Călătoriile de afaceri sunt o parte comună a vieții profesionale a majorității antreprenorilor (lucrători independenți) și a altor persoane care desfășoară activități independente (SZČO). Legislația actuală și eficientă permite acestor entități aplicarea cheltuielilor fiscale aferente călătoriei de afaceri, pe care le pot solicita sub formă de indemnizații de călătorie în același mod cu personalul detașat în afaceri.

care

În articolul următor, ne vom apropia de individ cheltuieli de calatorie și câteva aspecte importante legate de acestea, precum și modificări în acest domeniu adoptate în legătură cu pandemia de coronavirus (COVID19) valabilă pentru 2020 și 2021.

Indemnizațiile de călătorie pentru lucrătorii independenți și alte SZČO sunt reglementate în special prin Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, cu modificările ulterioare (denumită în continuare „Legea impozitului pe venit”) și Legea nr. 283/2002 Coll. privind indemnizațiile de călătorie, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea privind despăgubirea călătoriei”).

Tipuri de indemnizații de călătorie în 2020 și 2021

Indemnizațiile de călătorie reprezintă o cheltuială fiscală a unei persoane care desfășoară activități independente sau a altui SZČO (antreprenor) dacă sunt suportate în legătură cu o activitate desfășurată într-un alt loc decât locul în care se desfășoară în mod regulat afacerea, până la suma prevăzută de Legea privind despăgubirea călătoriei.

Persoană care desfășoară activități independente și alte SZČO poate solicita următoarele indemnizații de călătorie în legătură cu misiunea:

  • înlocuirea doveditului cheltuieli de calatorie,
  • înlocuirea doveditului cheltuieli de cazare,
  • dietă,
  • înlocuirea necesară dovedită cheltuieli auxiliare,
  • compensare cheltuieli de călătorie dovedite pentru excursii pentru a-și vizita familia, compensarea pentru asigurarea cheltuielilor medicale necesare în timpul unei călătorii de afaceri în străinătate, compensarea pentru vaccinările obligatorii și recomandate.

Legea privind impozitul pe venit stipulează că un contribuabil care este un lucrător independent sau un alt SZČO poate solicita în timpul unei călătorii de afaceri cheltuielile (costurile) contribuabilului efectuate în legătură cu o activitate desfășurată într-un alt loc decât locul în care desfășoară în mod regulat activitate, în suma prevăzută pentru angajați în temeiul Legii privind indemnizațiile de călătorie.

Exemplu:

Dacă o persoană care desfășoară o activitate independentă sau un alt SZČO își are sediul social și desfășoară activități într-un birou din Bratislava și are o întâlnire de lucru convenită cu o întâlnire la Poprad, atunci călătoria la această întâlnire la Poprad și înapoi la Bratislava va fi călătorie de lucru. Antreprenorul va putea solicita indemnizații de călătorie asociate cu cazare, utilizarea mijloacelor de transport, mese și alte cheltuieli asociate șederii în acest loc (de exemplu, o vizită de familie).

Avertizare:

Legea privind compensarea călătoriilor folosește cheltuieli de călătorie dovedibile, cheltuieli de cazare demonstrabile și altele asemenea în legătură cu dreptul antreprenorului la despăgubiri de călătorie.

Pentru contribuabil, aceasta înseamnă în practică că, dacă dorește să solicite indemnizații de călătorie, aceste cheltuieli trebuie să fie justificate - dovedit - prin documente relevante. Numai în cazul meselor, nu este necesar să se dovedească suma cu documentul relevant. Suma maximă posibilă a indemnizației de masă este stipulată în Legea privind despăgubirea călătoriei. În acest sens, este de asemenea necesar să rețineți că contribuabilul intră în cheltuieli fiscale nu poate include buzunar.

Compensarea unei persoane care desfășoară o activitate independentă și a unui alt SZČO pentru mese în timpul unei călătorii de afaceri în 2020 și 2021

Cu efect de la 1 iulie 2019 valoarea indemnizației de masă a fost determinată de Măsura Ministerului Muncii, Afacerilor Sociale și Familiei din Republica Slovacă nr. 176/2019 după cum urmează:

  • pentru un fus orar de 5 până la 12 ore este suma de: 5,10 euro,
  • pentru un fus orar cuprins între 12 și 18 ore este suma: 7,60 euro,
  • pentru fusurile orare peste 18 ore este suma de: 11,60 euro.

Tarifele menționate sunt valabile în termen de o zi calendaristică pentru anul 2020, precum și pentru anul 2021.

Ratele de bază ale indemnizațiilor de îmbarcare în euro sau mai puțin pentru călătoriile de afaceri străine sunt reglementate de Măsura Ministerului Finanțelor din Republica Slovacă nr. 401/2012 din 12 decembrie 2012, cu următoarele reguli aplicabile pentru 2020 și 2021:

Legea privind despăgubirea călătoriei prevede că aparține unui antreprenor în timpul unei călătorii de afaceri în străinătate pentru fiecare zi calendaristică a unei călătorii de afaceri străine, în condițiile prevăzute de prezenta lege, o indemnizație de masă în euro sau în valută.

Mesele în euro sau în valută sunt stabilit în funcție de durata călătoriei de afaceri străine în afara teritoriului Republicii Slovace într-o zi calendaristică, întrucât durata unei călătorii de afaceri străine în afara teritoriului Republicii Slovace este împărțită în următoarele fusuri orare:

  • până la 6 ore inclusiv,
  • peste 6 ore până la 12 ore,
  • peste 12 ore.

Dacă o călătorie de afaceri în străinătate în afara teritoriului Republicii Slovace durează într-o zi calendaristică:

  • până la 6 ore inclusiv, antreprenorul deține mese la 25% din tariful de bază de masă,
  • peste 6 ore până la 12 ore, antreprenorul deține mese în valoare de 50% din tariful de bază de masă,
  • peste 12 ore, antreprenorul are dreptul la o indemnizație de masă în cuantum de Rata de baza dietă.

Mesele în euro sau în valută străină pentru calendar aparțin persoanei care desfășoară activități independente sau SZČO în cuantumul indemnizației de masă stabilite pentru țară, în care petrece cel mult ore într-o zi calendaristică. Dacă petrece același număr de ore în mai multe țări într-o zi calendaristică, are dreptul la o indemnizație de masă în euro sau în valută, ceea ce este mai avantajos pentru el.

În cazul transportului aerian, timpul decisiv pentru evaluarea timpului petrecut în anumite țări este considerat a fi momentul plecării aeronavei în conformitate cu programul de zbor, cu excepția cazului în care legea privind indemnizațiile de călătorie prevede altfel (§ 16).

Avertizare:

Pentru a afla dreptul la o indemnizație de masă într-o călătorie de afaceri în străinătate, este important să cunoașteți momentul în care a început călătoria de afaceri.

Legea privind despăgubirea călătoriei în acest sens, în § 16 alin. 2 prevede în plus că dacă călătoria de afaceri străină se termină pe teritoriul Republicii Slovace, timpul decisiv este timpul de trecere a frontierei de stat (în caz de călătorie cu mașina, autobuzul sau trenul) și plecarea, sosirea aeronavei conform orarului de zbor, plecarea și sosirea navei din portul unde intră și iese frontiera se efectuează controlul.

Dacă antreprenorul a oferit în mod demonstrabil micul dejun în cadrul unității de cazare, dreptul la mâncare este redus cu 25% din cantitatea de mâncare furnizată pentru fusul orar peste 18 ore în timpul unei călătorii de afaceri interne. De asemenea, un lucrător care desfășoară o activitate independentă și un alt SZČO au dreptul la o indemnizație de masă dacă au demonstrat în mod demonstrabil mese gratuite într-o călătorie de afaceri, după cum urmează:

  • micul dejun - dreptul de îmbarcare scade cu 25%,
  • masa de prânz - dreptul la mâncare este redus cu 40%,
  • cina - dreptul la mâncare scade cu 35%,
  • dacă are o pensiune completă toată ziua (mic dejun, prânz și cină), atunci dreptul de îmbarcare este redus aproximativ 100%.

Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, dreptul de îmbarcare pentru un fus orar mai mare de 12 ore este redus în același mod.

Modificări ale indemnizațiilor de călătorie în 2020 și 2021 în legătură cu pandemia COVID-19

Într-un efort de a aborda impactul negativ al pandemiei coronavirusului (COVID-19) asupra angajatorilor și mediului de afaceri, în domeniul indemnizațiilor de călătorie acțiuni întreprinse, al căror principal scop este atenuarea efectelor acestei crize asupra acelor entități.

Măsura adoptată a fost pusă în aplicare prin Legea nr. 127/2020 Coll., care a modificat § 8 ​​din Legea privind despăgubirea călătoriei care reglementează mecanism pentru creșterea cantităților de mese pentru fiecare fus orar și a sumelor compensației de bază prevăzute pentru utilizarea autovehiculelor rutiere în timpul călătoriilor de afaceri.

Avertizare:

Noua legislație adoptată se aplică tuturor angajatorilor.

Noua legislație asigură că toți angajatorii din toate domeniile de activitate sunt: în perioada 2020 și 2021, cantitățile de mese și compensațiile pentru utilizarea unui autovehicul rutier nu vor crește, chiar dacă indicele de preț al alimentelor și băuturilor nealcoolice din restaurante și indicele articolelor legate de funcționarea autovehiculelor ar trebui să crească.

Măsura adoptată menține astfel sumele menționate mai sus ale indemnizației de masă până la 31 decembrie 2021.

Prin măsura Ministerului Muncii, Afacerilor Sociale și Familiei din Republica Slovacă nr. 143/2019 Coll. privind valorile compensației de bază pentru utilizarea autovehiculelor rutiere pentru călătorii de afaceri în 2020 și 2021, au fost introduse următoarele sume pentru perioada respectivă până la 31 decembrie 2021:

  • pentru vehiculele cu un singur traseu și tricicluri, aceasta va fi o sumă de: 0,053 €,
  • pentru autovehiculele rutiere de pasageri va fi o sumă de: 0,193 euro.

Compensația persoanelor care desfășoară activități independente și a SZČO pentru utilizarea unui autovehicul personal în timpul unei călătorii de afaceri în 2020 și 2021

Un lucrător care desfășoară o activitate independentă sau un alt SZČO își poate folosi propriul autovehicul personal în timpul lucrului, care nu este inclus în proprietatea comercială. În acest caz, el poate solicita cheltuielile (costurile) după cum urmează:

  • cheltuieli până la valoarea compensației pentru combustibilii consumați în funcție de prețurile valabile la momentul achiziționării lor și compensația de bază pentru fiecare kilometru conform Legii privind despăgubirea rutieră, în timp cecompensația de bază pentru fiecare km de conducere conform Legii privind despăgubirea călătoriei poate fi solicitată numai dacă contribuabilul nu a inclus vehiculul în cauză în proprietatea comercială în perioadele fiscale anterioare,
  • sub formă de cheltuieli forfetare pana la 50% din achiziția dovedită totală de combustibili pentru perioada de impozitare relevantă a unui număr rezonabil de kilometri parcurși în funcție de starea tahometrului la începutul și la sfârșitul perioadei de impozitare relevante pentru fiecare autovehicul separat.

Avertizare:

De la 1 iulie 2019, Măsura Ministerului Muncii, Afacerilor Sociale și Familiei din Republica Slovacă nr. 143/2019 z. din. rata actuală a compensației de bază pe kilometru aplicabilă până atunci la suma actuală de 0,193 EUR. În legătură cu amendamentul de mai sus ca răspuns la atenuarea efectelor pandemiei COVID-19 asupra angajatorilor și mediului de afaceri, această sumă va fi valabilă fără majorare până la 31 decembrie 2021.

Un antreprenor poate folosi, de asemenea, într-o călătorie de afaceri autovehicul închiriat sau închiriat iar în aceste cazuri, atunci când se aplică cheltuieli fiscale cheltuite pentru consumul de combustibil, acesta poate proceda în conformitate cu § 19 alin. 2 scrisori l) din Legea impozitului pe venit în următoarele moduri:

  • solicita cheltuieli pentru combustibil consumat în funcție de prețurile valabile în momentul achiziționării lor și le calculează în funcție de kilometraj,
  • aplica cheltuieli determinate pe baza dovezii achiziționării combustibilului în suma raportată din instrumentele sistemului de monitorizare a traficului vehiculelor prin satelit,
  • cheltuieli de revendicare în sub formă de cheltuieli forfetare de până la 80% din achiziția totală demonstrabilă combustibili pentru perioada de impozitare relevantă.

Compensarea persoanelor care desfășoară activități independente și a SZČO pentru cazare în timpul unei călătorii de afaceri în 2020 și 2021

Persoana care desfășoară activități independente și alte SZČO pot include, de asemenea, în cheltuielile fiscale costurile suportate în timpul călătoriei de afaceri cazare. Cu toate acestea, aceste cheltuieli trebuie să fie dovedite prin documente de la unitatea de cazare uzată din țară sau străinătate.

Avertizare:

Un antreprenor poate solicita despăgubiri pentru cazare numai dacă are un document de la unitatea de cazare, al cărui operator deține o licență comercială sau o autorizație similară cu subiectul activității în furnizarea de servicii de cazare.

Obligația de a dovedi cheltuielile (costul) apare pentru persoana care desfășoară activități independente sau pentru un alt SZČO (antreprenor) din ambele reglementări legale menționate (Legea privind despăgubirea călătoriei și Legea privind impozitul pe venit).

Exemplu:

Dacă antreprenorul a asigurat cazare într-un apartament închiriat, el nu ar putea pretinde un astfel de cost, deoarece nu este o unitate de cazare care oferă servicii de cazare în conformitate cu legea.

Legea acordă, de asemenea, antreprenorilor dreptul la despăgubiri cheltuieli de călătorie dovedite pentru călătorie pentru a-și vizita familia, rambursarea asigurării pentru cheltuielile medicale necesare în timpul unei călătorii de afaceri în străinătate și compensarea pentru vaccinările obligatorii și recomandate pe care le suferă în timpul sau în legătură cu călătoria de afaceri înainte sau după încheierea acesteia. În aceste cazuri, este necesar să se demonstreze/să se demonstreze cheltuielile efectuate prin intermediul documentelor corespunzătoare.