cheltuielile

Sufletul unui contabil, în prezent, de asemenea, mamă în concediu parental și colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o . În prezent este specializată în procesarea impozitelor personale.

Responsabilitățile angajatorului nu includ testarea angajaților pentru boala COVID-19. Cu toate acestea, dacă o face în mod voluntar, poate solicita aceste cheltuieli drept impozite?

În prezent, în lupta împotriva răspândirii COVID-19, precum și în prevenirea, Adesea se pune întrebarea angajatorilor dacă cheltuielile (costurile) pe care le-au suportat pentru testare angajații săi pentru boala COVID-19, resp. de asemenea, pentru testarea altor persoane (de exemplu, testarea SZČO, care desfășoară activități în incinta angajatorului), incluse în cheltuielile lor fiscale.

Actualizat la 29 ianuarie 2021: Parlamentul a aprobat astăzi acest lucru în perioada pandemiei pentru cheltuieli fiscale va lua în considerare cheltuielile (costurile) angajator sau contribuabil cu venituri din afaceri sau alte activități independente pentru testare sau în legătură cu aceasta. Merge de asemenea pentru cheltuielile suportate de angajații apropiați ai angajatului sau contribuabilului cu venituri din antreprenoriat sau alte activități independente care locuiesc cu el în aceeași gospodărie. Acest lucru se aplică și cheltuielilor contribuabilului pentru persoanele fizice care desfășoară activități pentru sediul contribuabilului.

În mod specific, modificarea legii prevede că cheltuielile fiscale în temeiul modificării legii sunt cheltuieli pentru testare în timpul unei pandemii, suportate:

  • angajator la angajat, inclusiv testarea unei persoane apropiate care locuiește în aceeași gospodărie ca angajatul,
  • contribuabil (SZČO) pentru testarea acestui contribuabil, inclusiv testarea unei persoane apropiate care locuiește cu contribuabilul în aceeași gospodărie,
  • contribuabililor către persoanele fizice care desfășoară activități pentru contribuabil la locul activității sale.

Mai este reglementat faptul că suma pentru acoperirea cheltuielilor angajatului, inclusiv beneficiile nemonetare acordate angajatului de către angajator, în scopul testării bolii COVID-19, inclusiv testarea unei persoane apropiate care locuiește cu angajatul în aceeași gospodărie nu este supus taxei angajaților în perioada pandemiei.

Cheltuielile (costurile) pe care angajatorul le poate include în cheltuielile fiscale sunt reglementate de § 2 lit. i) din Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea impozitului pe venit”). Deci, cheltuielile fiscale includ cheltuielile pentru testarea angajaților și a altor persoane? Avizul cu privire la această problemă a fost emis la 21 octombrie 2020 de Raportul financiar al Republicii Slovace pe site-ul său web, iar informațiile furnizate în acest articol se bazează pe informațiile din acest aviz.

Ceea ce este considerat o cheltuială fiscală la angajator?

Conform § 2 lit. (i) din Legea impozitului pe venit ei consideră cheltuielile drept cheltuieli (costuri) că:

  • sunt cheltuite în mod demonstrabil: cele de mai sus înseamnă că cheltuielile angajatorului trebuie să fie suficient dovedite (de exemplu, prin factură, document de numerar electronic),
  • sunt cheltuite pentru realizarea, asigurarea și menținerea veniturilor impozabile: cele de mai sus înseamnă că cheltuielile efectuate trebuie să fie legate de obiectul afacerii angajatorului,
  • sunt înregistrate în conturi (în sistemul contabilității cu intrare simplă sau dublă) sau înregistrate în evidența fiscală angajator.

Angajatorul este obligat să testeze angajații pentru boala COVID-19?

Angajatorul este obligat conform § 6 alin. 1 scrisoare j) Actul nr. 124/2006 Coll. privind securitatea și sănătatea la locul de muncă și modificările aduse anumitor acte, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare "Legea privind sănătatea și siguranța„) identifică și asigură măsuri de protecție, care trebuie realizat și, dacă este necesar, determinat și asigurat echipament de protectie, care trebuie utilizate (de ex. draperii, dezinfectanți etc.). Cu toate acestea, în Legea privind sănătatea și siguranța, niciuna dintre dispoziții nu impune angajatorului să efectueze teste ale angajaților, resp. alte persoane cu COVID-19.

Prin urmare, aceasta înseamnă că în prezent Legea privind sănătatea și siguranța și niciuna dintre măsurile de până acum, dispuse de organele administrației de stat în domeniul sănătății publice, nu obligă angajatorul să testeze angajații pentru COVID-19.

Când testarea angajaților este cheltuiala fiscală a angajatorului?

Cheltuielile (costurile) suportate pentru testarea angajaților pot fi incluse de către angajator în cheltuielile fiscale în două cazuri:

Când testarea angajaților nu este o cheltuială fiscală a angajatorului?

Pe baza celor de mai sus, rezultă că angajatorul nu poate include cheltuielile (costurile) suportate pentru testarea angajaților în cheltuielile fiscale dacă:

  • testarea angajaților pentru COVID-19 nu a recomandat angajator Serviciu de sănătate, care efectuează supravegherea sănătății angajaților,
  • angajatorul nu a fost de acord cu angajații, că cheltuielile (costuri) suportate pentru testarea angajaților acestea vor fi pentru acești angajați reprezintă un venit nemonetar, pe care angajatorul le impozitează pe salarii și plătește contribuții din acesta.

Testarea altor persoane este cheltuiala fiscală a angajatorului?

Dacă angajatorul este interesat să testeze nu numai angajații săi, ci și angajații altui angajator sau SZČO pentru boala COVID-19, de ex. datorită faptului că aceste persoane sunt situate în același spațiu cu angajații săi (de exemplu, din închirierea spațiilor angajatorului), nu este posibil să se includă cheltuielile (costurile) suportate pentru testarea acestor alte persoane în cheltuielile fiscale ale angajatorului.

Deoarece aceste alte persoane folosesc sediul angajatorului pentru a-și asigura venitul impozabil pe baza unei relații contractuale cu angajatorul (de exemplu, în calitate de chiriași), costurile de testare COVID-19 ale angajatorilor nu sunt suportate pentru a obține, asigura și menține venitul său impozabil. Din acest motiv nu este posibil să se considere aceste cheltuieli drept cheltuieli fiscale în conformitate cu § 21 alin. 1 din Legea impozitului pe venit.

Cu toate acestea, angajatorul poate suporta cheltuieli (costuri) suportate pentru testarea altor persoane care nu sunt angajații săi transfer către aceste persoane (de exemplu, refacturarea costurilor).

Poate angajatorul să pretindă cheltuieli (costuri) pentru achiziționarea de draperii sau aparate respiratorii pentru angajații săi și alte persoane cu cheltuieli fiscale?

Conform § 19 alin. 2 scrisori (c) primul punct al cheltuielilor pe care angajatorul îl poate pretinde numai în măsura și în condițiile stabilite în Legea privind impozitul pe venit include, de asemenea, cheltuielile (costurile) pentru condițiile de muncă și sociale și îngrijirea sănătății suportate pentru siguranța și protecția sănătății la locul de muncă și echipamentele igienice ale locurilor de muncă, în măsura prevăzută de reglementări speciale.

Asistența medicală înseamnă, de asemenea, protecția angajaților împotriva deteriorării sănătății prin purtare, resp. folosind echipament de protecție individuală. Echipamentul individual de protecție include cele pe care angajatul le poartă, le ține sau le folosește în alt mod la locul de muncă, inclusiv accesoriile și accesoriile sale, dacă este conceput pentru a-i proteja siguranța și sănătatea (de exemplu, cască de protecție, mănuși, ochelari de protecție, aparat de respirat etc.).

Din cele de mai sus rezultă că angajatorul poate suporta cheltuieli (costuri) suportate pentru achiziționarea voalurilor de protecție, resp. aparate respiratorii pentru angajații lor să le includă în cheltuielile lor fiscale.

Pe lângă cheltuielile (costurile) pentru achiziționarea respectivelor voaluri de protecție. respiratorii pentru angajații lor pot în cheltuieli fiscale aplică de către angajator de asemenea, achiziționarea acestor echipamente de protecție personală pentru alte persoane care le vor folosi la locul de muncă sau la sediul angajatorului, cu cunoștințele sale (de exemplu, în timpul unei întâlniri de lucru cu un partener de afaceri la sediul angajatorului etc.).

Informații privind alte cheltuieli fiscale ale angajatorului pot fi găsite în articolul Cheltuieli fiscale ale angajatorului în 2019.