stat membru

O englezoaică absolventă care și-a găsit un hobby în contabilitate. El se ocupă în principal cu prelucrarea contabilității și salarizării persoanelor juridice.

Legea TVA reglementează mai multe tipuri de înregistrări TVA. Specificațiile sunt înregistrări conform articolului 7 pentru bunuri și articolului 7a privind serviciile din UE, care se pot aplica și plăților care nu sunt plătitori de TVA sau persoanelor neimpozabile.

Cine este o persoană impozabilă?

Conform Legii nr. 222/2004 Coll. privind taxa pe valoarea adăugată (denumită în continuare „Legea TVA”) Orice persoană (fizică sau juridică) care desfășoară în mod independent orice activitate economică (afacere) este considerată o persoană impozabilă. indiferent de scopul sau rezultatele acelei activități. O entitate non-profit poate fi, de asemenea, o persoană impozabilă dacă desfășoară și activități comerciale. Organizațiile bugetare și contributive nu sunt considerate în mod normal persoane impozabile atunci când acționează în cadrul activității lor principale, dar există excepții.

Printre persoanele impozabile se numără nu includeți angajații, deoarece nu desfășoară o activitate independentă. Sunt obligați să urmeze instrucțiunile și ordinele, ceea ce creează o stare de superioritate și subordonare, deci nu funcționează independent.

Tipuri de înregistrare TVA

În prezent, aceste tipuri de înregistrări sunt posibile pentru Plătitor de TVA:

  • înregistrare obligatorie,
  • înregistrare voluntară,
  • înregistrarea prin lege,
  • înregistrarea grupului,
  • înregistrarea unei persoane străine.

Citiți mai multe despre aceste înregistrări cu exemple practice în articolul Înregistrare TVA.

În acest articol, ne vom concentra pe anumite tipuri de înregistrări TVA pentru care o persoană impozabilă nu devine plătitor clasic de TVA. Aceste înregistrări sunt:

  • înregistrare conform § 7 la achiziționarea de bunuri dintr-un alt stat membru,
  • înregistrare conform § 7a la primirea/livrarea unui serviciu din/către un alt stat membru.

Înregistrare în conformitate cu § 7 din Legea TVA

O persoană impozabilă care nu este plătitoare de TVA și o persoană juridică care nu este o persoană impozabilă (o persoană juridică care nu desfășoară o activitate economică în sensul Legii TVA, cum ar fi o organizație bugetară) și achiziționează bunuri pe plan intern dintr-un alt stat membru, este obligat să depună cererea de înregistrare a impozitului înainte ca valoarea bunurilor achiziționate fără impozitare pentru un an calendaristic să atingă suma de 14.000 €.

Rezultă că, în speță, nu se respectă o perioadă de 12 luni calendaristice consecutive, dar perioada din ianuarie până în decembrie a acelui an.

Chiar dacă valoarea mărfurilor nu atinge suma de 14.000 EUR, această persoană are dreptul de a solicita înregistrarea pentru impozite, dar persoana este obligată să aplice impozitarea mărfurilor pentru cel puțin doi ani calendaristici.

Fiscul înregistrează persoana în termen de șapte zile de la data livrării cererii fiscale, eliberează certificatul de înregistrare fiscală și îi atribuie un număr de identificare fiscală.

Prin înregistrarea conform articolului 7 din Legea TVA, o persoană nu devine un contribuabil clasic chiar dacă fiscul îi atribuie un număr de identificare fiscală. Această persoană are obligația de a plăti impozit din bunuri achiziționate în țară dintr-un alt stat membru, dar nu are dreptul la o deducere fiscală.

Exemplu de înregistrare TVA la achiziționarea de bunuri dintr-un alt stat membru:

Un antreprenor slovac (neplătitor de TVA) a comandat bunuri din Republica Cehă în iunie 2019 în valoare totală de 3.500 EUR fără taxe. În septembrie 2019, intenționează să comande alte bunuri, din Germania, cu o valoare totală de 12.000 EUR. Întrucât valoarea bunurilor achiziționate din alte state membre ar depăși 14.000 EUR în 2019, un antreprenor slovac este obligat să solicite înregistrarea ca contribuabil în temeiul articolului 7 din Legea TVA înainte de a livra bunurile din Germania.

După eliberarea certificatului, antreprenorul slovac va comanda bunuri din Germania sub codul TVA slovac atribuit. Furnizorul german va livra bunurile fără TVA, iar antreprenorul slovac va plăti 20% impozit pe bunurile achiziționate în țară. Întrucât această înregistrare nu îl face un contribuabil clasic, el nu are dreptul să deducă impozitul plătit.

Valoarea noilor mijloace de transport achiziționate nu este inclusă în valoarea de 14.000 EUR și valoarea bunurilor achiziționate, care este supuse accizelor.

Exemplu în care o persoană impozabilă nu este obligată să se înregistreze pentru TVA atunci când achiziționează bunuri dintr-un alt stat membru:

Un antreprenor slovac (neplătitor de TVA) a comandat bunuri din Republica Cehă în iunie 2019 în valoare totală de 3.500 EUR fără taxe. În august 2019, el va cumpăra un vehicul nou în Germania cu o valoare totală de 12.000 EUR. În acest caz, antreprenorul slovac nu este obligat să se înregistreze ca contribuabil în temeiul articolului 7 din Legea TVA, deoarece valoarea mărfurilor nu include noul mijloc de transport. Cu toate acestea, antreprenorul este obligat să plătească impozit pe noul mijloc de transport achiziționat fără obligația de a se înregistra.

În caz că persoana impozabilă este un contribuabil în conformitate cu § 7a, cerere de înregistrare conform § 7 nu servește. Acesta folosește numărul de identificare fiscală deja atribuit, care i-a fost atribuit în timpul înregistrării în conformitate cu § 7a din Legea TVA și este obligat să impoziteze achiziția de bunuri din țară dintr-un alt stat membru, a cărui valoare fără impozite ajunge la suma de 14.000 €.

Dacă nu o persoană înregistrată în conformitate cu § 7a din Legea TVA achiziționează bunuri și nu va atinge suma de 14.000 € pe an calendaristic, are posibilitatea de a:

  • nu raportați către furnizorul mărfurilor numărul de identificare fiscală. Prin urmare, bunurile vor fi facturate cu impozitul statului membru respectiv, iar persoana înregistrată în conformitate cu § 7a din Legea TVA nu este obligată să plătească impozitul pe bunurile achiziționate în țară.,
  • a anunta al lor numărul de identificare fiscală și impozitați bunurile înainte de a atinge suma de 14.000 EUR. Furnizorul va factura bunurile fără TVA, iar persoana înregistrată în conformitate cu § 7a din Legea TVA este obligată să plătească impozitul pe bunurile achiziționate în țară.

Exemplu pentru achiziționarea de bunuri dacă nu se atinge valoarea de 14.000 EUR pentru o persoană înregistrată în conformitate cu § 7a din Legea TVA:

O persoană impozabilă înregistrată în conformitate cu § 7a din Legea TVA va comanda mărfuri din Germania în valoare totală de 6.800 EUR, pe care le va transporta singur în țară. Această persoană are opțiunea de a nu notifica furnizorul german cu codul său de TVA, iar furnizorul german va factura bunurile cu TVA germană. Dacă își anunță numărul de TVA, furnizorul va factura bunurile fără TVA, iar antreprenorul slovac va fi obligat să plătească impozitul pe bunurile achiziționate în țară.

Dacă bunurile sunt achiziționate în țară dintr-un alt stat membru de către o persoană care este deja înregistrată ca contribuabil în conformitate cu o secțiune a Legii TVA (§ 4, § 4a, § 5, § 6), el nu este obligat să se înregistreze ca un contribuabil conform § 7. persoana primește o factură de la furnizor fără TVA, este obligată să plătească impozit pe bunurile achiziționate în țară, dar în același timp are dreptul să deducă TVA.

Persoanele înregistrate în conformitate cu § 7 din Legea TVA sunt obligatorii depuneți o declarație fiscală până la a 25-a zi de la sfârșitul lunii calendaristice în care au devenit obligați să impoziteze bunurile achiziționate și sunt obligați să plătească taxa în aceeași perioadă.

Înregistrare conform § 7a din Legea TVA

O persoană impozabilă care primește sau aprovizionează Servicii de la/către un alt stat membru, al cărui loc de livrare se stabilește în conformitate cu § 15 alin. 1 din Legea TVA (explicat mai jos), el este obligat să se înregistreze ca plătitor de TVA în conformitate cu § 7a din Legea TVA.

Ei trebuie să se înregistreze înainte ca serviciul să poată fi livrat/primit. În acest caz, persoana impozabilă trebuie să se înregistreze indiferent de valoarea serviciului furnizat/primit.

Locul livrării conform § 15 alin. 1 din Legea TVA

Locul furnizării de servicii către o persoană impozabilă este locul în care persoana respectivă își are sediul social, locul de desfășurare a activității sau sediul. Dacă persoana nu are un sediu social, un loc de desfășurare a activității sau o unitate (de exemplu, o persoană fizică - neîntreprinzător), locul de livrare a serviciului este reședința sau locul în care locuiește de obicei.

Aceasta înseamnă că, dacă persoana impozabilă își are sediul în alt stat membru, locul de furnizare a serviciilor este statul membru respectiv.

Dacă persoana impozabilă are un sediu în țară, locul de furnizare a serviciului este țara.

Dacă o persoană impozabilă este deja înregistrată ca contribuabil în conformitate cu o altă secțiune a Legii TVA (§ 4, § 4a, § 5, § 6, § 7), nu depune o cerere de înregistrare în conformitate cu § 7a.

Fiscul înregistrează persoana în termen de șapte zile de la data livrării cererii fiscale, îi eliberează un certificat de înregistrare fiscală și îi atribuie un număr de identificare fiscală. Chiar și în acest caz, persoana impozabilă nu devine un contribuabil clasic, similar cu înregistrarea în conformitate cu § 7 din Legea TVA și nu are dreptul să deducă TVA.

Primirea unui serviciu de la un alt stat membru

La primirea unui serviciu de la un alt stat membru (dacă locul de furnizare a serviciului este intern), persoana impozabilă este obligată să plătească impozit pe serviciul primit, dar nu are dreptul la o deducere fiscală. La A 25-a zi după sfârșitul lunii calendaristice, în care a primit serviciul este obligatorie depuneți o declarație fiscală și plătiți taxa în aceeași perioadă.

Dacă persoana impozabilă primește un serviciu din alt stat membru și locul de furnizare a serviciului respectiv nu este național, ci al statului membru în cauză, nu are obligația de a se înregistra în conformitate cu articolul 7a din Legea TVA din țară. Acesta este, de exemplu, bunuri imobile situate într-un alt stat membru și locul de livrare este stabilit acolo. Aici este necesar să aflați despre obligațiile fiscale din statul membru dat.

Livrarea unui serviciu către un alt stat membru

La livrarea serviciului către un alt stat membru persoana impozabilă este obligată să depună raport sumar până în a 25-a zi de la sfârșitul trimestrului calendaristic, în care a furnizat servicii unui alt stat membru. Persoana care trebuie să plătească taxa este destinatarul serviciului. Serviciile în cauză nu sunt menționate în declarația fiscală.

Puteți citi mai multe despre înregistrări atunci când livrați/primiți servicii către/din alte state membre în articolele noastre Sunteți un plătitor care nu este TVA și cumpărați servicii din UE? Care sunt responsabilitățile tale? a Sunteți neplătitor de TVA și vindeți servicii către UE? Care sunt responsabilitățile tale?

Echipament pentru permise, licențe și înregistrări - calitate, rapid și cuprinzător. Contactează-ne.

Scrieți-ne și primiți servicii complete de asistență de la profesioniști la prețuri accesibile.