Absolvent al Departamentului de Contabilitate și Audit de la Universitatea de Economie din Bratislava și expert pe teme din domeniul contabilității, impozitelor și mediului de afaceri și este colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o.
Tichetele de vacanță sunt aprobate. Cine poate primi alocația pentru recreere, pentru ce poate fi utilizată și care angajator trebuie să o furnizeze angajatului.
La 23 octombrie 2018, Consiliul Național al Republicii Slovace a aprobat, prin modificări aduse mai multor reglementări, contribuții pentru recreere și așa-numitele „bonuri de agrement”. Contribuțiile pentru permisele de agrement și recreere vor deveni realitate de la 1 ianuarie 2019, când intră în vigoare modificările la reglementările aprobate. Comparativ cu formularea inițială a propunerii de introducere a indemnizațiilor de recreere, au existat mai multe modificări substanțiale în versiunea aprobată. În articol, veți afla tot ce trebuie să știe angajatorul și angajatul despre indemnizațiile de recreere.
Care sunt condițiile pentru tichetele de reacție în 2020 și care este suma acestora, puteți găsi în articolul Tichete de vacanță în 2020.
Care angajator va fi obligat să acorde indemnizații de recreere
Contribuțiile pentru recreerea angajaților vor fi reglementate prin Legea nr. 311/2001 Coll. Codul muncii, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Codul muncii”), într-un articol special 152a. Conform modificării Codului muncii, un angajator care angajează mai mult de 49 de angajați va fi obligat să ofere salariatului o indemnizație de recreere la cererea acestuia. Înseamnă că numai angajatorul care va angaja 50 sau mai mulți angajați va fi obligat să furnizeze contribuții pentru recreerea angajaților.
De asemenea, este important să subliniem că angajatorul va fi obligat să acorde alocația pentru recreere salariatului la cererea acestuia . Prin urmare, nu este necesar consimțământul angajatorului - este o cerere a angajatului, pe care angajatorul este obligat să o îndeplinească în caz de cerere. Conform Codului muncii, angajatorii care angajează maximum 49 de angajați (1 - 49 de angajați) vor avea, de asemenea, posibilitatea de a oferi angajaților lor o indemnizație de recreere în aceleași condiții și în aceeași măsură ca și obligația angajatorilor care angajează 50 sau mai mult angajați. Prin urmare, pentru angajatorii cu 49 sau mai puțini angajați, acordarea de indemnizații de agrement este voluntară iar pentru angajatorii cu 50 sau mai mulți angajați, asigurarea de indemnizații de recreere este obligatorie.
Modul în care funcționează contribuțiile recreative în practică este abordat de răspunsurile la întrebările cititorilor din articolul Contribuția la recreere în practică - întrebări ale cititorilor
Numărul decisiv de angajați este calculat ca medie pentru anul precedent
Pentru a stabili dacă un angajator este sau nu obligat să acorde o indemnizație de recreere angajaților săi, numărul angajaților săi este decisiv. Prin urmare, metoda de determinare a numărului de angajați angajatori este, de asemenea, foarte importantă. Conform Codului muncii, în scopul asigurării unei contribuții pentru recreere numărul de angajați angajați înseamnă numărul mediu înregistrat de angajați pentru anul calendaristic precedent.
Aceasta înseamnă, de exemplu, că dacă angajatorul a avut în medie 43 de angajați în 2018, dar în 2019 are deja 57 de angajați la o anumită dată, atunci angajatorul nu este încă obligat să acorde indemnizația de recreere angajaților săi în 2019. Acest lucru se datorează faptului că în anul calendaristic anterior numărul mediu înregistrat de angajați a fost mai mic de 50. În practică, poate apărea situația opusă, și anume că angajatorul va avea în medie 57 de angajați în 2018, dar în 2019 va avea o dată în prezent doar 43 de angajați. În acest caz, deja angajatorul este obligat în 2019 să ofere angajaților săi o indemnizație de recreere, deoarece în anul calendaristic precedent numărul său mediu înregistrat de angajați a fost mai mare de 49.
Care angajat va avea dreptul la indemnizația de recreere
Pentru un angajator care va fi obligat să acorde indemnizații de recreere angajaților săi, angajații a căror angajare la angajator durează continuu cel puțin 24 de luni vor putea solicita o indemnizație de recreere. Prin urmare, numai angajații care lucrează în baza unui contract de muncă vor avea dreptul la indemnizația de recreere. Negociatorii nu au dreptul la o indemnizație de recreere. Îndeplinirea condițiilor pentru acordarea unei indemnizații de recreere este evaluată în ziua recreerii. Aceasta înseamnă că, în ziua în care începe recreerea, angajatul trebuie să fi fost angajat într-o relație continuă cu angajatorul timp de cel puțin 24 de luni. Apoi are dreptul la o indemnizație de recreere. Un angajat poate solicita indemnizație de recreere de la un singur angajator într-un an calendaristic.
Notă: Modificările aduse unor alte legi, de la 1 ianuarie 2019, vor da dreptul la o indemnizație de recreere nu numai pentru angajații care lucrează în sectorul privat, ci și pentru funcționarii publici (serviciul public), ofițerii de poliție, pompierii, soldații și ofițerii vamali.
Informații despre cine este obligat să plătească pentru ședere, astfel încât angajatul să poată solicita o indemnizație de agrement, se găsește în articolul Cine poate plăti pentru recreere, astfel încât angajatul să poată utiliza indemnizația?
Suma contribuției angajatorului pentru recreere va fi de 275 de euro pe an
Angajatorul va fi obligat să contribuie la recreerea membrului personalului în sumă de 55% din cheltuielile de recreere, dar nu mai mult de suma de 275 EUR pe an calendaristic. Se poate deduce din aceasta că, dacă un angajat este selectat pentru recreere într-un an calendaristic cu o valoare totală care nu depășește 500 EUR, angajatorul va fi obligat să ramburseze 55% din cheltuielile pentru aceste recreeri (55% din 500 EUR este exact 275 euro, care este contribuția maximă anuală a angajatorului la recreere). După ce a depășit valoarea de 500 EUR din recreerea angajatului într-un anumit an, angajatorul nu mai este obligat să contribuie la recreerea angajatului în acel an.
Angajatorii vor contribui la angajați pentru recreere în valoare de 500 de euro pe an.
Cu toate acestea, suma maximă a indemnizației de recreere a angajatorului de 275 EUR se aplică numai angajaților care lucrează pentru el într-un timp de lucru săptămânal fix (aceștia lucrează „cu normă întreagă”). Pentru un angajat care a fost de acord angajarea cu jumătate de normă (munca cu jumătate de normă), suma maximă a indemnizației de recreere pentru un an calendaristic de 275 EUR va fi redusă cu corespunzând orelor de muncă mai scurte. Astfel, dacă un angajat are o relație de muncă „cu jumătate de normă” convenită, angajatorul este obligat să contribuie la recreerea sa cu maximum 137,50 EUR pe an calendaristic (jumătate din indemnizația de recreere de 275 de zile pentru un angajat „cu normă întreagă” ).
Ce se poate folosi pentru o indemnizație de recreere și un voucher de vacanță
Cheltuielile de agrement eligibile, la care angajatorul este obligat să contribuie la angajat, sunt cheltuielile dovedite ale angajatului pentru:
- servicii turistice asociate cazării pentru cel puțin două nopți în Republica Slovacă,
- pachet de sejur care conține cazare pentru cel puțin două nopți și servicii de catering sau alte servicii legate de recreere în Republica Slovacă,
- cazare pentru cel puțin două nopți în Republica Slovacă, care poate include servicii de catering,
- a organizat activități de mai multe zile și evenimente de recuperare în timpul vacanțelor școlare în Republica Slovacă pentru copilul unui angajat care frecventează școala primară sau unul din primii patru ani ai unei licee cu un program educațional de opt ani.
Prin urmare, angajatorul este obligat să contribuie la angajat doar pentru recreere, care este asociat cu cel puțin două nopți în Republica Slovacă. Recreere asociată cu cazare pentru o noapte (de exemplu, de sâmbătă până duminică) angajatorul nu este obligat să ramburseze angajatul. Cheltuielile eligibile rambursate de angajator pot implica diverse forme de recreere. Poate fi servicii turistice, poate fi pachete de cazare sau poate fi cazare (sau cazare asociată cu furnizarea de alimente). În ceea ce privește serviciile turistice, problema poate fi că Codul muncii nu definește ceea ce trebuie înțeles prin termenul „servicii turistice”. În plus, Codul muncii nici măcar nu se referă la nicio altă reglementare care îl definește în acest termen.
Angajatorul va rambursa angajatului pentru cazare, mese și, de asemenea, un sejur de weekend.
Pachete de cazare care conțin servicii de cazare și catering sau alte servicii legate de recreere multe sunt cunoscute în principal sub formă de sejururi de weekend sau de mai multe zile vândute pe portaluri de reduceri. Dacă sunt conectate cu două nopți în Slovacia, angajatorul este obligat să le ramburseze angajatului. A treia posibilitate de recreere rambursată de angajator este cazarea pentru cel puțin două nopți în Slovacia, care poate include servicii de catering. Un tip specific de recreere rambursat de angajator în conformitate cu Codul muncii este organizat activități de mai multe zile și evenimente de recuperare în timpul vacanțelor școlare în Republica Slovacă pentru copilul unui angajat care frecventează școala primară sau unul din primii patru ani de liceu de opt ani . Sub aceasta este necesar să ne imaginăm în special așa-numitele „tabere de vară pentru copii”. Angajatorul este, de asemenea, obligat să contribuie la angajat.
Angajatorul este obligat să plătească cheltuielile pentru recreerea întregii familii
Codul muncii stabilește obligația angajatorilor de a contribui nu numai la recreerea angajaților înșiși, ci și la recreerea întregii familii a acestor angajați. Cheltuielile eligibile pentru recreere, pe care angajatorul este obligat să le ramburseze angajatului, reprezintă și cheltuielile dovedite ale angajatului pentru soț, copil al angajatului și o altă persoană care locuiește cu angajatul în aceeași gospodărie care participă la recreere cu angajatul. Copilul nu este doar propriul copil al angajatului, ci și copilul încredințat angajatului în îngrijire alternativă pe baza unei decizii judecătorești sau copilul încredințat angajatului aflat în îngrijire înainte de decizia instanței de adopție.
În practică, există o gamă largă de persoane la care angajatorul trebuie să contribuie la recreere.
Prin urmare, angajatorul este obligat să contribuie la recreerea nu numai a angajatului, ci și la recreația soțului și copilului angajatului, dacă acestea sunt recreative împreună cu angajatul. De asemenea, este destul de important ca. angajatorul contribuie, de asemenea, la recreerea altor persoane care locuiesc cu angajatul în aceeași gospodărie, dacă acestea se recreează împreună cu angajatul. În practică, recreerea poate fi plătită și pentru soțul angajatului, dacă nu este încă căsătorit, dar locuiește împreună. De asemenea, dacă, de exemplu, un angajat este singur și locuiește cu părinții săi și îi ia în recreere, angajatorul este obligat să contribuie și la recreere.
Alocația pentru recreere poate fi asigurată prin bani sau bonuri
Codul muncii permite angajatorului să ofere angajatului o indemnizație de recreere fie în numerar, fie sub formă de bon de vacanță. Forma în care va fi acordată indemnizația de recreere revine angajatorului.
În cazul numerarului, angajatul percepe recreerea și angajatorul îl rambursează.
Dacă angajatorul decide să ofere salariatului o indemnizație de recreere în numerar, procedura de acordare a acesteia trebuie să fie următoarea. Angajatul va merge la recreere și îl va plăti din propriile resurse. Cel mai târziu în termen de 30 de zile de la sfârșitul recreerii, angajatul este obligat să demonstreze angajatorului cheltuielile eligibile pentru recreere prin prezentarea documentelor contabile (aceste documente trebuie să conțină numele angajatului). Atunci este angajatorul este obligat să ofere salariatului o indemnizație de recreere în cea mai apropiată perioadă salarială (cu excepția cazului în care angajatorul convine altfel cu angajatul). Dacă recreerea începe într-un an și continuă continuu în anul următor și angajatul o solicită, indemnizația de recreere va fi percepută angajatului ca indemnizație de recreere pentru anul în care a început recreerea.
Informații privind furnizarea de alocații de recreere și rambursarea acestora sau furnizarea de tichete de agrement care ar trebui să fie cunoscute de contabili, pot fi găsite în articolul Tichete de agrement - tabelul pentru contabili
Voucherul de vacanță va lua forma unui card electronic
A doua posibilitate de a oferi o contribuție pentru recreere este așa-numitele „vouchere recreative”. Voucherul de vacanță va lua forma unui mijloc de plată care păstrează valoarea proprietății în format electronic. Înseamnă că tichetele de vacanță vor arăta asemănător cu cardurile electronice de masă și vor funcționa în mod similar. Tichetele de agrement vor fi emise numai de entitățile autorizate, iar angajatorul le va putea obține de la acestea. Angajatorul va plăti emitentului voucherului de vacanță o taxă de mediere de maximum 3% din valoarea voucherului de vacanță.
Tichetele de vacanță vor funcționa similar cardurilor electronice de masă.
Tichetele de agrement vor putea fi utilizate exclusiv pentru acoperirea cheltuielilor de agrement eligibile pe teritoriul Republicii Slovace, vor fi emise pentru un anumit angajat și nu vor fi transferabile unei alte persoane. Ca și în cazul cărților de masă, tichetele de agrement vor fi completate de angajatori cu un anumit credit, pe care angajatul îl poate folosi pentru a acoperi cheltuielile de agrement. Posibilitatea plății prin tichete de vacanță va fi, de asemenea, limitată numai în facilitățile de agrement cu care emitentul tichetului de vacanță va avea o relație contractuală. Destul de important este că voucherul de vacanță va fi valabil numai până la sfârșitul anului calendaristic în care a fost emis voucherul de vacanță. Prin urmare, eliberarea abonamentelor noi de către angajați în fiecare an va costa angajatorului mulți bani.
Aspect fiscal al indemnizațiilor de recreere pentru angajați și angajatori
Unul dintre reglementări, care a fost modificat împreună cu Codul muncii din cauza contribuțiilor pentru recreere, a fost și Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea impozitului pe venit”). Din punctul de vedere al angajatului, indemnizațiile de recreere acordate angajatului de către angajatorul său vor fi scutite de impozitul pe venit. Aceasta înseamnă că suma furnizată de angajator angajatului ca indemnizație de recreere nu va fi impusă angajatului (acesta o va primi ca „venit net”) și nici angajatul, nici angajatorul nu vor plăti de la acesta nicio asigurare de sănătate și socială. . Pentru angajator, indemnizațiile de recreere vor fi acordate în măsura și în condițiile stabilite în Codul muncii prin cheltuieli fiscale, ceea ce va reduce baza impozitului pe venit. Alocațiile de agrement acordate în valoare de peste 55% din cheltuielile eligibile și în valoare de peste 275 EUR pe an nu vor mai fi, prin urmare, cheltuieli impozabile ale angajatorului.
Contribuții pentru recreere ca cheltuială fiscală și pentru SZČO
SZČO poate include și cheltuielile de recreere în cheltuielile lor fiscale.
De asemenea, persoanele fizice cu venituri din afaceri și alte activități independente conform articolului 6 alin. 1 și 2 din Legea privind impozitul pe venit, aceștia vor putea solicita cheltuieli de agrement în cheltuielile lor fiscale. Cheltuielile sau costurile pentru recreere vor fi în sfera, cuantumul și în condițiile stabilite pentru angajați conform Codului muncii cheltuieli fiscale și ale unei persoane fizice cu venituri din afaceri și alte activități independente care desfășoară această activitate în mod continuu timp de cel puțin 24 de luni. Condiția pentru includerea acestor cheltuieli de agrement în cheltuielile cu impozitul pe veniturile din afaceri și alte activități independente este ca acestui contribuabil să nu i se acorde o indemnizație de recreere ca angajat (în legătură cu desfășurarea unei activități dependente).
Puteți citi mai multe informații despre tichetele de agrement în articolul Tichetele de agrement în practică - cele mai frecvente întrebări, în care cele mai frecvente întrebări au primit răspunsul consilierilor de la Camera Slovacă a Consilierilor Fiscali.