Companiile oferă angajaților lor mai multe bonusuri. Cu toate acestea, care beneficii sunt cele mai avantajoase din punct de vedere fiscal atât pentru angajator, cât și pentru angajat?

masă

În prezent, când este din ce în ce mai dificil să găsești un angajat potrivit, companiile îi motivează pe solicitanți nu numai cu un salariu bun, ci și cu diverse beneficii dincolo de lege. Și sub formă monetară sau nemonetară.

Compania de consultanță Accace a oferit o prezentare generală a celor mai frecvente beneficii pe care le întâlnește. Cum este din punct de vedere fiscal? Ce beneficii poate solicita compania ca cheltuială fiscală și care sunt supuse impozitului pe venit și impozitelor angajaților.

Veniturile furnizate de angajator angajatului și care aparțin veniturilor din activități dependente conform Legii impozitului pe venit este, în general, venitul impozabil al angajatului. Indiferent de motivul legal, regularitatea și furnizarea lor sub formă monetară sau nemonetară.

Venitul impozabil al unui angajat nu este numai:
venitul definit la § 5 alin. 5 ITA, care nu sunt supuse impozitului
venitul definit la § 5 alin. 7 ITA, care sunt scutite de impozit

  • Bilete de masă dincolo de lege

Angajatorul este obligat prin lege să asigure mese pentru toți angajații săi cu normă întreagă. În acest scop, angajatorul poate înființa propria cantină a companiei sau, dacă acest lucru nu este posibil, poate utiliza un alt angajator situat în apropiere.

Cu toate acestea, cea mai comună soluție în practică este asigurarea obligației sub formă de bonuri de masă, în timp ce angajatul poate decide singur unde să mănânce.

Valoarea minimă a biletului de masă este de 3,15 euro, în timp ce angajatorul trebuie să contribuie cu cel puțin 55 la sută din valoarea biletului de masă. Valoarea biletului de masă în Slovacia este scutită de asigurările sociale și de sănătate și de impozitul pe venit.

Contribuția maximă a angajatorului depinde de valoarea indemnizației de masă în cazul unei călătorii de afaceri cu durata de 5-12 ore - de la 1 noiembrie 2014 este suma de 4,20 euro, i. 2,31 euro.

Un beneficiu frecvent în Slovacia este contribuția angajatorului dincolo de lege, adică mai mult de 55 la sută din valoarea biletului.

Un astfel de beneficiu este venitul scutit de impozit pentru angajat. Cu toate acestea, valoarea contribuției care depășește 2,31 EUR reprezintă o cheltuială fără impozite pentru angajator.

„Cu toate acestea, dacă angajatorul contribuie din fondul social creat prin suma legală, această sumă este considerată o cheltuială fiscală”, explică Jana Borgulová, consilierul fiscal al Accace.

  • Facilități de recreere și sport

Utilizarea facilităților recreative, medicale, educaționale, preșcolare, de educație fizică sau sport oferite de angajator este considerată venituri scutite de impozite conform Legii privind impozitul pe venitul angajaților.

O astfel de performanță este scutită de impozit chiar dacă este asigurată soțului angajatului și copiilor care, în sensul prezentei legi, sunt considerați a fi în întreținerea acestui angajat sau a soției sale (soțului).

„Cele de mai sus se aplică numai dacă echipamentul este disponibil exclusiv angajaților la un moment dat, care nu este sub forma rambursării biletelor, deoarece acest caz nu implică furnizarea de echipamente, ci furnizarea de fonduri a căror valoare este impozabilă venitul angajatului. ", adaugă J. Borgulová.

  • Furnizarea unui autovehicul

Un autovehicul furnizat unui angajat pentru utilizare, precum și în scopuri private, este supus impozitului pe venit din activitatea dependentă.

În acest caz, angajatorul poate solicita o cheltuială fiscală legată de costurile de achiziție, îmbunătățire tehnică, exploatare, reparație și întreținere a autovehiculului la 100%.

La calcularea venitului nemonetar al angajatului sub forma utilizării vehiculului angajatorului în scopuri private, acest venit este impozitat angajatului pe parcursul a 8 ani de utilizare a autovehiculului, din punerea în funcțiune a vehiculului, inclusiv 1 la sută din prețul de intrare în primul anul și 1 la sută în următorii șapte ani. din prețul de intrare redus cu 12,5 la sută anual.

„Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată, am dori să atragem atenția asupra faptului că dreptul de a deduce TVA la intrare nu rezultă din achiziționarea de bunuri și servicii destinate altor scopuri decât cele comerciale, de aceea este necesară TVA la intrare pe cheltuieli legate de utilizarea privată a vehiculului. pentru a reduce raportul, care corespunde utilizării vehiculului în scopuri comerciale și private ", subliniază J. Borgulová.

  • Premii și premii

Premiile și câștigurile (în numerar și non-numerar) sunt considerate pentru angajat ca venituri din activități dependente. Venitul angajatului este, de asemenea, considerat a fi prețul sau premiul primit de soția angajatului și de copiii aflați în întreținerea acestuia.

„Fiecare premiu sau premiu este evaluat separat în scopul scutirii de impozit”, adaugă J. Borgulová.

Premiile și câștigurile de o valoare care nu depășește 350 EUR per premiu sau premiu sunt scutite de taxă. Dacă valoarea premiului sau premiului depășește 350 EUR, numai valoarea care depășește suma specificată va fi inclusă în baza de impozitare.

  • Instruirea angajaților

La nivelul unui angajat, instruirea angajaților este considerată venituri scutite de impozite în conformitate cu ITA, dacă instruirea angajatului este legată de activitatea sau afacerea angajatorului său.

„Cu toate acestea, am dori să subliniem că scutirea de impozite nu se aplică pentru ridicarea calificărilor și obținerea unui nivel superior de educație, un astfel de beneficiu este un venit impozabil pentru angajat și este supus contribuțiilor la sănătate și securitate socială”, subliniază J. Borgulová.

Costul instruirii angajaților este o cheltuială fiscală pentru angajator, dar desigur numai dacă instruirea este legată de activitatea sa de afaceri.

  • Economii suplimentare de pensii

Angajatorul nu este obligat prin lege să contribuie la economiile de pensii suplimentare ale angajaților. Dacă face acest lucru, este considerată o cheltuială fiscală limitată, astfel încât poate să o solicite până la maximum 6 la sută din salariul perceput.

Pentru un angajat, această contribuție este considerată venit impozabil. Cu toate acestea, contribuțiile la economiile de pensii suplimentare sunt, de asemenea, un element deductibil din baza de impozitare, până la maximum 180 de euro.

  • Haine de lucru și uniforme

O altă formă obișnuită de beneficii este furnizarea de echipamente de protecție individuală, echipamente de igienă personală și haine de lucru, inclusiv întreținerea acestora, sau furnizarea unei sume prin care angajatorul rambursează angajatului cheltuielile dovedite efectuate în aceste scopuri.

Angajatorul poate plăti o anumită sumă documentată sau o sumă forfetară, pe baza unui calcul obiectiv. Aceste tranzacții nu sunt supuse impozitului pentru angajat și, în același timp, un astfel de cost este considerat deductibil de către angajator.

  • Suma integrală a plății la PN

Rambursarea venitului și suplimentarea incapacității temporare de muncă oferite de un angajator angajatului său sunt venituri scutite de impozite dacă venitul respectiv este plătit la 25% din baza de evaluare zilnică a angajatului din prima zi până la a treia zi și la 55% din baza de evaluare zilnică.baza din a patra până în a zecea zi a PN.

În cazul în care angajatorul decide să plătească salariatului o compensație pentru venituri în perioada PN în valoare de 100%, suma care depășește limita de scutire a veniturilor din impozite este venitul impozabil pentru angajat.

„Printre beneficiile care vor împovăra cel mai puțin angajatorul și angajatul cu impozitul, putem include pregătirea angajatului sau furnizarea de haine de lucru și uniforme. Aceste beneficii nu sunt impozitate din partea angajatului și reprezintă o cheltuială deductibilă pentru angajator ", a spus Borgulová.

Alte forme comune de beneficii:
petrecere de Craciun
Petrecere de Mos Craciun pentru copiii angajatilor
pret pentru angajatul lunii
furnizarea unui laptop/telefon mobil pentru utilizare și în scopuri private
vaccinuri antigripale
vânzarea preferențială a produselor proprii
asigurare de viata
transport la serviciu
stând cu pensionarii

Despre Accace
Accace este un furnizor internațional de servicii de consultanță și externalizare completă în domeniul contabilității, salarizării, consultanței fiscale.