În legătură cu modificarea măsurii Ministerului Finanțelor din Republica Slovacă cu privire la valoarea pensiunii începând cu 1 decembrie 2016, acestea modifică sumele alocației alimentare pentru călătoriile de afaceri interne. În prezent, este stabilită doar rata minimă a indemnizației de masă, pe care angajatorul o poate crește la propria sa discreție. Când se gândește la creșterea ratei consiliului de administrație, este probabil ca angajatorul să țină cont de faptul că banii care depășesc suma legală reprezintă o cheltuială fără impozite pentru el.

suma

Valoarea indemnizației de masă pentru călătoriile de afaceri interne de la 1 decembrie 2016 este următoarea:

  • 4,50 € într-o călătorie de afaceri care durează 5 - 12 ore,
  • 6,70 € într-o călătorie de afaceri care durează 12 - 18 ore,
  • 10,30 EUR într-o călătorie de afaceri care durează mai mult de 18 ore.

O creștere a cuantumului alocației de masă în timpul unei călătorii de afaceri interne are ca rezultat, de asemenea crește minim valorile biletului de masă. De la 3,15 € până la 3,38 €. Angajatorul va putea percepe la cheltuieli fiscale cheltuielile maxime pentru bonul de masă, pentru o rată de 5-12 ore, adică 55% din suma de 4,50 €, i. 2,48 €.

Un lucrător independent are dreptul la un bilet de masă în valoare de 4,50 €/zi.

Exemple de înregistrare a tichetelor de masă în contabilitate dublă

Compania ABC, s.r.o. a cumpărat în noiembrie 2016 100 de bucăți de bilete de masă pentru perioada decembrie 2016, adică. la cea mai apropiată valoare mărită posibilă. Cea mai apropiată valoare a tichetelor de masă în valoare de 3,38 EUR este de 3,40 EUR. Compania înregistrează factura cu VS 2016078 printre facturile primite, următoarele facturi sunt indicate pe factura primită:

Prețul biletelor de masă: 100 buc la 3,40 € = 340 €

Remunerație contractuală pentru furnizorul de bilete de masă: 8 €

20% TVA la comisionul furnizorului: 1,60 €

Suma totală facturată: 349,60 EUR

Compania ABC, s.r.o. oferă angajaților săi tichete de masă pentru perioada la care se referă. Aceasta înseamnă că în decembrie li se oferă bonuri de masă în funcție de numărul de zile lucrătoare din decembrie, scurtat în funcție de sărbătoarea luată în noiembrie. Compania ABC, s.r.o. pe lângă 55% din valoare, 1% din fondul social contribuie la angajații săi. Angajații plătesc tichete de masă în valoare de 44% din valoarea lor.

În luna decembrie sunt 21 de zile lucrătoare, compania are 2 angajați și, prin urmare, dreptul total la tichetele de masă va fi de 2x21 = 42 tichete de masă.

42 tichete de masă în valoare de: 42x3,40 = 142,80 €

Contribuția angajatorului, considerată drept cheltuială fiscală: 55% din 142,80 = 78,54 EUR

Contribuția angajatorului peste limita legală, 1% din fondul social: 1% din 142,80 = 1,43 €

Deducerea angajaților din salarii: 44% de la 142,80 = 62,83 €

Control: 78,54 + 1,43 + 62,83 = 142,80 EUR

Decontarea utilizării tichetelor de masă se percepe prin intermediul unui document intern.

În cazul în care angajatorul contribuie la salariați peste limita legală și nu contabilizează această contribuție ca o contribuție din fondul social, acesta este contabilizat peste limită prin contul de cost 528 - Alte costuri sociale.

Cele mai frecvente 4 greșeli legate de biletele de masă

  1. Achiziționarea de bilete de masă pentru perioada trecută. Atunci când cheltuiesc tichete de masă pentru persoane care desfășoară activități independente, persoanele care desfășoară activități independente cumpără tichete de masă numai la sfârșitul anului pentru întreaga perioadă anterioară. Biletele de masă cumpărate în acest mod nu pot fi incluse în cheltuielile de impozitare, iar baza impozabilă poate fi redusă cu acestea. Persoana care desfășoară activități independente trebuie să obțină întotdeauna bonuri de masă pentru perioada în avans, adică la sfârșitul lunii noiembrie va comanda bonuri de masă pentru luna decembrie etc. Vă recomandăm ca lucrătorii independenți să cumpere întotdeauna bilete de masă cu cel puțin 3 luni în avans. Deși este posibil ca un lucrător care desfășoară o activitate independentă să pună un bilet de masă în cheltuielile fiscale pentru sâmbătă sau duminică, dacă poate dovedi că a lucrat în ziua dată.
  2. Înregistrarea achiziționării tichetelor de masă în contul 518 - Alte servicii. Această procedură nu este în conformitate cu procedurile contabile din PO. Achiziționarea tichetelor de masă trebuie să fie plătită întotdeauna prin contul 213, pe care monitorizăm continuu starea tichetelor de masă în contabilitate și de fapt. Tichetele de masă sunt considerate valoroase deoarece sunt active financiare care sunt achiziționate cu titlu oneros și au o valoare nominală fixă.
  3. Înscrierea întregii contribuții a angajatorului la cheltuielile fiscale. La postarea tichetelor de masă în contabilitatea cu intrare dublă, este necesar să se calculeze un cost de 55% pentru fiecare și să se perceapă printre cheltuielile fiscale. Contribuția rămasă, dacă nu este o alocare din fondul social, se percepe în contul 528 și la întocmirea declarației fiscale o adăugăm la baza de impozitare.
  4. Deducere din salariile angajaților percepute direct în contul 331 - Angajați. Din nou, această procedură nu este în conformitate cu procedurile contabile din PO. Atunci când se contabilizează utilizarea tichetelor de masă în contabilitate, apare o creanță de la un angajat care trebuie să ne plătească o parte din costul tichetelor de masă. Din acest motiv, folosim contul 335 - Creanțe de la angajați.

Înainte de a pregăti situații financiare sau de a pregăti o declarație fiscală, vă recomandăm:

  1. verificați soldul contului 213, se recomandă verificarea continuă a soldului contului după emiterea bonurilor de masă. În cazul unor cantități mari, este posibil să efectuați verificarea cel puțin înainte de a cumpăra bilete noi de masă,
  2. verifică soldul contului 335, dacă de fapt toate creanțele pentru tichetele de masă au fost deduse și din salariul angajatului,
  3. controlul contului 527, dacă doar 55% a fost taxat cu costurile fiscale, putem verifica și calculând din contul 213, când înmulțim suma biletelor de masă emise cu 0,55 și rezultatul trebuie să se potrivească soldului contului 527,
  4. la întocmirea declarației fiscale a unei persoane juridice adăugați la baza de impozitare contribuțiile angajatorului peste limita percepută în contul 528,
  5. la întocmirea unei declarații fiscale pentru o persoană fizică - lucrător care desfășoară activități independente, vă recomandăm să verificați factura pentru tichetele de masă cu numărul pentru perioada dată, astfel încât tichetele de masă pe care lucrătorul independent le-a procurat retrospectiv să nu fie incluse în cheltuieli.

Notă: În conformitate cu Codul muncii, angajatorul trebuie să ramburseze angajaților minimum 55% din valoarea biletelor de masă și maxim 55% din rata de bază a indemnizației de masă pentru lucrătorii cu un fus orar de 5 - 12 ore, indiferent de suma biletului de masă.