente angajatorului în legătură cu aplicarea părții neimpozabile a bazei de impozitare pentru soț sau în legătură cu aplicarea primei fiscale pentru un copil aflat în întreținere.

Un contribuabil care aplică partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru îngrijirea spa în declarația de impozit pe venit depusă, nu este obligat să atașeze la declarația fiscală documentele prin care ar dovedi dreptul de a solicita această parte neimpozabilă a bazei de impozitare, adică nu este obligat să anexeze la declarația fiscală un document privind plata plății pentru îngrijire spa. În cazul în care contribuabilul aplică partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru îngrijirea spa și pentru soția sa (soțul) și copilul (copiii), acesta va menționa în III. secțiunea din declarația fiscală suma plăților plătite în mod demonstrabil pentru soție (soț) și pentru copilul aflat în întreținere (copii), precum și date cu caracter personal privind soția (soțul) și copilul (copiii) în întreținere care locuiesc cu contribuabilul în gospodărie . Administratorul fiscal are dreptul de a solicita contribuabilului să dovedească dreptul la partea neimpozabilă aplicată a bazei de impozitare pentru îngrijirea spa.

Partea neimpozabilă a bazei de impozitare nu reprezintă plăți legate de îngrijirea spa și servicii conexe, pentru care a fost aplicată procedura conform articolului 152a din Codul muncii (adică indemnizația de recreere) sau procedura conform articolului 19 alin. 2 scrisori w) din Legea impozitului pe venit (adică dacă contribuabilul a aplicat cheltuieli de recreere la cheltuielile fiscale).

Întrebarea nr. 1
Am fost cu soția și cei doi copii în mai 2020 într-un sejur de weekend în casa spa Detvan din Kováčová. Am plătit în total 456 de euro pentru sejur. Pot folosi această sumă ca parte neimpozabilă a bazei de impozitare în declarația de impozit pe venit pentru 2020?

Răspunsul
Puteți revendica partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru îngrijirile spa atât pentru dvs., cât și pentru soție, dacă această parte neimpozabilă a bazei de impozitare nu este aplicată de soție însăși în declarația sa fiscală sau în cererea pentru anual decontarea avansurilor fiscale. De asemenea, puteți aplica NČZD pentru îngrijirea spa-ului copiilor dvs. aflați în întreținere, dacă dvs. și soția dvs. ați fost de acord că NČZD nu se va aplica copiilor. Întrucât puteți revendica NČZD pentru îngrijirea spa-ului în total până la maximum 50 de euro pe an pentru fiecare persoană, în declarația de impozit pe venit pentru anul 2020 puteți solicita maximum 200 de euro. Desigur, cu condiția ca prețul șederii pentru fiecare persoană să depășească suma de 50 de euro.

Întrebarea nr. 3
Soțul și-a însoțit soția în spa, al cărui tratament spa a fost prescris de un medic. Întreaga ședere în spa a fost rambursată de compania de asigurări de sănătate. Soțul a plătit în total 450 de euro pentru cazare și masă, pentru care centrul spa a emis și un document cu actul său de identitate. În 2020, soțul poate aplica pentru NČZD pentru îngrijirea spa-ului?
Răspunsul
Întrucât cel puțin unul dintre soți a folosit îngrijirea spa, atunci soțul, care a folosit doar serviciile legate de această îngrijire spa a soției pe care a însoțit-o, a devenit îndreptățit la NČZD pentru îngrijirea spa, pe care o va aplica fie angajatorului în anul decontare sau prin depunerea unei declarații fiscale personal.

Întrebarea nr. 4
În mai 2020, cuplul a finalizat o ședere de wellness de o oră la spa. Centrul spa a emis cuplului dovada plății 43 € de persoană. În plus față de această plată, soțul a plătit 10 € pentru parcare (document ERP) la plecare. Cât poate solicita un soț pentru NČZD pentru îngrijirea spa?
Răspunsul
Soții au dreptul să solicite NČZD pentru îngrijirea spa-ului nu numai pentru plățile pentru un sejur în spa (43 € de persoană), ci și pentru parcare (10 €). Depinde de acordul cuplului care va aplica NČZD pentru îngrijirea spa. De preferință, fiecare dintre soți își va revendica dreptul la acest NČZD pentru ei înșiși, de ex. soțul 48 euro (43 euro wellness + o parte din parcare 5 euro) și soția 48 euro. Soțul poate solicita, de asemenea, NČZD pentru îngrijirea spa în numele soției sale, suma totală este de 96 de euro, dar numai dacă soția nu a aplicat acest NČZD pentru ea însăși (același lucru se aplică în cazul opus).

Întrebarea nr. 5
Compania de asigurări de sănătate a aprobat un tratament spa pentru copilul aflat în întreținere cu un ghid, care era tatăl său. Întreaga ședere a copilului și a tatălui a fost rambursată de compania de asigurări de sănătate. În timpul acestei șederi în spa, tatăl a plătit o taxă de parcare de 25 EUR și băuturi răcoritoare pentru el și copilul de 55 EUR. Un tată poate solicita NČZD pentru îngrijirea spa-ului dacă a prezentat angajatorului dovada finalizării tratamentului spa cu identificarea lui însuși ca ghid și a copilului, dovedind în același timp plata pentru parcare și băuturi răcoritoare numai cu documente ERP care nu au identificat nici unul tatăl sau copilul său?
Răspunsul
În acest caz, tatăl copilului aflat în întreținere are dreptul să solicite NČZD pentru îngrijirea spa-ului pentru parcare cu plată și băuturi nealcoolice. El poate aplica acest NČZD și copilului său aflat în întreținere, pe care l-a însoțit în spa. Pentru a dovedi dreptul la NČZD, este suficient ca cel puțin unul dintre documente să fie în mod specific pe numele unui contribuabil care a folosit servicii de îngrijire spa și servicii conexe.


Întrebarea nr. 6
În decembrie 2019, un angajat va plăti în avans 700 EUR pentru îngrijirile spa pe care le primește în ianuarie 2020. El/ea poate solicita NČZD pentru îngrijirea spa în 2019 în valoare maximă de 50 EUR, dacă îngrijirea spa a fost furnizată acestui angajat numai în anul următor?
Răspunsul
Un angajat în 2019 nu poate aplica pentru acest NČZD, deoarece nu i s-a acordat îngrijire spa în acel an. Dacă acest angajat finalizează îngrijirea spa și serviciile conexe în 2020, atunci în 2020 va putea solicita NČZD pentru îngrijirea spa pentru plăți plătite în 2020, care au fost legate de îngrijirea spa în sumă maximă de 50 €.

Întrebarea nr. 7
Angajatul finalizează o ședere de agrement de o săptămână în spa și folosește serviciile asociate îngrijirii spa. La sfârșitul șederii, angajatorul, la cererea salariatului, îi plătește salariatului o indemnizație de recreere conform articolului 152a din Codul muncii. Un angajat poate solicita, de asemenea, NZZD pentru îngrijirea spa-ului pentru plățile efectuate în timpul acestei șederi, dacă recreerea a avut loc într-o instalație operată pe baza unui permis în conformitate cu secțiunea 33 din Legea nr. 538/2005 Col.?
Răspunsul
În acest caz, angajatul nu are dreptul la cererea NČZD pentru îngrijirea spa-ului oferit în cadrul sejurului recreativ în spa, deoarece formularea articolului 11 alin. 14 ZDP în vigoare de la 01.01.2019 nu permite o astfel de procedură.