1.10. 2004 12:26 Dacă beneficiile voluntare rezultă dintr-un contract colectiv, acestea sunt considerate impozabile.

Una dintre obligațiile angajatorilor, indiferent dacă sunt persoane fizice sau juridice, este aceea de a asigura tuturor angajaților lor un loc de muncă regulat cu mese.

Alți angajați, cum ar fi foști angajați pensionari, angajați angajați pe bază de contract sau cu muncă parțială a studenților, pot fi furnizați cu acordul reprezentanților angajaților.

De asemenea, pe baza unui astfel de consimțământ, angajatorii pot ajusta condițiile în care furnizează mese angajaților în timpul obstacolelor la locul de muncă. Reprezentanții angajaților pot fi organul sindical relevant, consiliul angajaților sau administratorul angajaților.

Formă monetară și nemonetară

Angajatorul oferă angajaților mese în numerar și în natură. Cea mai comună este o formă nemonetară în care angajatul cumpără de la angajator bilete de masă sau așa-numitele bilete gastro la un preț mai mic decât valoarea lor. Restul prețului biletului de masă este plătit de angajator până la suma posibilă din costuri, din fondul social sau din profit. Forma nemonetară este avantajoasă pentru angajați deoarece, indiferent de suma și sursa de acoperire, venitul este scutit de impozit.

În numerar, angajatorul oferă mese angajaților, pe de o parte, în mod obligatoriu, conform paragrafului 152 alin. 4 din Codul muncii și dacă are suficiente resurse gratuite, atunci opțional. Această din urmă formă este mai puțin avantajoasă pentru angajați, deoarece o astfel de aprovizionare trebuie impozitată.

În toate schimbările

pentru

Angajatorul este obligat să ofere angajaților mese care să respecte principiile nutriției adecvate, fie direct la locul de muncă, fie în vecinătatea lor, dar numai dacă nu sunt trimiși într-o călătorie de afaceri. Acest lucru este logic, deoarece dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri, angajatorul îi plătește indemnizații de călătorie, inclusiv indemnizații de masă.

Angajatorul nu oferă mese numai dacă angajatul a oferit în mod demonstrabil mesele gratuite în totalitate sau cel puțin parțial în călătoria de afaceri. Apoi dieta sa se reduce proporțional.

Angajatorul este obligat să ofere mese angajaților în toate modificările. În aceste scopuri, o schimbă de muncă mai mare de patru ore este considerată o schimbare de lucru. Dacă schimbul de muncă durează mai mult de 11 ore, angajatorul poate sau nu să ofere angajaților o altă masă principală caldă.

Performanță obligatorie și voluntară

Angajatorul contribuie la mesele angajaților din trei surse: „costurile de impozitare”, fondul social și profitul după impozitare. Poate include în cheltuieli deductibile (costuri) contribuții numai în suma „permisă” de legea fiscală și din fondul social, în esență în funcție de posibilitățile sale.

    REGULI
    Din punct de vedere al ocupării forței de muncă, cateringul angajaților este rezolvat în special:
  • în Codul muncii (Legea nr. 311/2001 col. § 152)
  • în Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit (în special § 5 paragraful 7 litera b, § 19 paragraful 2 litera c punctul 4)
  • în Legea nr. 152/1994 Coll. privind fondul social (în special § 7 alin. 1 și 3)
  • în Legea nr. 283/2002 Coll. privind indemnizațiile de călătorie (în special § 5 și § 13).

Din punct de vedere fiscal, principiul de bază este că, dacă angajatorul oferă angajaților beneficii obligatorii, acestea sunt cheltuieli deductibile din impozite (costuri), iar dacă sunt beneficii voluntare, vor trebui să recurgă la alte surse - profit după impozitare, sau fond social. În cazul în care tranzacțiile voluntare rezultă dintr-un contract colectiv, acestea sunt considerate deductibile din impozite și, prin urmare, deductibile din impozite.

Cantități de consiliu

Angajatorul este obligat să contribuie la angajați pentru mese în valoare de cel puțin 55 la sută din prețul mesei, dar nu mai mult de 55 la sută din masa prevăzută pentru o călătorie de afaceri internă cu o durată de 5 până la 12 ore conform Călătoriei Legea de despăgubire. Deoarece această indemnizație de călătorie este valorizată, limita superioară a indemnizației de masă variază în consecință.

În prezent, contribuția din cheltuielile fiscale poate fi acordată angajaților în valoare de cel puțin 55 la sută din prețul alimentelor, dar cel mult 44 de coroane (55 la sută din 80 de coroane). În acest interval, este o cheltuială deductibilă din impozite.

În cazul formelor nemonetare de indemnizații de masă, angajatorul lor le va include întotdeauna în cheltuielile deductibile (cheltuieli). În cazul performanței monetare, acest lucru se aplică numai dacă are o astfel de obligație, dacă rezultă din Contractul colectiv sau din alt acord cu reprezentanții angajaților (conform secțiunii 152 (4) din Codul muncii).

Contribuție în numerar

Din punctul de vedere al angajaților, evaluarea fiscală a meselor oferite de angajator depinde de mai mulți factori. În primul rând, valoarea meselor oferite de angajator angajaților la locul de muncă sau ca parte a meselor furnizate prin alte entități sub formă nemonetară este întotdeauna scutită de impozit. Acest lucru se aplică indiferent de sursa de acoperire a acestui beneficiu (costuri, profit, fond social), valoarea contribuției și „tipul” angajatului.

În scopuri fiscale, angajatul este înțeles mai larg (acest lucru se aplică tuturor contribuabililor cu venituri din activități dependente). Adică, chiar dacă, de exemplu, partenerul s.r.o. fără o relație de muncă încheiată nu are dreptul la furnizarea meselor în conformitate cu Codul muncii și compania i-o va furniza, nu va fi impozitat partenerului dacă este o formă nemonetară.

Conform punctului 28 din ghidul Ministerului Finanțelor al Republicii Slovace nr. 2634/2004-72, care a fost publicat în Buletinul Financiar nr. 2 în 2004, venitul angajatului este scutit de impozit atât sub formă de creanță, cât și sub formă nemonetară fără creanță.

Cu toate acestea, dacă un angajat primește o alocație de masă în numerar, sursa acoperirii sale nu este importantă. Un astfel de venit nu este scutit de impozit și trebuie impozitat la o reținere la sursă de 19%, chiar dacă are dreptul la acesta. Primele de asigurare obligatorii nu sunt plătite din acest venit impozabil.

Astfel, nu se aplică, așa cum cred mulți, că, dacă este o cheltuială (cost) deductibilă din punct de vedere fiscal a angajatorului, atunci angajatul este automat scutit de impozit. Acestea sunt două probleme independente.

Nu o altă achiziție

În ceea ce privește așa-numitele tichete gastro și o formă similară de tichete de masă pentru colectarea meselor, acestea sunt evaluate de angajați într-un mod similar, așa cum s-a menționat deja, cu condiția ca acestea să fie destinate de fapt numai pentru colectarea meselor (nu pentru normalul achiziționarea de alimente sau alte bunuri), nu ar trebui să fie posibilă emiterea de numerar din bonuri. Cu toate acestea, dacă tichetele ar fi utilizate pentru achiziționarea de bunuri, acestea ar fi considerate ca un mijloc de plată, iar valoarea (avantajul) ar trebui impozitată de angajați.

Deoarece furnizarea de bilete de catering nu este posibilă fără un comision rezonabil către firma intermediară, aceasta constituie, de asemenea, o cheltuială (cost) deductibilă a taxei a angajatorului.

În legătură cu călătoriile de afaceri, există întrebări frecvente dacă este posibil să oferiți mese și mese în aceeași zi în timpul călătoriei de afaceri a unui angajat. Teoretic, dar și în practică, poate apărea o astfel de situație.

Un angajat poate avea dreptul la o indemnizație de masă și la o indemnizație de călătorie sub forma unei indemnizații de masă în aceeași zi. Cu toate acestea, este o condiție ca timpul să nu se acopere pentru aceste servicii sau ca angajatul să nu primească ambele servicii în același timp.

De exemplu, dacă un angajat a lucrat la locul de muncă timp de cinci ore și apoi a plecat într-o călătorie de afaceri care a durat mai mult de cinci ore în aceeași zi, ar avea dreptul la ambele beneficii în acea zi, inclusiv bonul de masă și plata. „Indemnizație pentru masă” conform Legii privind indemnizațiile de călătorie. El nu a primit aceste beneficii în același timp, deși în aceeași zi.

Ce e ce

Unii angajatori fac, de asemenea, greșeala de a identifica termenii „dietă” și „mâncare”. Furnizarea sau furnizarea de mese într-o călătorie de afaceri nu poate fi considerată furnizarea de mese.

Acestea sunt două spectacole diferite. Furnizarea indemnizației de masă este furnizarea indemnizației de călătorie în numerar, care este destinată să compenseze parțial costurile crescute ale angajatului în legătură cu furnizarea de mese în călătorii de afaceri. Dacă angajatului i se oferă mese într-o călătorie de afaceri, el nu are dreptul la despăgubirea menționată (mese).

    Cheltuielile unei persoane care desfășoară o activitate independentă cu o taxă de călătorie de afaceri deductibilă din noiembrie
    Poziția antreprenorilor care desfășoară activități independente ar trebui îmbunătățită prin amendamentul parlamentar la Legea impozitului pe venit, care a fost aprobat de deputați săptămâna trecută. Potrivit propunerii Eva Černá și Jirek Malchárek de la DA, aceștia vor putea solicita unele cheltuieli suportate pentru nevoile lor personale în cheltuieli fiscale. Acestea sunt cheltuieli de catering dacă desfășoară o activitate în afara locului lor obișnuit de afaceri. Dacă desfășoară activități în străinătate, pot include și în cheltuielile fiscale o tranzacție similară cu cea prevăzută pentru banii de buzunar furnizați angajaților în călătorii de afaceri în străinătate. Banii de buzunar pot fi incluși în cheltuielile fiscale în cuantum de până la 40% din dreptul la alocație pentru hrană conform Legii privind indemnizațiile de călătorie. Potrivit propunerii, aceasta poate include, de asemenea, cheltuielile de călătorie suportate în mod demonstrabil în cheltuielile fiscale. Legea intră în vigoare la 1 noiembrie 2004. (tasr)

Furnizarea de mese gratuite trebuie dovedită în timpul călătoriei de afaceri. Dacă, într-un astfel de caz, angajatul ar primi și o plată de masă de la angajator în același timp, ar fi venit impozabil din activitatea dependentă.

Ideea este că, dacă un angajat a dovedit mese gratuite în călătoria de afaceri internă, angajatorul nu oferă mese (nu are dreptul la aceasta).

În cazul în care angajatul a dovedit că asigură parțial mese gratuite, angajatorul își va reduce proporțional mesele, cu cel puțin 20% și cel mult 40% din cantitatea stabilită de mese pentru fiecare masă oferită gratuit, care are caracterul de mic dejun, prânz sau cină. Gradul de reducere a indemnizației de masă va fi convenit de angajator în contractul colectiv sau specificat în regulamentul intern.

Parere gresita

În practică, este, de asemenea, posibil să ne întâlnim cu opinia că, dacă valoarea meselor furnizate în călătoria de afaceri este mai mare decât s-ar plăti indemnizația de masă, diferența trebuie impozitată pentru angajat. Consider că aceasta este o concepție greșită, deoarece în acest caz angajatului nu i s-a acordat o indemnizație de masă fără cerere (ca indemnizație de călătorie în numerar), ci o masă ca un beneficiu nemonetar care este scutit de impozit, indiferent de Cantitate.

Prin urmare, este ilogic ca angajatorul să deducă în mod fictiv din valoarea alimentelor furnizate în acest mod valoarea „indemnizației de masă” la care ar avea dreptul angajatul dacă nu i s-ar furniza masa și diferența de impozitare. În acest caz, angajatul nu primește o indemnizație de masă ca indemnizație de călătorie fără drept (în numerar), care ar fi supusă impozitului pe venit din activitatea dependentă. Legea prevede clar că această compensație (mese) nu este prevăzută în aceste cazuri.

Autorul este un colaborator al TREND.