fiscală

Absolvent al Departamentului de Contabilitate și Audit de la Universitatea de Economie din Bratislava și expert pe teme din domeniul contabilității, impozitelor și mediului de afaceri și este colaborator extern în compania Účtovná jednotka, s.r.o.

Acest articol este un ghid pentru completarea declarației fiscale a unui lucrător care desfășoară o activitate independentă care solicită cheltuieli dovedibile prin păstrarea evidenței fiscale pentru 2014. De asemenea, este atașat un eșantion al declarației fiscale completate pentru 2014.

Exemplu de completare a declarației fiscale pentru veniturile din afaceri

În 2014, Vladimír Podnikavý a obținut venituri din afaceri. Deține un certificat de licență comercială și subiectul activităților sale sunt lucrări de sudură, lucrări de lăcătuși, prelucrări de metal. Contribuabilul a decis să solicite cheltuielile efective prin păstrarea evidenței fiscale, deoarece acest lucru este mai avantajos pentru el decât aplicarea cheltuielilor forfetare. Pe baza datelor din evidența fiscală a realizat în 2014 venituri de 20.000 de euro și cheltuieli de 10.000 de euro.

În total, venitul impozabil al lui Vladimír Podnikavý pentru 2014 a depășit suma de 1.901,67 EUR și, prin urmare, este obligat să depună o declarație fiscală de tip B.

Procedura pentru completarea unei declarații fiscale de tip B pentru veniturile din afaceri

Atunci când completați declarația fiscală, este necesar să acordați o atenție deosebită întregii pre-tipăriri, inclusiv referințe numerice, care trimit contribuabilul la informații suplimentare și explicative pentru completarea liniilor relevante ale declarației fiscale. Principiile generale atunci când depuneți o declarație fiscală este că datele numerice sunt aliniate la dreapta, datele verbale sunt scrise cu litere tipărite din stânga și liniile pentru care contribuabilul nu are conținut sunt lăsate necompletate . Atunci când completați o declarație fiscală, instrucțiunile pentru completarea unei declarații fiscale vă pot ajuta, de asemenea, foarte mult.

Mai întâi la începutul declarației fiscale o cruce indică faptul că a fost depusă o declarație fiscală corespunzătoare (prima opțiune) iar anul 2014 va fi indicat, pentru care se depune declarația fiscală. Rândul 1 va indica numărul de TVA al contribuabilului (în cazul nostru 0123456789), care i-a fost atribuit de către fisc. Numărul de TVA este indicat și în partea de sus a fiecărei pagini a formularului de declarație fiscală. Continuați cu linia 3, care oferă codul de clasificare a activităților economice SK NACE. Subiectul activităților contribuabililor noștri sunt lucrările de sudură, lăcătușul, prelucrarea metalelor, prin urmare completăm codul 25.61.0. În secțiunea de text „Activitate principală, predominantă”, se menționează numele activității din care contribuabilul a realizat cel mai mare venit în perioada de impozitare. În cazul nostru scriem TRATAMENTUL DE LUCRU ȘI DE SUPRAFĂȚIE AL METALELOR.

Secțiunea I - Date privind contribuabilul

Linia Conținutul liniei
4 vom preciza prenumele contribuabilului ÎNTREPRINDERE
5 vom preciza numele contribuabilului VLADIMÍR
Rândurile 7-11 arată adresa reședinței permanente a contribuabilului în ziua depunerii declarației fiscale.
7 vom introduce strada NÁDHERNÁ
8 introduceți recensământul/numărul de referință 1111/22
9 vom introduce codul poștal 93401
10 vom prezenta municipalitatea LEVICE
11 vom afirma statul Republicii Slovace
Liniile 14-17 sunt completate numai de contribuabilul care nu are o reședință permanentă pe teritoriul Republicii Slovace și, prin urmare, în cazul nostru nu le completăm.

II. Secțiunea - Detalii despre reprezentantul legal sau moștenitorul sau reprezentantul care depune declarația fiscală

Liniile 18-26 din această secțiune urmează să fie completate numai dacă contribuabilul nu depune singur declarația fiscală, dar o altă persoană o depune în numele său (dați detalii de identificare și adresă). Domnul Vladimír va depune singur declarația fiscală, așa că în exemplul nostru vom lăsa aceste câmpuri necompletate. Linia 27 este rezervată pentru numărul de telefon al contribuabilului (vezi 0912345678) și linia 28 pentru adresa de e-mail a contribuabilului (vă prezentăm [email protected]). În cazul în care altcineva depune o declarație fiscală în numele contribuabilului, el/ea va preciza numărul său de telefon și e-mailul, cu excepția cazului în care a convenit altfel cu contribuabilul.

III. Secțiunea - Date pentru aplicarea reducerii bazei de impozitare (§ 11 din lege)

În cazul nostru, în această secțiune nu vom furniza date, deoarece domnul Vladimír a desfășurat în mod continuu activități comerciale pe tot parcursul anului 2014 și nu a primit niciun tip de pensie menționat la § 11 alin. 6 din Legea nr. 595/2003 Coll. privind impozitul pe venit, astfel cum a fost modificat (denumit în continuare „Legea impozitului pe venit”). În același timp, contribuabilul nu are dreptul să aplice partea neimpozabilă a bazei impozabile soției sale, deoarece aceasta a obținut venituri mari pe tot parcursul anului 2014 și condițiile prevăzute la § 11 alin. 3 și 4 din Legea impozitului pe venit (nu a avut grijă de un copil aflat în întreținere, nu a primit o indemnizație de îngrijire, nu a fost înregistrată la biroul muncii, nu este invalidă).

IV. Secțiunea - Date pentru aplicarea bonusului fiscal (secțiunea 33 din lege)

Vladimir are doi copii, unul cerând bonusul fiscal al soției sale, celălalt solicitând bonusul fiscal. Linia 32 va arăta numele și prenumele copilului căruia i se aplică bonusul fiscal ÎNTREPRINDERILE GABRIELA, numărul de naștere 950323/1234 și o cruce trebuie să fie marcate cu prima casetă „1-12” pentru a indica faptul că condițiile pentru aplicarea bonusului fiscal au fost îndeplinite pe tot parcursul anului 2014. declarația fiscală va fi însoțită de o confirmare a unei vizite școlare, o copie a certificatului de naștere sau un extras din certificatul de naștere (în alte cazuri, se poate atașa un certificat de primire a indemnizației pentru copii aflați în întreținere, un certificat conform căruia copilul nu poate studia sau nu se poate angaja în scopuri lucrative din cauza unei boli sau a unui accident).

V. Secțiunea - Calculul bazei de impozitare (bază de impozitare parțială) asupra veniturilor din activități dependente (§ 5 din lege)

Pentru Vladimír, această secțiune este irelevantă, deoarece a activat în mod continuu în cursul anului 2014 și nu a primit niciun venit din activități dependente (de exemplu, venituri din muncă, pe baza unui acord privind munca prestată în afara locului de muncă, venituri din serviciu sau funcție publică, venituri din comisii de birou și altele asemenea).

VI. Secțiunea - Calculul bazei de impozitare (bază de impozitare parțială) pe veniturile din afaceri, alte activități independente, chirie și din utilizarea muncii și a performanței artistice (§ 6 din lege)

Această secțiune este esențială pentru un contribuabil cu venituri comerciale. Rândurile și tabelele individuale arată veniturile și cheltuielile din afacere și calculează baza impozabilă din veniturile din afaceri. Vom completa tabelul nr. 1, care este destinat contribuabililor care țin contabilitate simplă, evidență fiscală sau aplică cheltuieli ca procent din venit (contabilitatea contribuabililor în sistemul de evidență contabilă cu dublă intrare continuă până la rândul 39).

Tabelul nr. 1 - o prezentare generală a veniturilor și cheltuielilor în conformitate cu secțiunea 6 din lege
R 2 declarăm suma veniturilor și cheltuielilor din comerț din datele din evidența fiscală. Coloana 1 arată suma veniturilor în valoare de 20.000 de euro. În coloana 2, indicăm suma cheltuielilor în valoare de 10 000 de euro.
R 3 în acest tabel este încă necesar să completați linia 9, care este linia sumă pentru toate veniturile și cheltuielile care intră sub incidența articolului 6 alin. 1 și 2 din Legea impozitului pe venit. Întrucât Vladimír a primit doar venituri din tranzacție, anulăm suma din rândul 2, venitul coloanei 1 în valoare de 20.000 euro și cheltuielile coloanei 2 în valoare de 10.000 euro (aceste date rezumative sunt transferate la rândurile 37 și 38).
- Imediat sub acest tabel, prima posibilitate este marcată cu o cruce conform căreia contribuabilul aplică cheltuieli dovedibile pentru păstrarea veniturilor din comerț prin păstrarea evidenței fiscale: „Aplic cheltuieli dovedibile în conformitate cu § 6 alin. 11 din Legea x pentru venituri conform § 6 alin. 1 și 2 din lege ".

Continuăm completând tabelul nr. 1a, în care sunt menționate alte informații din evidența fiscală asupra valorii reziduale a imobilizărilor corporale și imobilizărilor necorporale incluse în activele comerciale, stocurile, creanțele și datoriile defalcate în soldul lor la începutul perioadei de impozitare (începând cu 1 ianuarie 2014) și la sfârșitul acesteia (la 31 decembrie 2014) . În exemplul nostru, am completat aceste date și le puteți vedea în anexa de la sfârșitul acestui articol în formularul de declarație fiscală (aceste numere nu afectează valoarea bazei de impozitare pe venit).

R37 vom indica suma totală a veniturilor din afaceri și alte activități independente din tabelul nr. 1, linia 9, coloana 1 venituri. În cazul nostru, este suma de 20.000 de euro.
R38 vom indica suma totală a cheltuielilor din afaceri și alte activități independente din tabelul nr. 1, linia 9, coloana 2 cheltuieli. În cazul nostru, este suma de 10.000 de euro.
R39 această linie arată baza impozitului pe venit ca diferență între venituri și cheltuieli prezentate în cele două rânduri anterioare (rândurile 37-38), dacă rezultatul este un număr pozitiv. În cazul nostru, valoarea bazei de impozitare este de 10.000 de euro (20.000 - 10.000).
Trimiterea la nota 14 ne avertizează că liniile 41-42, 48-51 nu trebuie completate de contribuabilul care ține evidența fiscală. Elementele care măresc și micșorează baza impozitului pe venit fac parte din veniturile sau cheltuielile sale din evidența fiscală și, prin urmare, sunt deja incluse, în cazul nostru, la rândul 2 din tabelul nr. 1.
R43 dacă s-a atins baza de impozitare (diferență pozitivă între venituri și cheltuieli), în cazul păstrării evidenței fiscale, se va introduce întotdeauna același număr ca la rândul 39. În cazul nostru, vom descrie suma de EUR 10.000, care reprezintă baza de impozitare a bazei de impozitare) din venituri conform § 6 alin. 1 și 2 din Legea impozitului pe venit.

VII. Secțiunea a VIII. Secțiunea - Calcularea bazei de impozitare (bază de impozitare parțială) asupra veniturilor din activele de capital (secțiunea 7 din lege) și alte venituri (secțiunea 8 din lege)

În 2014, domnul Vladimír nu a realizat niciun venit care să includă venituri din active de capital în conformitate cu secțiunea 7 și alte venituri în conformitate cu secțiunea 8 din Legea impozitului pe venit. Prin urmare, lăsăm goale toate liniile din aceste secțiuni și nu vom furniza nicio informație.

IX. Secțiunea - Deducerea pierderii fiscale conform articolului 30 din lege

Această secțiune este utilizată pentru a deduce pierderile fiscale suportate în perioadele de impozitare anterioare din baza impozitului pe venit. Vladimír Podnikavý a obținut întotdeauna o bază fiscală din afaceri și nu a obținut niciodată pierderi fiscale. Prin urmare, liniile 59 până la 65 ale acestei secțiuni vor fi lăsate necompletate și în restul acestei secțiuni completați doar rândurile 66 și 68.

R66 în această linie vom specifica baza parțială a impozitului pe venit în conformitate cu § 6 alin. 1 și 2 din Legea impozitului pe venit și valoarea acestuia vor fi descrise de la rândul 43, adică vom preciza suma de 10.000 de euro.
R68 în această linie vom indica aceeași sumă ca la linia 66, deoarece baza impozabilă a contribuabilului nu a fost ajustată pentru nici o pierdere fiscală din perioadele de impozitare anterioare. Prin urmare, vom menționa din nou suma de 10.000 EUR.

Secțiunea X - Calculul impozitului în conformitate cu § 15 din lege

În această secțiune, datoria fiscală a contribuabilului este calculată pe baza bazelor sale impozitare parțială a venitului, care anterior sunt reduse de părțile neimpozabile ale bazei de impozitare. Obligația fiscală este în cele din urmă redusă cu bonusul fiscal aplicat și se calculează impozitul pentru plată sau plata în avans a impozitului.

R73 în cazul nostru, această linie va indica baza impozitului pe venit, care va fi descrisă de la linia 68, care este suma de 10 000 de euro.
R74 vom indica partea neimpozabilă a bazei de impozitare a contribuabilului, care pentru 2014 se ridică la 3.803,33 EUR. Notă: Dacă suma de pe linia numărul 73 este mai mare decât 19.809 EUR, această parte neimpozabilă a bazei de impozitare trebuie redusă în conformitate cu § 11 alin. 2 scrisori b) din Legea impozitului pe venit.
R78 această linie este linia sumă pentru toate părțile neimpozabile ale bazei de impozitare, dar în cazul nostru vom descrie aici doar suma de la linia 74, adică 3803,33 euro.
R79 calculăm baza impozitului pe venit redusă cu partea neimpozabilă a bazei impozabile. Aceasta este diferența dintre liniile 73 și 78. În cazul nostru, rezultatul este de 6.196,67 EUR (10.000 - 3803,33).
R80 această linie este utilizată pentru a calcula baza totală de impozitare din toate veniturile după aplicarea părților neimpozabile ale bazei de impozitare (se adaugă baze de impozitare parțiale din așa-numitul venit inactiv). În cazul nostru, vom descrie doar suma de 6.196,67 EUR din linia 79.
R81 din suma din linia anterioară, calculăm impozitul pe venit ca 19% din 6.196,67 EUR (rezultatul este rotunjit în jos la centi de euro). Rezultatul este de 1.177,36 EUR. Notă: În cazul veniturilor mari, partea din baza de impozitare care depășește suma de 35 022,31 EUR este rata impozitului pe venit de 25%.
R90 pe linia 90 descriem suma de 1.177,36 EUR din linia 81, deoarece nu avem conținut pentru liniile 82-89, deoarece domnul Vladimír nu a avut venituri din surse din străinătate care au fost supuse impozitării în străinătate.
R94 descriem suma datoriei fiscale de la rândul 90, care în cazul nostru este de 1.177,36 EUR.
R95 această linie indică valoarea dreptului la bonusul fiscal pentru tot anul 2014. În 2014, valoarea bonusului fiscal la începutul semestrului nu s-a modificat, deci suma rezultată a bonusului fiscal anual pe persoană dependentă copilul este de douăsprezece ori mai mare decât suma lunară a bonusului fiscal, care este în total 256, 92 euro (12 x 21,41). Domnul Vladimír aplică un bonus fiscal pentru întregul an pentru unul dintre copiii săi (a se vedea secțiunea IV a declarației fiscale), așa că vom preciza suma de 256,92 EUR.
R96 în această linie, datoria fiscală minus bonusul fiscal se calculează ca diferență între sumele prezentate la rândurile 94 și 95. Rezultatul este o sumă de 920,44 EUR (1.177,36 - 256,92).
R98 în această linie, introducem diferența dintre sumele prezentate pe liniile 95 și 97, care este de 256,92 EUR. Rândul 97 nu este completat deoarece contribuabilul nu era angajat și bonusul fiscal nu i-a fost acordat sau plătit de angajator (calculăm cu zero).
R106 în cazul nostru, această linie nu va fi completată deoarece contribuabilul nu a fost obligat să plătească avansuri de impozit pe venit. În caz contrar, valoarea avansurilor plătite din prima zi după expirarea termenului limită pentru depunerea declarației fiscale pentru perioada de impozitare anterioară până în ultima zi a termenului limită pentru depunerea declarației fiscale în următoarea perioadă de impozitare ar fi menționată aici.
R109,110 ultimele două linii sunt utilizate pentru a calcula relația de decontare rezultată a contribuabilului cu biroul fiscal, care poate fi un impozit de plătit sau o plată în exces a impozitului. Este necesar să se urmeze calculul dat în rândurile 109 și 110 și în funcție de rezultatul este un număr pozitiv sau negativ, suma rezultată este dată în rândul 109 sau 110. În cazul nostru, rezultatul este un impozit la plata de 920,44 euro ca diferență între liniile 94 și 95 (1.177,36 - 256,92). Rezultatul este un număr pozitiv, așa că îl introducem în linia 109.

XI. Secțiunea - Diferențe față de declarația fiscală suplimentară

În cazul nostru, este o declarație fiscală adecvată, deci această secțiune este fără obiect pentru noi și nu completăm nicio linie în ea.

XII. Secțiunea - Date despre contribuabilul cu răspundere fiscală limitată (nerezident)

De asemenea, nu oferim date în această secțiune, deoarece domnul Vladimír este un contribuabil cu obligații fiscale nelimitate - are reședința permanentă în Republica Slovacă și în 2014 a stat aici cel puțin 183 de zile.

XIII. Secțiunea - Declarație privind remiterea ponderii impozitului pe venitul personal plătit conform articolului 50 din lege

Prin această secțiune, contribuabilul poate remiteți 2% din impozitul plătit în scopuri speciale. 3% din impozitul plătit poate fi remis de o persoană fizică care a desfășurat activitate voluntară timp de cel puțin 40 de ore și trebuie să fie însoțit de o confirmare a declarației fiscale. Domnul Vladimír a decis să sprijine Asociația Tinerilor Antreprenori din Slovacia și, prin urmare, a completat la rândul 121, detalii despre acest beneficiar de impozite. Apoi a calculat pe linia 120 suma de 2% din impozitul prezentat pe linia 96, care în cazul său a fost de 18,40 EUR (2% din 920,44) (rotunjit în jos la cel mai apropiat cent de euro). O semnătură trebuie, de asemenea, să fie atașată la zona pre-tipărită. O listă a tuturor beneficiarilor cărora li se poate remite cota din impozitul plătit este prezentată pe site-ul web al Camerei notariale din Republica Slovacă. Dacă contribuabilul decide să indice cota din impozitul plătit, o va marca cu o cruce la locul prescris, că „x nu aplic procedura conform secțiunii 50 din lege”.

XIV. Secțiunea - Spațiu pentru înregistrări speciale ale contribuabilului

Acestea sunt enumerate în această secțiune datele necesare publicării în această secțiune în conformitate cu notele de subsol ale secțiunilor individuale din tabelele nr. 1, 2 și 3 Înapoierea taxei. Cu toate acestea, în această secțiune, domnul Vladimír va indica pe linia 123 numărul de anexe la declarația fiscală.Unul dintre atașamente va fi certificatul de naștere al copilului sau confirmarea unei vizite la școală copil pentru care domnul Vladimír aplică un bonus fiscal. Un alt atașament va fi atașamentul listat la pagina 12 din declarația fiscală (Este inclus în numărul total de anexe chiar dacă nu este completat). Rândul 123 va purta astfel numărul 2, data și semnătura contribuabilului sau a reprezentantului său care depune declarația fiscală în numele său.

XV. Secțiunea - Cerere de rambursare a plății în plus a impozitului și pentru plata unui bonus fiscal

Contribuabilul nu solicită plata primei fiscale (nu a completat rândul 99 din declarația fiscală). El a aplicat bonusul fiscal în declarația sa fiscală și și-a redus datoria fiscală. Contribuabilul a fost calculat să plătească impozitul în declarația fiscală și, prin urmare, nici măcar nu solicită restituirea plății în plus a impozitului (nu a completat rândul 110 din declarația fiscală). Prin urmare, lăsăm necompletate toate liniile din această secțiune.

Anexă - Date în scopuri de asigurări sociale și de sănătate

Lăsăm necompletate liniile 1-7 din această anexă deoarece contribuabilul nu a acordat asistență personală în temeiul Legii nr. 447/2008 Coll. privind prestațiile în numerar pentru a compensa dizabilitățile severe, astfel cum a fost modificat. Cu toate acestea, pentru domnul Vladimir vor avea completați rândurile 12-15 din prezenta anexă, deoarece realizează venituri din afaceri și alte activități independente, în care se aplică ca cheltuieli fiscale primele obligatorii de asigurări sociale și asigurări de sănătate plătite. Data va fi indicată la sfârșitul anexei și va fi semnată de contribuabil sau reprezentantul acestuia.