cheltuieli

Sufletul unui contabil, în prezent, de asemenea, mamă în concediu parental și colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o . În prezent este specializată în procesarea impozitelor personale.

Un angajator este o persoană fizică sau juridică care angajează cel puțin o persoană fizică într-o relație de muncă sau relații de muncă similare, dacă acest lucru este prevăzut de un regulament special. Ce cheltuieli (costuri) poate solicita angajatorul în raport cu angajații în cheltuieli fiscale în 2019?

La angajarea persoanelor fizice, angajatorul este reglementat de Legea nr. 311/2001 Coll. Codul Muncii astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Codul muncii”). Este necesar ca angajatorul să fie atent la cheltuielile (costurile) pe care le poate aplica cheltuielilor fiscale în 2019 și să țină cont în acest sens, în special de Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare "Legea impozitului pe venit„).

Secțiunea 19 din Legea privind impozitul pe venit stipulează ce cheltuieli (costuri) un angajator, indiferent dacă o persoană fizică sau juridică poate solicita în cheltuieli fiscale și, astfel, reduce valoarea impozitului pe venit pentru 2019.

Despre ce cheltuieli (costuri) poate solicita un lucrător independent sau s.r.o. în cheltuieli fiscale. în 2019 puteți citi în articolele Cheltuieli fiscale ale unui lucrător independent în 2019 sau Cheltuieli fiscale ale s.r.o. în 2019.

Cheltuieli fiscale (costuri) pe care angajatorul le poate solicita în cheltuieli fiscale în 2019

În 2019, o persoană fizică sau juridică care este angajator poate solicita cheltuieli fiscale, în special cheltuieli (costuri) pentru condițiile de muncă și sociale și asistență medicală pentru angajați, acestea fiind adesea următoarele cheltuieli (costuri):

  • cheltuieli cu securitatea și sănătatea la locul de muncă,
  • cheltuieli cu echipamente igienice la locurile de muncă,
  • cheltuieli pentru îngrijirea sănătății angajaților în măsura prevăzută de reglementări speciale și pentru propriile instituții medicale,
  • cheltuieli cu formarea și recalificarea angajaților, facilități educaționale proprii,
  • indemnizații de personal,
  • salariile și alte drepturi de angajare ale angajaților,
  • primele de asigurare și contribuțiile angajaților din beneficiul nemonetar crescut și avansurile fiscale deduse din acest beneficiu nemonetar crescut,
  • cheltuieli de calatorie,
  • cheltuieli pentru transportul personalului la și de la locul de muncă,
  • contribuții suplimentare la economii de pensii,
  • taxa pentru neîndeplinirea cotei obligatorii de angajare a cetățenilor cu abilități de muncă modificate și a cetățenilor cu abilități de muncă modificate cu handicap mai sever,
  • si altul.

Cheltuieli privind securitatea și protecția sănătății la locul de muncă și echipamentele igienice ale locurilor de muncă în cheltuielile fiscale ale angajatorului în 2019

Angajatorul este obligat să asigure securitatea și protecția sănătății angajaților la locul de muncă și să ia măsurile necesare în acest scop și, în același timp, este obligat să îmbunătățească nivelul de protecție a muncii în toate activitățile.

În legătură cu asigurarea protecției securității și sănătății la locul de muncă sau a echipamentelor igienice de la locul de muncă, angajatorul poate aplica cheltuieli fiscale:

În legătură cu achiziționarea de haine de lucru sau încălțăminte pentru angajați, angajatorul poate solicita cheltuieli fiscale:

Este controversat dacă angajatorul poate aplica cheltuieli (costuri) în scopuri reprezentative (de exemplu, procese de avocați, consilieri fiscali sau manageri etc.) pentru cheltuieli fiscale. Acest lucru depinde în special de faptul dacă această obligație apare pentru angajator dintr-un regulament general obligatoriu. În cazul în care îmbrăcămintea reprezentativă nu rezultă pentru angajator dintr-o reglementare general obligatorie, acesta poate solicita astfel de cheltuieli (costuri) pentru îmbrăcămintea dată, de regulă, dacă prevede în reglementările sale interne domeniul de aplicare și alte condiții pentru furnizarea unei astfel de lucrări. haine. Regulamentul intern impune angajatorului să definească natura și forma hainelor de lucru și, de asemenea, să marcheze permanent și vizibil aceste haine cu mărcile de identificare ale angajatorului (un semn permanent este, de exemplu, coaserea sau călcarea denumirii comerciale sau a mărcii comerciale a angajatorului). Marcând această îmbrăcăminte reprezentativă cu semnele angajatorului, acest lucru împiedică angajatul să o folosească în scopuri private și nu va fi posibilă schimbarea acesteia, de ex. cu îmbrăcăminte formală.

Cheltuieli pentru îngrijirea sănătății angajaților în cheltuielile fiscale ale angajatorului în 2019

Angajatorul poate solicita în 2019 cheltuielile fiscale toate cheltuielile (costurile) asociate examinărilor medicale preventive, care sunt legate de începerea lucrului angajatului, adică j. costurile examinării medicale preventive:

  • înainte ca angajatul să înceapă munca,
  • în legătură cu efectuarea muncii,
  • înainte de a schimba clasificarea postului,
  • la încetarea raporturilor de muncă, la încetarea raporturilor de muncă din motive de sănătate.

Pe lângă inspecțiile preventive, angajatorul poate aplica și cheltuielile fiscale cheltuieli pentru examinări medicale de urgență. Cu toate acestea, atunci când se aplică costurile (costurile) examenelor medicale, este necesar ca angajatorul să acorde atenție dacă aceste examinări medicale sunt într-adevăr necesare în raport cu munca angajaților, deoarece numai în acest caz sunt recunoscute ca o cheltuială fiscală. .

Acestea sunt cheltuieli (costuri) pentru inspecții legate de munca angajatului:

  • care efectuează lucrări clasificate în categoria a treia sau a patra categorie în ceea ce privește riscurile pentru sănătate (de exemplu, a treia categorie de risc include un miner, chimist, metalurgist etc., a patra categorie de risc include un sudor, strung etc.),
  • cine desfășoară lucrări clasificate în a doua categorie, a treia categorie sau a patra categorie din punct de vedere al riscurilor pentru sănătate, dacă nu a efectuat acea muncă de mai mult de șase luni din motive de sănătate,
  • în cazul reapariției unei boli profesionale în aceeași profesie la același loc de muncă,
  • a căror capacitate medicală de muncă necesită o reglementare specială.

Angajatorul poate solicita și cheltuieli fiscale cheltuieli (costuri) pentru serviciul de sănătate în muncă, a cărui sarcină este de a furniza servicii de prevenire și protecție (în special, prevenirea riscului de deteriorare a sănătății angajatului și protecția împotriva acestuia).

Angajatorul poate solicita, de asemenea, cheltuieli (costuri) pentru propriile sale facilități medicale pentru cheltuieli fiscale.

Aceste cheltuieli pentru îngrijirea sănătății angajaților, pe care angajatorul le asigură angajaților săi dincolo de domeniul de aplicare în ceea ce privește munca, nu pot fi aplicate cheltuielilor fiscale (de exemplu, vaccinarea unui angajat împotriva gripei etc.).

Cheltuieli pentru educație și recalificare a angajaților în cheltuielile cu impozitul angajatorului în 2019

Angajatorul poate solicita în cheltuieli fiscale numai acele cheltuieli (costuri) pentru educația sau recalificarea angajaților care:

  • legat de activitatea comercială a angajatorului și
  • legat de clasificarea postului angajatului.

Aceasta înseamnă că, dacă un angajator dorește să revendice în cheltuieli fiscale acele cheltuieli (costuri) pe care le-a suportat pentru educarea sau recalificarea angajaților, acestea trebuie să fie legate de realizarea, asigurarea și menținerea venitului său impozabil.

Educația angajaților este reglementată de articolele 153-155 din Codul muncii, care prevede că angajatorul se ocupă de:

  1. aprofundarea calificării angajaților (educație): aceasta înseamnă că angajatorul aprofundează (menține, îmbunătățește) cunoștințele și abilitățile pe care angajatul le-a dobândit deja și că are nevoie pentru a-și îndeplini munca. Un exemplu de aprofundare a calificării este, de exemplu, un seminar privind modificările reglementărilor contabile, la care va participa un contabil - un angajat al angajatorului.

În cazul aprofundării calificărilor, t. j. Educația angajatorului poate fi utilizată de angajator pentru cheltuieli fiscale:

Cu toate acestea, angajatorul este obligat să recalifice angajatul care se mută la un nou loc de muncă sau la un nou tip sau metodă de lucru (dacă este necesar, de exemplu, în ceea ce privește schimbările în organizarea muncii). În acest caz, angajatorul poate solicita cheltuieli fiscale:

  • compensarea salariilor,
  • rambursarea altor costuri asociate studiului,
  • cheltuieli de calatorie.

Alocațiile de subzistență ale angajaților în cheltuielile fiscale ale angajatorului în 2019

Angajatorul este obligat să ofere mese angajaților săi, fie direct la locul de muncă, fie în vecinătatea acestora. Ca parte a furnizării meselor pentru angajați, angajatorul poate:

  • utilizați propriile facilități de catering,
  • utilizați facilitățile de catering ale altor angajatori,
  • furnizează servicii de catering prin intermediul unei persoane juridice sau fizice autorizate să furnizeze servicii de catering.

Cheltuiala fiscală pentru angajator este valoarea indemnizației de masă, care trebuie să reprezinte cel puțin 55% din prețul mesei și maximum 55% din masă, care este furnizat în timpul unei călătorii de afaceri cu durata de 5-12 ore conform Legii nr. 283/2002 Coll. privind indemnizațiile de călătorie, astfel cum a fost modificat, t. j. 55% din suma de 4,80 euro, ceea ce înseamnă că angajatorul poate solicita o indemnizație maximă de masă pentru cheltuielile fiscale în valoare de 2,64 EUR.

Cheltuieli cu indemnizațiile de călătorie în cheltuielile fiscale ale angajatorului în 2019

Cheltuielile fiscale ale angajatorului includ și indemnizațiile de călătorie, la care are dreptul angajatul atunci când efectuează o călătorie de afaceri internă sau străină.

Dacă angajatul este activ călătorie de afaceri internă, are dreptul la următoarea despăgubire:

  • rambursarea cheltuielilor de călătorie dovedite,
  • rambursarea cheltuielilor de cazare dovedite,
  • dietă,
  • rambursarea cheltuielilor auxiliare necesare dovedite,
  • rambursarea cheltuielilor de călătorie dovedite pentru vizitele de familie.

Dacă angajatul este activ călătorie de afaceri străină, are dreptul la aceste despăgubiri:

  • despăgubiri la care are dreptul în timpul unei călătorii de afaceri interne,
  • bani de buzunar,
  • rambursarea cheltuielilor dovedite pentru asigurarea cheltuielilor medicale necesare în străinătate,
  • rambursarea costurilor de vaccinare obligatorie și vaccinarea recomandată.

Dacă, în acord cu angajatorul, angajatul folosește în călătoria de afaceri, angajatorul poate solicita, de asemenea, următoarea compensație pentru cheltuielile fiscale, la care angajatul are dreptul atunci când folosește un vehicul privat:

  • compensare de bază pentru fiecare 1 km de conducere,
  • înlocuirea combustibililor consumați.

Cheltuielile fiscale ale angajatorului sunt, de asemenea, în același timp taxa vehiculelor, pe care angajatorul este obligat să îl plătească pentru utilizarea autovehiculului angajatului său într-o călătorie de afaceri.

Cheltuieli pentru transportul angajaților în cheltuielile fiscale ale angajatorului în 2019

Conform § 19 alin. 2, scrisoare s) din Legea impozitului pe venit, cheltuielile angajatorului pentru transportul angajatului la locul de muncă și înapoi sunt considerate, de asemenea, o cheltuială fiscală datorită faptului că furnizorul public de transport regulat nu efectuează deloc transportul sau către măsura corespunzătoare nevoilor angajatorului. Dacă angajatorul dorește să solicite cheltuielile menționate pentru transportul angajatului, este necesar să se utilizeze în acest scop autovehicule care sunt destinate transportului a zece sau mai multe persoane (autobuze), cu excepția troleibuzelor și autobuzelor electrice.