pentru

Sufletul unui contabil, în prezent, de asemenea, mamă în concediu parental și colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o . În prezent este specializată în procesarea impozitelor personale.

Tipul de pensie pe care îl primește angajatul afectează semnificativ contribuția și obligațiile fiscale ale angajatorului, precum și ale pensionarului însuși. Vă oferim o prezentare generală a acestora.

Obligațiile fiscale și de contribuție pentru angajarea unui pensionar sunt reglementate de următoarea legislație:

  • Actul nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare "Legea impozitului pe venit„),
  • Actul nr. 461/2003 Coll. privind asigurările sociale, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare "Legea asigurărilor sociale„),
  • Actul nr. 580/2004 Coll. privind asigurarea de sănătate, astfel cum a fost modificată (denumită în continuare "Legea asigurărilor de sănătate„).

În acest articol, ne vom concentra asupra taxelor și impozitelor în angajarea pensionarilor pentru limită de vârstă și invaliditate.

Puteți citi despre angajarea unei pensii de pensionare anticipată și obligațiile sale de impozitare și contribuție în articolul Un pensionar de pensii anticipate și munca sa sau informații despre contribuția și obligațiile fiscale asociate pensionarilor care fac afaceri ca SZČO pot fi citite în articol Comerț pe lângă pensionare

Angajarea pensionarului pentru limită de vârstă și invaliditate

Angajatorul poate încheia cu beneficiarul unei pensii de pensionare sau de invaliditate:

  • angajare permanentă (adică contract de muncă),
  • un acord privind munca prestată în afara relației de muncă (adică un acord privind activitățile de muncă, un acord privind performanța muncii).

Puteți citi despre obligațiile angajatorului atunci când angajați persoane cu un contract de muncă sau cu un acord privind munca prestată în afara relației de muncă în articolele Obligațiile angajatorului pentru angajații care lucrează la un contract de muncă sau Obligațiile angajatorului la angajarea unui angajat prin acord

Obligațiile fiscale la angajarea pensionarilor pentru limită de vârstă și invaliditate

Valoarea obligației fiscale în angajarea pensionarilor pentru limită de vârstă și invaliditate Aceasta afectează dacă vă retrageți prin intermediul formularului „Declarație pentru aplicarea contribuabilului și a primei fiscale a părții neimpozabile a bazei de impozitare” aplică sau nu aplică contribuabilului partea neimpozabilă a bazei de impozitare.

Angajatorul este obligat deduceți un avans pe impozitul pe venit din activitatea dependentă la plata sau remiterea salariului impozabil unui angajat. Plata în avans a impozitului pe venit din activitatea dependentă este dedusă de angajator în cuantum de:

  • 19% din acea parte a salariului impozabil care nu depășește 1/12 din suma de 176,8 ori minimul de existență valabil inclusiv (adică până la 30.6.2019 suma de 3.021,36 EUR, de la 1.7.2019 suma de 3.096,95 EUR),
  • 25% din acea parte a salariului impozabil care depășește 1/12 din suma de 176,8 ori minimul de existență aplicabil.

Salariul impozabil este salariul pentru o lună calendaristică sau o perioadă de impozitare, redus cu:

  • sumele deduse din primele și contribuțiile de plătit de către membru al personalului,
  • partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru contribuabil (în 2019, suma lunară a părții neimpozabile a bazei de impozitare este de 328,11 EUR).

Impozit anticipat pe veniturile din activități dependente la aplicarea părții neimpozabile a bazei date în 2019 calculăm după cum urmează:

(salariu brut - prime de asigurare și contribuții pe care angajatul este obligat să le plătească - 328,11 EUR) * 19% (sau 25%)

Impozit anticipat pe veniturile din activități dependente fără a aplica partea neimpozabilă a bazei de impozitare în 2019 calculăm după cum urmează:

(salariu brut - prime de asigurare și contribuții pe care angajatul este obligat să le plătească) * 19% (sau 25%)

Dreptul de a aplica contribuabilului partea neimpozabilă a bazei de impozitare nu are pensionar pentru limită de vârstă dacă:

  • este beneficiarul unei pensii de pensionare la începutul perioadei de impozitare,
  • i s-a acordat o pensie de pensionare retroactiv până la începutul perioadei de impozitare, resp. la începutul perioadelor anterioare,
  • valoarea pensiei pentru limită de vârstă a persoanei este mai mare decât valoarea părții neimpozabile a bazei de impozitare a contribuabilului.

Aceasta înseamnă că dacă pensionarului i se acordă o pensie de pensionare, el nu are dreptul să semneze „Declarația pentru aplicarea părții neimpozabile a bazei de impozitare” și astfel pentru aplicarea părții lunare neimpozabile a bazei de impozitare contribuabilului atunci când calculează avansul impozitului pe venit din activitatea dependentă.

Cu toate acestea, dacă valoarea pensiei pentru limită de vârstă este mai mică decât valoarea părții neimpozabile a bazei de impozitare (de exemplu, 250 EUR), pensionarul pentru limită de vârstă poate solicita partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru contribuabil în decontarea anuală a avansurilor fiscale din activitatea dependentă, resp. în declarația fiscală depusă, în cuantumul diferenței dintre suma totală a pensiei și valoarea părții anuale neimpozabile a bazei de impozitare (în 2019 suma: 3 937,35 €). De exemplu, dacă suma lunară a pensiei în 2019 este de: 250 EUR, pensionarul pentru limită de vârstă are dreptul la decontarea anuală a avansurilor pentru impozitul pe activitate dependentă sau în declarația de impozitare pentru partea neimpozabilă a bazei de impozitare de 937,35 € (3.937,35 € - 250 €). x 12 luni).

De asemenea, este necesar să îl avertizăm pe angajator că în cazul în care angajatul îl notifică pe parcursul anului că i s-a acordat o pensie de pensionare de la 1.1., este necesar să se înregistreze această modificare în „Declarația pentru aplicarea părții neimpozabile a bazei de impozitare” și în cazul în care a aplicat partea neimpozabilă a bazei de impozitare, angajatorul trebuie să corecteze suma avansurilor fiscale pentru lunile respective.

În cazul angajării unui pensionar cu handicap, aplicarea părții neimpozabile a bazei de impozitare contribuabilului nu este restricționată în niciun fel.

Obligații obligatorii pentru angajarea pensionarilor pentru limită de vârstă și invaliditate

Suma contribuțiilor la Compania de Asigurări Sociale și de Sănătate este afectată de:

  • tipul de pensie acordat de angajat,
  • tipul raportului de muncă încheiat cu angajatul.

În caz de angajare pensionar pentru limită de vârstă în contract de muncă, plata din salariul brut:

  • Angajat (pensionar pentru limită de vârstă): asigurare de boală 1,4%, asigurare pentru limită de vârstă 4%, asigurare de sănătate 4%, t. j. total 9,4%,
  • angajator: asigurare de sănătate: 1,4%, asigurare pentru limită de vârstă: 14%, asigurare pentru accidente: 0,8%, asigurare de garanție: 0,25%, fond de rezervă solidaritate: 4,75%, asigurare de sănătate: 10%, t. j. total 31,2%.

Din contractul de muncă încheiat cu pensionari cu dizabilități, cu o scădere a capacității de muncă cu mai mult de 40% și maximum 70%, plătește din salariul brut (acest lucru se aplică dacă pensionarul cu handicap nu a atins încă vârsta de pensionare):

  • Angajat (pensionar cu handicap): asigurare de boală 1,4%, asigurare pentru limită de vârstă 4%, asigurare de invaliditate 3%, asigurare pentru șomaj: 1%, asigurare de sănătate 2%, t. j. total 11,4%,
  • angajator: asigurare de sănătate: 1,4%, asigurare pentru limită de vârstă: 14%, asigurare de invaliditate: 3%, asigurare pentru șomaj 1%, asigurare pentru accidente: 0,8%, asigurare de garanție: 0,25%, fond de rezervă solidaritate: 4,75%, asigurare de sănătate: 5%, t. j. total 30,2%.

Dacă se încheie un contract de muncă cu un pensionar cu handicap, a cărui scădere a capacității de muncă este cu peste 70%, contribuțiile de asigurări sociale sunt reduse atât pentru angajat, cât și pentru angajator cu 1% - asigurare pentru șomaj. Aceasta înseamnă că un pensionar cu dizabilități cu o scădere a capacității de muncă de peste 70% va plăti 10,4% din salariul brut, iar angajatorul 29,2%.

După cum am menționat deja, este posibil, de asemenea, să încheiem un contract de muncă cu un pensionar pentru limită de vârstă, precum și cu un pensionar cu handicap, resp. acord de muncă. Dacă pensionarul este la angajator aplică o scutire de taxă și valoarea remunerației sale lunare sau medii nu depășește suma de 200 EUR, pensionarul nu plătește nicio asigurare dintr-un astfel de acord. Pentru angajator este, de asemenea, avantajos să se angajeze într-un astfel de tip de angajare, deoarece taxele vor fi de numai 1,05% (asigurare accidente 0,8%, asigurare garanție 0,25%).

Cu toate acestea, dacă pensionarul nu aplică scutirea de contribuție, sau remunerația va depăși suma de 200 EUR, pensionarul, precum și angajatorul plătesc următoarea sumă a contribuțiilor:

1. în cazul unei pensii de pensionare:

  • Angajat: asigurare pentru limită de vârstă: 4%,
  • angajator: asigurare pentru limită de vârstă: 14%, asigurare pentru accidente: 0,8%, asigurare de garanție: 0,25%, fond de rezervă solidar: 4,75%, t. j. împreună 19,8%.

2. în cazul unei pensii de invaliditate (indiferent de scăderea capacității de muncă):

  • Angajat: asigurare pentru limită de vârstă: 4%, asigurare pentru invaliditate: 3%, t. j. împreună 7%,
  • angajator: asigurare pentru limită de vârstă: 14%, asigurare pentru invaliditate: 3%, asigurare pentru accidente: 0,8%, asigurare pentru garanție: 0,25%, fond de rezervă solidar: 4,75%, t. j. împreună 22,8%.

Notă: dacă pensionarul solicită o scutire de contribuție și remunerația depășește suma de 200 EUR, contribuțiile vor fi plătite atât de angajat, cât și de angajator numai pentru diferența care depășește suma de 200 EUR.

Puteți citi mai multe informații despre contribuții împreună cu exemple practice în articolele Pensionar cu handicap și contribuții sau Pensionar pentru limită de vârstă și contribuții.