aplicată

La 22 septembrie 2015, Consiliul Național al Republicii Slovace a aprobat o modificare a Legii impozitului pe venit. Amendamentul nu a fost încă semnat de președintele Republicii și nu va deveni valabil până când nu va fi publicat în Colecția de legi din Republica Slovacă. Modificările au fost aprobate de la 1 ianuarie 2016. Mai jos este o prezentare generală a celor mai semnificative schimbări.

Venituri din capital

A fost introdus din 2016 baza impozabilă specială pe veniturile din activele de capital. Aceasta înseamnă că veniturile din activele de capital nu vor mai fi incluse în baza comună de impozitare a veniturilor personale împreună cu veniturile din activități dependente, antreprenoriat, alte activități independente, chirie, utilizarea operelor și producției artistice și alte venituri. Veniturile din capital vor fi impozitate separat în baza impozitării speciale la rata de impozitare în valoare de 19% indiferent dacă acestea provin din surse din străinătate sau din surse de pe teritoriul Republicii Slovace.

În prezent, venitul în cauză (cu condiția ca acesta să nu se încadreze în regimul de impozitare la sursă de 19%) face parte dintr-o singură bază de impozitare, iar valoarea impozitului depinde de baza de impozitare realizată pentru toate veniturile impozabile, i. fie 19% resp. 25%.

Vânzarea valorilor mobiliare

Amendamentul se introduce de la 1.1.2016 scutirea de venit a persoanelor fizice

    • din vânzarea valorilor mobiliare tranzacționate lapiață reglementată, dacă perioada dintre achiziția și vânzarea lor depășește 1 an cu condiția ca contribuabilul să nu le includă în proprietatea comercială.
    • din vânzarea de valori mobiliare, opțiuni și venituri din operațiuni derivate rezultate din economii pe investiții pe termen lung, inclusiv venituri plătite după 15 ani de la începutul economiilor pe investiții pe termen lung - dacă nu este activul activității contribuabilului.

Neimpozitarea asistenței sociale

De la 1 ianuarie 2016, asistența socială de la angajator plătită din fondul social va fi scutită de impozitul pe venitul personal în cazul:

    • moartea persoanei dragi a unui membru al personalului,
    • eliminarea consecințelor evenimentelor naturale,
    • incapacitate de muncă pe termen lung a unui angajat, care depășește fără întrerupere majoritatea perioadei de impozitare.

Suma asistenței sociale va fi plătită scutită de impozit în suma totală max. 2.000 EUR pentru o perioadă de impozitare de la un singur angajator.

Dacă asistența socială depășește suma de 2.000 EUR în perioada de impozitare, numai asistența socială peste valoarea astfel determinată va fi inclusă în baza de impozitare. În același timp, dacă „primul” angajator oferă performanțe în valoare de mai puțin de 2.000 EUR, nu este posibil ca alți potențiali angajatori ai angajatului să plătească performanța până la suma maximă stabilită.

Până la sfârșitul anului 2015, venitul în cauză este considerat venit impozabil.

Impozit medical pentru paramedici

Din 2016, impozitul pe venitul personal va fi scutit de impozitul pe venitul personal de la deținătorul medicamentului sub forma valorii alimentelor furnizate furnizorului de asistență medicală la orice eveniment profesional destinat educației, dar numai până la valoarea valorii indemnizație de masă destinată angajaților conform Legii privind indemnizațiile de călătorie.

Dacă alimentele sunt furnizate într-o cantitate mai mare, partea în exces va fi venitul impozabil al furnizorului de servicii medicale.

În cazul în care furnizorul de asistență medicală are în același timp dreptul la o indemnizație de masă de la angajator în conformitate cu prevederile Legii privind despăgubirea călătoriei, atunci alimentele furnizate de către titular furnizorului de servicii medicale în cadrul formării profesionale nu sunt scutite de impozite.

Modificarea periodicității impozitării venitului nemonetar al furnizorilor de asistență medicală de la deținătorul medicamentului

Din 2016, periodicitatea pentru deducerea impozitului și, în același timp, pentru raportarea obligațiilor pentru furnizorii de servicii medicale și deținătorii de medicamente se schimbă. de la un sfert la un an calendaristic.

Această modificare se va aplica numai beneficiilor nemonetare furnizate după 31.12.2015.

Impozitul pe venitul autorului

Chiar și după eficacitatea modificării, se va aplica faptul că veniturile conform Legii drepturilor de autor sunt împărțite în așa-numitele activ și pasiv. Cu toate acestea, de la 1.1.2016 se introduce că în cazul plății unui astfel de venit va fi impozit la sursă, indiferent dacă este vorba, de exemplu, doar de contribuții la ziare și reviste sau la o prelegere sau spectacol artistic.

Cu toate acestea, dacă contribuabilul (de exemplu, artistul) este de acord în scris cu utilizatorul operei că nu se va aplica impozitul reținut la sursă, artistul va plăti el însuși impozitul prin declarația fiscală depusă. Contribuabilul va fi obligat să notifice un astfel de acord administratorului fiscal cel târziu în a 15-a zi de la sfârșitul anului calendaristic în care a fost încheiat.

Trebuie menționat, totuși, că veniturile din publicarea, reproducerea și distribuția de opere literare și de altă natură pe cheltuiala autorilor nu vor fi supuse impozitului reținut la sursă.

Până la sfârșitul anului 2015, numai veniturile autorilor pentru contribuții la ziare, reviste, radio și televiziune sunt supuse impozitului reținut la sursă, cu excepția cazului în care este vorba de o performanță artistică și contribuabilul nu a încheiat acordul scris relevant privind neimpozitul la reținere.

Accesorii pentru creanțe

Crearea unei prevederi la accesoriul creanței va fi considerat o cheltuială fiscală dacă acest accesoriu a fost inclus în venitul impozabil și o perioadă mai lungă decât scadența creanței la care este legat accesoriul 1.080 zile.

Depreciere accesoriile la creanță vor fi considerate o cheltuială fiscală dacă sunt îndeplinite condițiile de mai sus pentru crearea de impozite a unui provizion pentru creanțele creanței.

În caz de sesizare creanțe, inclusiv accesorii, cheltuielile cu impozitul reprezintă valoarea accesoriilor, dacă au fost incluse în venitul impozabil, până la valoarea venitului rezultat din transferul acestuia.

Aceste reguli se vor aplica la depunerea declarațiilor fiscale după 31.12.2015.

Datoriile restante

De la 1 ianuarie 2016, va fi posibil ca un contribuabil căruia instanța a confirmat un plan de restructurare să reducă baza de impozitare cu valoarea pasivelor prin care a crescut baza de impozitare în trecut din cauza datoriilor scadente în perioada de impozitare în care a fost confirmat acest plan. Un contribuabil care a fost declarat falit va proceda în același mod, reducând baza impozabilă în perioada de impozitare care se încheie în ziua precedentă datei efective a declarației de faliment.

În același timp, un contribuabil al cărui plan de restructurare a fost aprobat de o instanță nu trebuie să își mărească baza pentru acele datorii care sunt prevăzute în planul de restructurare.

Evaluarea tehnică a imobilelor închiriate

Amendamentul este desființează obligația de a reduce prețul rezidual îmbunătățirea tehnică efectuată de locatar asupra proprietății închiriate incluse în grupul de amortizare 6 până la valoarea veniturilor din vânzarea acestei îmbunătățiri tehnice.

Modificarea introduce, de asemenea, că, în cazul în care chiriașul efectuează o îmbunătățire tehnică a clădirii închiriate, în timp ce clădirea este utilizată în mai multe scopuri, locatarul va include această îmbunătățire tehnică în grupul de amortizare relevant. conform scopului de utilizare de către chiriaș.

Aceste modificări vor fi aplicate pentru prima dată la depunerea unei declarații fiscale după 31.12.2015, adică deja pentru perioada de impozitare a anului 2015.

Evaluarea activelor selectate

După eliminarea posibilității de evaluare a activelor la costul de înlocuire, cu efect de la 1 ianuarie 2016 în Legea contabilității, prețul de intrare pentru activele corporale și necorporale dobândite prin moștenire și donație și activele financiare achiziționate gratuit vor fi considerate drept preț de intrare de la 1 ianuarie 2016. determinat de un expert, resp. prețul specificat în rezoluția de moștenire.

Modificarea ajustează, de asemenea, definiția cheltuielilor fiscale pentru vânzarea de acțiuni, alte valori mobiliare și interese comerciale.

Noile reguli se vor aplica activelor achiziționate după 31.12.2015.

Standarde și certificate

Cheltuielile pentru obținerea standardelor și certificatelor sunt incluse în baza de impozitare în mod uniform în perioada de valabilitate a acestora, cu maximum 36 de luni, începând cu luna în care au fost plătite cu efect de la 1 ianuarie 2015.

Modificarea prevede că această regulă se aplică numai dacă prețul de achiziție este mai mare de 2.400 EUR. În caz contrar, cheltuielile vor fi incluse în baza de impozitare cu titlu unic.

Acest lucru se va aplica la depunerea unei declarații fiscale după 31.12.2015, adică de asemenea, pentru perioada de impozitare a anului 2015.

Dividende

Veniturile din dividende din profituri recunoscute după 1 ianuarie 2004 continuă nu vor fi supuse impozitului.

Cu toate acestea, ca parte a punerii în aplicare a modificării Directivei UE privind sistemul comun de impozitare aplicabil companiilor-mamă și filialelor, legea introduce că, în cazul în care totalitatea sau o parte a sumei profitului plătit a fost inclusă în cheltuielile fiscale pentru contribuabilul care plătește cota de profit, apoi suma corespunzătoare cota din profitul beneficiarului - persoana juridică rămâne parte a bazei de impozitare.

Scopul celor de mai sus este de a afecta în special instrumentele financiare hibride, care sunt considerate un instrument financiar de credit în statul de plată și un dividend în Republica Slovacă.

Extinderea cercului de persoane scutite de plata unei licențe fiscale

De asemenea, vor fi scutiți de plata unei licențe fiscale comunități funciare, care realizează producția agricolă primară, gestionează pădurile și corpurile de apă, iar cifra de afaceri anuală a acestora nu depășește suma 10.000 de euro.

Un contribuabil care: a depus o moțiune de dizolvare a societății fără lichidare, cu excepția cazului în care capitalul este transferat succesorului legal, începând cu perioada de impozitare în care a fost depusă cererea.

Scutirea se va aplica pentru prima dată la depunerea declarațiilor fiscale după 31.12.2015.

Scutirea se aplică și unui contribuabil care a depus propunerea menționată mai sus de a dizolva o companie fără lichidare în perioadele fiscale anterioare.

Alocarea impozitului pentru sprijinirea sectorului non - profit

Pentru a sprijini sectorul nonprofit prin intermediul institutului de remitere a ponderii impozitului plătit este evitată scăderea treptată a procentului de alocare a impozitelor.

La remiterea cotei de impozit plătite după 31 decembrie 2015, persoana juridică va avea dreptul la remitere 2% taxa platita într-un scop special, dacă a donat ea însăși fonduri sectorului non-profit în valoare de cel puțin 0,5% din impozitul plătit. În caz contrar, ea va avea dreptul să arate doar 1% taxa platita.

Eficacitatea alocării impozitelor de către angajați prin intermediul angajatorului este transferată la 01.01.2018.

La remiterea cotei de impozit plătit în scopuri speciale, procedura actuală va fi utilizată în perioada 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2017.