Impozitarea veniturilor artiștilor (autorilor). Cum se impozitează redevențe, licențe și taxe de licență în 2018

Curios și fericit, explorez în profunzime întrebări și subiecte pe care alții le-au explorat puțin. În compania Účtovná jednotka, s.r.o. împreună cu colegii noștri antreprenori, descoperim trotuare care îi vor conduce într-un mod legal, dar mai accesibil. Partenerul meu de zi cu zi sunt evenimentele legislative și provocările cu care se confruntă antreprenorii slovaci. Prioritățile mele personale includ educația continuă și în timpul liber sunt interesat de politică, literatură și explorarea a ceva nou.

Știi cum să impozitezi diferite tipuri de venituri din activități artistice? Legea impozitului pe venit oferă artiștilor o alegere. Vedeți avantajele și dezavantajele diferitelor regimuri fiscale în 2018.

Ar putea avea artiști, autori ai diferitelor opere de artă diferite tipuri de venituri. Aceasta este în special venituri din crearea unei opere, prezentarea unei performanțe artistice, acordarea unei licențe sau utilizarea unei opere autorizate.

Venitul declarat este venit impozabil, iar artiștii (autorii) trebuie să-l impoziteze. Pentru deciziile privind impozitarea veniturilor din activități artistice (ale autorului), informațiile cheie pentru artiști (autori) sunt dacă acestea sunt venitul activ sau venitul pasiv.

Venit activ este venitul pentru crearea unei opere sau pentru depunerea unui spectacol artistic. Venit pasiv este venitul din acordarea dreptului de utilizare a unei opere sau la utilizarea unui spectacol artistic (acordarea unei licențe) și venitul din utilizarea lucrărilor sau spectacolelor artistice (utilizarea unei licențe).

Atunci când impozitează atât venitul activ, cât și cel pasiv, artiștii (autorii) au la dispoziție două regimuri fiscale, și anume impozit la sursă sau impozitare în declarația fiscală. Regimurile individuale de impozitare a veniturilor din activități artistice (activitatea autorului) prezintă avantaje și dezavantaje. O metodă diferită de impozitare poate fi avantajoasă pentru fiecare artist (autor).

Regimul impozitului pe venit are, de asemenea, un impact asupra plății primelor de asigurare către Agenția de Asigurări Sociale și către compania de asigurări de sănătate. Astfel, sarcina fiscală mai mică poate fi în cele din urmă majorată prin plățile primelor.

Impozitarea veniturilor artiștilor (autorilor) în declarația fiscală pentru anul 2018

Ca și în anii precedenți, în 2018 va fi necesar ca artistul (autorul) să fi semnat un acord scris cu plătitorul, al cărui conținut va fi acela că artistul (autorul) și plătitorul (de exemplu, editor, organizator de evenimente) sunt de acord că venitul din activitatea artistică (autor) este impozitat de artist (autor) însuși pe propriul său risc.

Momentul încheierii acordului este, de asemenea, important. Trebuie închis înainte ca venitul să fie plătit, în caz contrar venitul din activitatea autorului ar trebui impozitat de către plătitorul său prin deducere. Impozitul reținut la sursă va fi discutat mai târziu în articol.

Încheierea acordului de mai sus trebuie notificată de către plătitorul de venituri (de exemplu, editura, organizatorul de evenimente) la biroul său fiscal competent local. Din 2018, va exista o modificare a termenului pentru îndeplinirea obligației de notificare. De la 15 ianuarie, termenul este prelungit până la 31 ianuarie anul calendaristic care urmează anului calendaristic în care a fost încheiat acordul.

Exemplu: Acordul dintre artist (autor) și plătitorul de venituri din activitatea artistică (autor) încheiat în 2018 trebuie să fie notificat de plătitor la biroul său fiscal competent la nivel local până la 31.01.2019.

Din 2018, obligația de notificare va fi îndeplinită pe un formular, care va fi publicat de Direcția Financiară a Republicii Slovace pe site-ul său web. Va fi necesar să se precizeze numele, prenumele, adresa reședinței permanente și numărul nașterii, resp. data nașterii, dacă artistul (autorul) este un contribuabil căruia nu i s-a atribuit un număr de naștere în Republica Slovacă. Până în 2018, nici forma și nici conținutul notificării nu au fost stabilite.

Se vor aplica termenul prelungit și noua modalitate de notificare a încheierii acordului și pentru acordurile încheiate în 2017.

La aplicarea metodei de impozitare a veniturilor din activitatea artistică (a autorului) în declarația fiscală este necesar să se împartă veniturile în active și pasive. În același timp, venitul activ din activități artistice (de autor) are un impact asupra (ne) plății primelor de asigurare către Agenția de Asigurări Sociale și Compania de Asigurări de Sănătate. Tabelul următor rezumă creanțele și obligațiile.

Artist (autor) poate ține conturi sau evidențe fiscale, pe baza căruia poate menționa ulterior în declarația fiscală suma cheltuielilor efectuate efectiv pentru realizarea, menținerea și asigurarea veniturilor impozabile din activitatea artistică (de autor). În acest caz, auditul fiscal se concentrează pe verificarea dacă artistul (autorul) a declarat toate veniturile impozabile și dacă va solicita doar acele cheltuieli fiscale pe care le poate solicita în temeiul Legii impozitului pe venit.

Alternativ, se poate aplica pentru cheltuieli forfetare, ceea ce înseamnă că va folosi suma ca cheltuială fiscală 60% din venitul impozabil (max. 20.000 €), sau plăți de primă către Agenția de Asigurări Sociale și Compania de Asigurări de Sănătate, dacă acestea au fost plătite până la sfârșitul anului calendaristic relevant. În acest caz, se elimină obligația de a dovedi legătura dintre cheltuielile fiscale și veniturile impozabile. În acest caz, auditul fiscal verifică, în special, dacă artistul (autorul) a declarat toate veniturile impozabile și în suma corectă.

Dacă cheltuielile fiscale efective (de exemplu, cheltuielile percepute) sunt mai mari decât venitul impozabil al artistului (autorului), diferența reprezintă o pierdere fiscală prin care el poate reduce baza de impozitare în următorii ani calendaristici. Artiști (autori) care își desfășoară activitatea în prezent, de ex. ca lucrători independenți, aceștia pot deduce pierderea fiscală din activitatea artistică (de autor) din baza impozitului pe comerț. Alternativ, dacă tranzacția a avut pierderi în trecut, este posibil să se reducă profitul din activitatea artistică (a autorului) prin pierderea fiscală din tranzacție.

Atunci când se impozitează venitul activ în declarația de impozitare, artistul (autorul) poate aplica diferit părți neimpozabile ale bazei de impozitare (de exemplu, partea neimpozabilă a bazei de impozitare a contribuabilului în valoare anuală de 3.830,02 EUR). La calcularea impozitului pe venit, t. j. în cele din urmă, se calculează bazele fiscale parțiale ale venitului activ și pasiv, iar impozitul se calculează dintr-o singură sumă. Cu toate acestea, înseamnă și posibilitatea impozitării progresive.

Rata impozitului pe venit este de 19%, cu toate acestea, numai din acea parte a bazei de impozitare care este mai mică de 176,8 ori valoarea minimului de existență. Pentru 2018, acesta este de 35 268,06 EUR. Partea care depășește suma declarată este impozitată la o rată de 25%.

Artistul (autorul) poate deduce din impozitul pe venit, indiferent dacă este calculat din venitul activ sau pasivbonus fiscal pe copil (în valoare anuală de 258,72 EUR) a bonus fiscal pentru achiziționarea unui apartament sau a unei case (până la o sumă anuală de până la 400 EUR).

În legătură cu obligațiile fiscale de natură nemonetară, am dori să subliniem că un artist (autor) care își impozitează venitul într-o declarație fiscală este obligat să se înregistreze la biroul fiscal. Aceasta este aceeași obligație pe care o au de ex. meseriași. Trebuie să solicitați un număr de identificare fiscală (TIN) până la sfârșitul lunii calendaristice următoare lunii calendaristice în care începe să își desfășoare activitatea profesională ca artist (autor). Artiștii (autori) nu se înregistrează la Oficiul de Statistică al Republicii Slovace, t. j. spre deosebire de lucrătorii independenți, acestora nu li se atribuie un număr de identificare.

Dacă artiștii (autorii) vor impozita veniturile active din activitatea artistică (autorul) în declarația fiscală, aceștia pot fi obligați să plătească contribuții la Agenția de Asigurări Sociale și vor fi obligați să plătească prime pentru asigurarea de sănătate. Pentru plata primelor de asigurare, care se aplică și veniturilor active din activități artistice (de autor), recomandăm articolul Contribuții ale persoanelor care desfășoară activități independente și ale altor SZČO către compania de asigurări sociale și de sănătate începând cu 1.1.2018.

Impozitarea veniturilor din activitatea artistică (a autorului) în declarația de impozitare are avantajele și dezavantajele sale, dar printr-o distribuție adecvată a veniturilor este posibil să se maximizeze utilizarea beneficiilor în impozitarea acestora. În acest caz, planificarea fiscală în timp util este de neînlocuit.

Ce venit este considerat a fi venitul activ al autorilor în 2020 și ce metodă de impozitare este cea mai avantajoasă pentru autori se găsește în articolul Impozitarea veniturilor autorilor în 2020.

Impozitarea veniturilor artiștilor (autorilor) în deducere în 2018

Dacă artistul (autorul) decide să-și impoziteze veniturile prin deducere, impozitarea este responsabilitatea plătitorului de venituri (de exemplu, editura, organizatorul evenimentului). Plătește artistului (autorului) un venit deja impozitat, curat. Același lucru trebuie urmat și de plătitorul de venituri care nu este de acord în mod explicit cu artistul (autorul) cu privire la impozitarea veniturilor prin deducere, deoarece această metodă de impozitare este determinată de lege ca fiind de bază. Plătitorul de venituri nu poate scăpa unilateral de obligațiile legate de impozitarea lor, dar vă reamintim că subiectul impozitării este venitul artistului (autor).

La impozitarea veniturilor din activități artistice (de autor) prin deducere nu este decisiv dacă venitul activ sau pasiv este impozitat. Veniturile impozitate prin deducere sunt considerate a fi impozitate, nu sunt raportate în declarația fiscală și nu sunt supuse plății primelor de asigurare către Agenția de Asigurări Sociale și Compania de Asigurări de Sănătate. Tabelul următor rezumă creanțele și obligațiile pentru deducerea impozitului pe venit.

Impozitarea are loc astfel încât din suma venitului (de ex. Taxa de licență) să se calculeze o contribuție obligatorie la fondul artistic relevant (de exemplu, Fondul literar), care este în cuantum de 2%. Din diferența dintre valoarea venitului și contribuția obligatorie la fondul artistic relevant, se calculează valoarea impozitului, aplicând întotdeauna cota de impozitare de 19%.

Editorul va aduce o contribuție obligatorie la fondul de artă relevant și taxa va reduce veniturile artistului. Această sumă va fi plătită artistului, de ex. într-un cont bancar.

Contribuabilul venitului (de exemplu, editura, organizatorul de evenimente) este obligat să plătească impozitul la impozitul fiscal până în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare lunii calendaristice în care s-a plătit venitul. În aceeași perioadă, el trebuie să notifice biroului fiscal în forma prescrisă cu privire la suma impozitului reținut și plătit.

Artistul (autorul) nu în acest caz, t. j. în cazul impozitării veniturilor din activitatea artistică (de autor), nu există obligații față de biroul fiscal.

Exemplu: în 2018, Evka și-a contribuit experiența la o revistă de automobile. Conform acordului de licență, editorul său va plăti o taxă de licență de 500 EUR pentru ianuarie 2018, care este impozitată prin deducere.

Editorul va reduce mai întâi taxa de licență cu 2% (contribuție la Fondul literar). Din diferență, t. j. din suma de 490 euro, editorul său va calcula și va deduce impozitul pe venit colectat printr-o deducere de 93,10 euro.

Editura va plăti impozitul pe venit până la 15 februarie 2018 în contul biroului fiscal. În aceeași perioadă, el va notifica acest fapt biroului fiscal în forma corespunzătoare și în modul în care comunică cu biroul fiscal.

Modul de completare a notificării privind neimpozitarea redevențelor, precum și un exemplu de acord privind neimpozitarea redevențelor pot fi găsite în articolul Acordul privind neimpozitarea redevențelor și notificarea pentru biroul fiscal (eșantioane).

Rezumat: Compararea avantajelor și dezavantajelor regimurilor impozitului pe venit ale artiștilor în 2018

Nu contează cum sunt impozitate veniturile din activitatea artistică (de autor). Artistul (autorul) poate obține economii financiare considerabile dacă își analizează situația în context sau primește sfaturi de la un expert.

• Lista veniturilor urgente este aprobată de contactul principal
• Impozitarea companiilor farmaceutice News Flash Accace Slovacia
• Școala elementară, Važecká 11, Prešov
• Arhivele nutriției celulare - Salutări succesului
• despre site