Întrebați, noi și experții răspundem. Ca parte a centrului nostru de consiliere Business with Experts, ne-ați trimis întrebări cu privire la tichetele de vacanță. Dagmar Bednáriková și Alica Orda Oravcová de la Camera Slovacă a Consilierilor Fiscali le-au răspuns.
Cât timp trebuie să fie angajat un angajat de companie pentru a putea rambursa șederea de vacanță? El trebuie să aibă un contract de muncă pe perioadă nedeterminată?
Dagmar Bednáriková, SKDP: Legea vorbește despre condiția de bază pentru declararea contribuției - durata angajării. Nu specifică alte condiții. Aceasta înseamnă că poate fi o relație de muncă pentru o perioadă nedeterminată, dar și pentru o perioadă de timp determinată, o angajare cu normă întreagă sau cu jumătate de normă (în cazul unei perioade mai scurte cu efecte adecvate). Singura condiție este continuitatea relației de muncă pentru o perioadă specificată de 24 de luni, adică doi ani.
De când contează cei doi ani lucrați? Are un voucher de agrement, resp. indemnizația de recreere are dreptul unui angajat care, deși a lucrat pentru companie mai mult de doi ani, a avut mai întâi un contract pe durată determinată și are un contract nou pentru doar opt luni?
Dagmar Bednáriková: Anii lucrați pentru acordarea contribuției sunt întotdeauna evaluați în ziua începerii recreerii. Astfel, un angajat are dreptul la indemnizație dacă a fost angajat continuu timp de cel puțin 24 de luni la data începerii șederii sale. În cazul în care continuarea relației de muncă are caracterul de act adițional la contractul de muncă original, relația de muncă durează continuu. Dacă relația de muncă este reînnoită într-o formă modificată, dar fără pauză, care este doar o zi, de exemplu dintr-o perioadă determinată pentru o perioadă nedeterminată, atunci angajatul îndeplinește condiția.
Cum ar trebui să pretindă recreerea SZČO?
Dagmar Bednáriková: SZČO nu are dreptul la rambursarea concediului. Cu toate acestea, el are dreptul la o reducere a bazei sale fiscale de 55% din cheltuielile de agrement. Procesul este în principiu același ca și în cazul angajatorilor tradiționali. Astfel, trebuie să fie exclusiv un sejur intern asociat cu două nopți, trebuie să existe o factură de la un hotel sau unitate de cazare numită SZČO și, în plus, SZČO nu trebuie să primească o indemnizație de recreere ca angajat. Perioada de activitate trebuie să fie de cel puțin doi ani. 55% din cheltuielile de agrement eligibile pot fi utilizate pentru cheltuieli fiscale, dar o sumă maximă de 275 EUR.
Angajații aflați în concediu de maternitate/părinte pot solicita, de asemenea, un voucher de vacanță (indemnizație de recreere)?
Dagmar Bednáriková: Legea nu condiționează dreptul la indemnizație de statutul actual al angajatului. Dreptul de a utiliza indemnizația de recreere poate fi, de asemenea, cei care se află în concediu de maternitate sau parental, în concediu fără plată sau sunt incapabili să lucreze și sub.
Oriunde este posibil să folosiți un voucher de vacanță?
Alica Orda Oravcová, SKDP: Utilizarea tichetelor de agrement depinde de emitentul specific al tichetelor de agrement și de rețeaua de acceptare a acestuia. Prin urmare, recomand angajatorilor, precum și reprezentanților angajaților, care vor negocia cu angajatorul condițiile pentru furnizarea de tichete de vacanță pentru a verifica rețeaua de acceptare a furnizorului de tichete de vacanță. Sunt conștient de faptul că, dacă angajații sunt interesați să utilizeze tichete de agrement într-o instalație care nu se află în rețeaua de acceptare, vor cere emitentului să o completeze, iar emitentul va intra în negocieri comerciale cu unitatea de cazare și cooperarea va fi de obicei convenită.
Este posibil să se aplice alocația de recreere cu o persoană care locuiește în aceeași gospodărie, dacă este partener, dar nu soț?
Alica Orda Oravcová: Da, Codul muncii definește persoanele pentru care este posibil să se utilizeze indemnizația de recreere. O astfel de persoană este, de asemenea, o altă persoană care locuiește cu angajatul în aceeași gospodărie, care participă la recreere cu angajatul. Un angajat care a cheltuit fonduri pentru recreere pentru el și prietena sa, cu care locuiește în aceeași gospodărie, transmite angajatorului împreună cu documentul contabil o declarație solemnă scrisă că persoana (numele, prenumele, data nașterii) locuiește cu angajatul din aceeași gospodărie.
Dacă soții pleacă în vacanță și fiecare are un angajator diferit, trebuie să aibă două facturi sau poate exista una în comun? Dacă unul este comun, angajatorul va rambursa 55% fiecărui cuplu căsătorit.?
Dagram Bednáriková: Fiecare angajat (cu excepția categoriei așa-numitului conciliator) care îndeplinește condițiile legale are dreptul la o indemnizație de recreere. Aceasta înseamnă că, dacă fiecare soț îndeplinește criteriile legale, fiecare dintre ei poate folosi dreptul angajatorului său. În evaluarea acestei cereri, este important, de asemenea, cine figurează pe documentul contabil. Ambele nu pot fi listate. Dacă ambii vor să revendice în mod individual, fiecare dintre ei trebuie să aibă un document contabil cu propriul nume.
Angajatul are dreptul să fie rambursat de angajator pentru mai multe sejururi pe parcursul anului, dacă acestea se ridică la un total de 500 de euro?
Dagmar Bednáriková: Legea nu vorbește despre frecvența atragerii contribuției. Poate fi folosit de mai multe ori pe an pentru mai multe sejururi. Angajatorul va rambursa toate sejururile, dar până la maximum 55 la sută din cheltuielile dovedite din toate documentele aferente anului (până la maximum 275 euro).
Dacă costul sejurului este mai mare de 500 EUR, de exemplu costul sejurului este de 580 EUR, am dreptul la o rambursare de 55% din suma sejurului sau din suma de 500 EUR?
Dagmar Bednáriková: Din textul legii reiese clar că angajatorul este obligat să acorde contribuții pentru recreere în măsura și în condițiile stabilite de Codul muncii. Acesta definește valoarea contribuțiilor obligatorii până la maximum 55% din cheltuielile eligibile, într-o sumă absolută de maximum 275 EUR pe an. În mod voluntar, poate plăti, de asemenea, mai mult de 55% din cheltuielile eligibile, cu condiția ca contribuțiile plătite în acest mod să nu fie cheltuielile fiscale ale angajatorului (cu excepția cazului în care este convenit în convenția colectivă etc.). Din punctul de vedere al angajatului, acestea devin venituri impozabile, din care trebuie să plătească și taxe.
În cazul în care angajatul aduce angajatorului o factură pentru cazare și atașează blocuri de wellness, permis de schi etc., angajatorul trebuie să ramburseze și 55% din aceste costuri.?
Dagmar Bednáriková: Legea include și alte servicii legate de cazare printre cheltuielile eligibile, de ex. intrare în piscină, centru de fitness, factură de wellness și altele asemenea, dacă sunt enumerate într-un singur document - factură resp. document contabil. Nu este posibil să rambursați activități suplimentare în afara contului pentru ședere prin blocuri. Cheltuielile eligibile pentru rambursarea contribuției sunt cheltuielile menționate în documentul contabil.
La ce dată este evaluat numărul de angajați, care este calculul și cine este luat în considerare? Ce zici de munca sezonieră - dacă, de exemplu, compania are mai mult de 50 de angajați pe parcursul anului, dar începând cu 31.12. mai puțin de 50 de angajați?
Alica Orda Oravcová: În scopul dreptului obligatoriu al angajaților la tichete de agrement, Codul muncii definește cu exactitate calculul numărului de angajați angajați, care este numărul mediu înregistrat de angajați pentru anul calendaristic precedent. Portalul podnikajte.sk a publicat un ghid pentru recalcularea în cauză, în care este definită cu precizie procedura de calcul al numărului mediu înregistrat de angajați.
Un document de la ERP, unde numele angajatului va fi scris (nu manual, ci introdus și tipărit de sistem), este un document adecvat pentru plata în exces?
Alica Orda Oravcová: Nu recomand acest lucru. Vă recomand să solicitați un document contabil (unele facilități de cazare emit și facturi) în care să se menționeze numele angajatului și plata facturii, resp. se va referi direct la documentul în cauză. Dacă trimiteți angajatorului un document contabil cu numele de mână al angajatului, angajatorul va avea dreptul să refuze rambursarea unui astfel de document.
Dagmar Bednáriková: În ceea ce privește rambursarea indemnizației de cazare resp. un pachet de ședere pe baza unui document ERP, acceptabil ca document în scopul contribuției, este numai cu condiția ca datele specifice ale angajatului să facă parte din datele de ieșire ERP. Legea definește cu precizie termenul de document contabil. El trebuie să îndeplinească anumite cerințe legale. Astfel, trebuie să conțină numele, prețul șederii, data și alte detalii ale documentului contabil. Facilitățile de cazare nu sunt obligate să emită o factură persoanelor fizice.
Forma indemnizației de recreere este decisă de angajator sau angajat? Angajatorul poate refuza să ramburseze angajatului factura de cazare dacă folosește serviciile uneia dintre companiile care emit bonuri de vacanță.?
Alica Orda Oravcová: Angajatorul decide cu privire la forma alocației de recreere, dacă furnizează bonuri de agrement ca atare sau dacă va plăti în exces documentele contabile. Această decizie este menționată de angajator în directiva sa internă a companiei. În directiva internă a companiei, angajatorul menționează procedura, termenele, forma și alte detalii privind furnizarea bonurilor de agrement. Acest lucru rezultă direct din Codul muncii, care oferă angajatorului posibilitatea de a opta pentru tichete de agrement. Dacă angajatul are dreptul la alocație, angajatorul acceptă și rambursează documentul contabil în conformitate cu reglementările sale interne, resp. contracte colective, resp. oferiți angajatului un voucher de agrement. Angajatorul decide dacă angajatului i se va oferi un voucher de agrement sau angajatorul va rambursa documentele contabile în același mod ca și în cazul bonurilor de masă.
Este posibil să se ia în considerare doar o factură ca pe un document contabil cu numele angajatului? Angajatul poate rămâne și la o persoană fizică înregistrată pentru închirierea de bunuri imobiliare, dar aceste persoane nu sunt antreprenori și nu este obligația lor să emită o factură. Ce în acest caz?
Alica Orda Oravcová: Legea prevedea obligația angajatului de a depune un document contabil, care trebuie să includă desemnarea acestuia. Dacă persoana fizică, non-antreprenor este găzduită, factura nu este emisă în conformitate cu legea TVA. Prin urmare, un document contabil astfel cum este definit de Codul muncii este suficient pentru contabilitatea costurilor.
Cu toate acestea, cazul pe care îl menționați nu poate fi utilizat din cauza definiției nopții în Legea privind promovarea turismului, care o definește astfel: înnoptarea unei persoane fizice într-o unitate administrată de o entitate economică care furnizează servicii de cazare temporară pentru care a plătit taxa locală de cazare către municipalitate. Dacă angajatul este interesat să depună un document contabil de la o persoană care închiriază apartamente, de exemplu de la o altă persoană care are venituri conform §6 alin. 3 din Legea privind impozitul pe venit, dar această persoană nu plătește impozitul pe cazare, condiția dreptului nu este îndeplinită.
Care sunt avantajele/dezavantajele unui angajator dacă decide să ofere o indemnizație de recreere printr-o companie de bonuri, în comparație cu plata facturilor direct angajaților?
Alica Orda Oravcova:
Beneficii pentru angajator:
- Angajatorul comandă un bon de agrement de la emitent pe baza cererii angajatului și informații despre valoarea recreerii și plătește voucherele. Îi înmânează angajatului cardul cu bonuri electronice. Echipa și-a îndeplinit datoria.
- Angajatorul nu verifică dacă angajatul a folosit un voucher de agrement pentru recreere cu persoane specificate de Codul muncii.
- Angajatorul nu este responsabil pentru exactitatea documentului contabil pregătit pentru recreere.
- Angajatorul nu verifică dacă unitatea de cazare a plătit impozitul pe cazarea nopții.
Dezavantaje pentru angajator:
- Dacă angajatorul acceptă un comision pentru tichete de agrement cu emitentul, acesta plătește un comision, care reprezintă 0-3% din volumul tichetelor. Taxa depinde de negocierile comerciale cu emitentul.
Care este motivația pentru un angajator cu mai puțin de 50 de angajați de a oferi voluntar o indemnizație de recreere? Este mai eficient din punct de vedere fiscal în comparație cu alte forme de beneficii pentru angajați?
Alica Orda Oravcová: În prezent, manifestăm un mare interes pentru indemnizațiile de recreere chiar și pentru angajatorii al căror număr mediu înregistrat de angajați nu depășește 49. Acesta este un alt beneficiu care poate contribui la bunăstarea și motivația mai mare a angajatului. În același timp, această contribuție este scutită de impozite și impozite dacă sunt îndeplinite condițiile, astfel încât furnizarea acestui beneficiu poate fi benefică atât pentru angajat, cât și pentru angajator.